当前高新企业技术税收优惠存在的问题及对策

高新技术企业技术税收优惠的“五大难点”及对策根据湖南省科技厅的官方网站，从2008年到2010年7月，湖南省高新技术企业的数量已经达到1027家。在我们高兴地看到湖南省高新技术企业蓬勃发展的同时，我们也应该看到，在高新技术企业的认定上存在着一个严重的问题：在一定程度上，高新技术企业是一对混血儿，一颗珍珠。认定范围过大，认定范围过大，审批不够严格，直接导致国家税收大量流失，损害经济效益，扭曲宏观经济，导致税务机关被动执行企业所得税优惠政策。但是，为了利润最大化，一些企业不仅可以享受税收优惠政策，而且也不需要投入大量的科研经费，并且千方百计想方设法获得高新技术企业的资格。9月，我们对岳阳市城区的高科技企业进行了调查。该地区共有增值税一般纳税人272人，其中12人在过去三年中被认定为高新技术企业。“五难”问题及其成因据调查，当前高新技术企业所得税激励存在以下“五大难点”现状：第一，高新技术企业认定政策难以界定1、科技人员、研发人员和企业总人员的比例。科技人员是指农业、林业、电力、工业、科学、医学、法律、经济等各种学科的相关技术人才。根据这个定义，除了看门人等少数管理人员之外，企业可以被视为科技人员。也就是说，只要掌握了相应的技术，具有大专以上学历的人员就可以被视为科技人员。那么被高科技企业认定的科技人员是谁呢？他们和研究者之间有什么不同？如果这些概念不清楚，那么比例问题就无法界定。2.研发费用占销售收入的比例。高新技术企业认定管理办法第10 (4)条规定：过去三个会计年度研发费用总额占销售收入总额的比例符合要求。在审查研发费用时，过去三年的研发费用总额与销售收入总额相比，还是年度研发费用与资格后审查中的销售收入相比？或者，在过去三年中，累计的研发费用和销售收入是否进行了比较？如果将过去三年的研发费用总额与销售收入总额进行比较，则国家税务总局在2010年9月17日开发费未能达标的高新技术企业能享受15%的优惠政策吗？的答复中根据每个纳税年度的研发费用与销售收入的比率对其进行了定义。第三，研发费用在现实中所占的比例过高，尤其是在新技术的早期研发方面的巨额投资。一旦生产力形成，在专利技术保护期内，后续的研发费用将大大降低。例如，某生化有限公司生产生物酶，由于其技术含量高，生产工艺复杂，毛利率高达近50%。然而，在技术转化为成果之后，以后的研发只是一些例行的升级和改进。同时，由于新产品销量的大幅增加，研发费用与销售收入的比例难以达到要求的标准。如果不再享受高新技术企业的税收优惠，这不符合企业的实际情况，也违背了国家鼓励发展高新技术企业的宗旨。3.研发费用和扣除额外费用的计算标准。高新技术企业认定管理工作指引规定的R&D费用应与企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）(国税发2008116号)规定的R&D费用范围一致。然而，在现实中，在将科学技术转化为生产力的过程中，如果有必要的话2.只有专家资格的合规性审查才容易偏离企业的实际情况。认证机构根据专家库抽取的专家对企业申请材料进行审查，主要是合规性审查，并提出认证意见。专家只能通过提交的纸质材料验证部分认证标准，不能深入了解企业的真实情况，也不能对企业的各项认证指标进行入户验证。偏离现实往往很容易。例如，岳阳都邦德利科技有限公司是一家小型增值税纳税人，主要从事化工产品、五金交电、机电设备等的批发和零售业务。其2008年和2009年的销售收入分别为。分别是15元人民币。同时，由于财务核算不健全，企业所得税已被主管税务机关核定，但该企业被列为2009年湖南省第三批认定的高新技术企业，各方面存在诸多疑点。3.一些中介组织受利益驱使，帮助弄虚作假。目前，在企业中流传着一条规定，生产企业只要愿意花10万元以上，就可以申请高新技术企业资格。经过调查，一个高科技企业从申请到发证需要花费10万元左右，这是不争的事实。此外，从申请到确认，企业基本上是由中介机构“包装”的，企业只需要按照中介机构的要求提供和发放材料。例如，2008年：湖南化工公司被认定为高新技术企业。通过查阅企业的财务报表数据，我们发现2006年和2007年申报的高新技术企业研发费用远远大于账面数据，即企业账户上的研发费用远远低于销售收入的规定比例。此外，2009年，粤华的一家化工股份公司被认定为高科技企业。该企业完全是传统的劳动密集型企业，产品销售毛利率约为2%。这些企业之所以能够轻易获得高新技术企业资格，是因为中介组织发挥了重要作用。三、高新技术企业税收管理难以把握。1、具有资质证书的高新技术企业实行税收优惠备案管理流于形式。根据高新技术企业认定管理办法第4条和第9条的规定，企业取得高新技术企业资格后，应向税务机关备案，享受税收优惠减免。基层税务机关必须按照优化纳税服务的要求，尽快为纳税人办理减免税备案登记手续。即使发现认定的高新技术企业既不是“高”也不是“新”，它们也不符合名称，无权干预。如果他们提出任何反对意见，他们很容易被贴上“不认真执行税收优惠政策”的标签。此外，资格证书上还加盖了省级税务机关的公章，纳税人更有理由投诉。2.法律没有赋予主管税务机关监督和检查的权利。企业所得税法及其实施细则以及高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引都没有明确赋予主管税务机关依法进行日常监督检查的权利。例如，湖南省高新技术企业认定管理办公室于2009年3月5日发布关于开展高新技术企业认定专项检查工作的通知，表明该文件的对象是市科技局、国家高新区管委会和所有高新技术企业，明确不包括税务机关。四、高新技术企业执法责任难以划分1、没有明确的法律责任。谁将对通过虚假信息获取的虚假高技术资格造成的国家税收损失承担相应的法律责任？它是注册机构还是中介机构？还是主管税务机关？如果由认证机构承担，谁将承担主要责任，谁将承担主要责任2.申请复审的机构不科学。高新技术企业认定管理办法第15条规定，主管税务机关在实施税收优惠政策过程中发现企业不具备高新技术企业资格的，应当提交认定机构进行审查。在审查期间，企业可能被暂停享受税收减免。鉴定机构对高新技术的鉴定是一种具体的行政行为。主管税务机关发现企业不具备高新技术企业资格，侵犯国家利益的。审查应视为行政复议行为，不应提交作出具体行政行为的鉴定机构。五、高新技术企业相关条件难以达到标准目前，高新技术企业认定管理中最突出的问题之一是研发经费比例难以达到标准。高新技术企业认定管理办法第10 (4)条规定的研发费用与销售收入的比例过高。在现实中，判断一个企业是否是高科技企业，主要取决于该企业是否不断进行技术成果的研发和转化，形成企业的核心自主知识产权，并在此基础上开展经营活动。在研发和技术成果转化后，由于各种原因，不是所有类型的企业都投入相同或相等比例的研发成本，也不是所有阶段都投入相同比例的研发成本。通常，在开发和测试的初始阶段会投入大量的研发成本。一旦形成独立的核心产权，持续的研发成本只会维持技术产品的完善、升级和替代，投入的研发成本将大大降低。与此同时，由于转化为成果，产品的销售量将显著增加，研发费用与销售收入的相应比例也将降低。在这个时刻，我们否认由于研发投资比例的降低，企业不再是高科技企业是荒谬的。研发支出只是衡量高科技企业的一个标准，而不是一个限制性或否决权导向的标准。判断一个高科技企业最重要的是看它的技术是否领先于同一个行业，当科技转化为生产力时，它的增值空间是否大，它的市场份额是否大，它是否真的能让人们从高科技中受益。当前的识别率要求最大值超过6%，最小值超过3%。按照这个标准，如果一个年销售收入2亿元的企业当年要花600多万元在研发上，如果一个年销售收入5000万元的企业当年要花300万元在研发上，这样一个硬性的目标有点不切实际。为了获得高新技术企业资质或顺利通过评审，一些企业会将一些非研发费用纳入研发费用，如不相关的学习培训费和差旅费，或夸大研发人员的工资等。这也是为什么企业账户中记录的研发费用远远大于索赔额加上扣除额(如果索赔额加上扣除额，税务机关将进行审查)。给出政策或措施高新技术企业税收优惠政策执行的好坏，关键在于检查高新技术企业的资质。如果不能进行正确的检查，税收优惠政策将不可避免地沦为税收漏洞。因此，严格按照标准筛选高新技术企业，严格认定高新技术企业，实现准确认定和标准规范是一项重要工作。笔者认为，如何关闭高新技术企业的税收优惠，应从以下几个方面进行改进：一是完善高新技术企业认定的相关政策。高新技术企业认定的相关政策应进一步明确。首先，应明确界定科技人员和研发人员的概念。大专以上的科技人员是广义的还是狭义的？企业具体指谁？建议将科技人员定义为生产岗位，直接从事生产，以区别于管理人员。第二个问题是如何确定研发费用和销售收入的比例，是与三年累计总额比较，还是三年滚动链比较？还是与每年相比？建议认证期的前三年应为首次认证时累计研发费用与销售收入的比率。由于企业处于试生产或启动初期，此时指标比容易达到，建议提高。如果评审在三年期结束时完成，则评审前三年的累计研发费用应与销售收入进行比较。但是，此时由于销售收入的几何倍数增长和后续研发投资的相对减少，建议降低相关指标的比例。最后，应明确规定研发支出和申请加扣除的计算标准。这两个指标的标准不应一致。以核心自主产权的高新技术产品的常规升级换代所产生的研发支出应作为计算高新技术企业评审研发支出的指标，但不允许额外扣减。换句话说，企业申请的研发费用加扣除额应小于或等于企业账户上的研发费用。二、改变高新技术企业的申请和审批程序。过去，企业直接或通过中介机构向省级认可机构申请认可以及省级认可机构直接受理的审批程序发生了变化。相反，企业应该向当地科技部门申请他们应该提交的信息。地方科技部门会同财税部门对企业进行核实，签署意见后提交省级认定机构。换句话说，高新技术企业的资格要求企业所在地主管税务机关的参与，原因有三。首先，主管税务机关的参与可以加强税务机关在执行国家税收优惠政策方面的职能和责任。主管税务机关虽然不是评估高新技术指标的专家，但他们了解和了解企业的基本情况，特别是一些财务和经济指标，从税务机关组织收入的职能来看，他们往往要求严格，避免错误的减免税，客观公正。第二，与其他部门相比，主管税务机关能够有效区分高新技术产品和高新技术产业。由于主管税务机关对企业的生产和工艺流程有了更好的了解，对企业最终产品的销售情况也比较熟悉，比如进口中间产品的加工，虽然最终产品是高科技产品，但在中国只能属于劳动密集型产业。主管维修的当局能够很好地识别跨国公司利用中国廉价劳动力和享受税收优惠政策的目的。因此，通过主管税务机关参与高新技术企业的认证，可以相对降低信息不对称程度，从而为解决上述高新技术产业中的新现象提供了可能。第三，主管税务机关比中介机构更有优势。仅依靠中介组织或专家评审小组对企业进行包装和合规性审核，其中一些审核过于机械和形式主义。高科技进入的识别三、严格认定高新技术企业的政策壁垒。高新技术企业的认定和管理涉及科技、金融、税务、中介等多个相关部门和机构。所有部门都必须遵守政策法规，对国家采取负责任的态度。中介机构不会从各个方面看待“钱”。企业的研发支出、财务指标和技术收入等相关指标都要经过现实签证。科技部门可以坚持要求企业进行实地调查，评估专家不要纸上谈兵。财税部门积极参与这项工作。他们不认为高科技是科技部门的事。他们认为自己是“外行”，“与自己无关”。想利用国内漏洞的伪高科技企业如何成功？四、明确高新技术企业执法责任。责任本身是一种能力，一些相关部门可能不是高科技行业的专家。但是，如果各相关部门或机构能够明确界定高新技术企业的职责，制定和完善高新技术企业认定管理制度、考核奖惩制度、中介组织违法签证和处罚制度等。严格执行政策和制度，明确工作要求，规范工作程序，明确执法责任风险。在确定资格时，他们不