2011年初级会计职称考试初级会计实务章节测试题及答案六

2011年第一次会计职称考试第一次会计实务章节考试问题及答案6章第六章利益一、单一选择题1.下列项目，不影响企业营业利润的项目为():A.劳动收入B.财务费用C.包装进口销售D.出售固定资产净收益某产业企业2011年的主要事业收入为8千万元。主要事业费用为6，300万元。其他事业收入40万元。其他事业费用为20万元。管理费为100万元，全部为员工补偿，税法规定的计税工资为80万元。财务费用为20万元。营业外收入40万元。领外支出为10万元，其中5万元是税金的滞纳金。所得税率为25%。假设不考虑其他因素，该企业2011年的净利润应达1万元。A.1 222.5B.1 237.5C.1 216.25D.1 226.253.某产业企业2011年主营业务收入为5千万元，主营业务费用为2 780万元，销售生产原料识别收入为50万元，结转费用为30万元，财政费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，该企业2011年的净利润应达1万元。A.1 680B.1 665C.1 672.5D.1 687.54.下列项目中非营业收入为():A.银行存款利息收入B.库存过剩C.债务重组收益D.无法收回的应收帐款5.以下各项工作不应通过营业外收入帐户记帐():A.库存过剩B.转销不能偿还的应付帐款C.接受现金捐赠D.接受政府补贴6.下列选项中不应计入营业外收入的是():A.债务重组收益B.固定资产的净收益处分C.因库存商品损失而获得的残留收入D.实际无法支付的应付帐款7.()某些企业必须获得政府补贴以补偿发生的费用，并在获得时将其包括在内。A.非营业收入B.递延收入C.其他业务收入D.其他应收帐款8.以下交易或事项不应被认定为营业外支出():A.公益捐赠支出B.无形资产销售净损失C.固定资产净损失D.呆帐准备金9.以下交易或事项应视为非营业支出():A.罚款支出B.无形资产损坏C.固定资产减值D.呆帐准备金10.某企业2010年总利润为1千万元，其中包括今年收到的国债利息收入20多万元。假设事业招待费税法规定的扣除标准为400万韩元，企业年度实际事业募集万韩元，企业所得税税率为25%。企业2010年所得税费用为1万元。A.250B.232.5C.245D.257.511.某企业2011年总利润为500万元，其中国债利息收入为15万元。根据当年税法确定的事业招待费为300万韩元，实际发生的事业招待费为310万韩元。假定该企业没有其它税务调整项目，则适用的所得税税率为25%。企业2011年所得税费用为1万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25二、选择题1.会计期末结转今年利润的方法主要是()。A.表格接合方式B.会计法C.品种法D.放置方法2.以下项目中需要调整企业应纳税收入增加的项目如下():A.投资收益中包含的国债利息收入B.已超过税法条款扣除标准，但已收取本期费用的业务招待费C.对当前损失支付和收取的各种税款滞纳费用D.未超过的业务招待费支出3.以下各损益中，会计上和税法上会计不一致，需要税务调整的项目为():A.超额业务招待费B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转移净利润以下项目为非营业支出():A.现金支出捐款B.税收滞纳费用支出C.利息支出D.债务重组损失以下项目影响当前损益表的净收入():A.无形资产的外部捐赠B.确认所得税费用C.固定资产净损失D.出售固定资产收益影响公司总利润的项目包括():A.管理成本B.财务费用C.所得税费用D.商品的销售成本7.下列项目中影响营业利润的项目如下():A.非营业收入B.公允价值变动损益C.资产损坏损失D.所得税费用8.以下几点影响企业的营业利润():A.无形资产的净收益处分B.租赁包装物所得的收入接受公益捐赠福利D.租赁固定资产的折旧额9.以下项目中显示的当前营业利润增长项目如下():A.销售人员负担的运费B.股票投资转让所得的收益C.宣传品销售收入D.取得的罚款收入来源：考试与第一次会计标题考试三、解决问题1.企业出售房地产时要缴纳的销售税应直接计入营业外支出账户。（）2.企业必须将现金净损失额计入营业外支出。（）3.某企业2010年初前一年亏损25万元，当年总利润10万元，所得税税率为25%。企业需要支付2010年法人税2.5万韩元。（）4.应纳税收入根据企业税前会计利润(即总利润)进行调整。所得税=应纳税所得税税率。（）5.企业收到的捐赠收益必须包括在营业外收入中，影响总收益。（）6.在填表方法中，每月月末都要填写转账证书，将帐簿中各损益帐户的馀额转入本年度收益帐户。（）7.公司使用结算方法结转本年度收益的年度每月月末损益分类帐户应计总额和月末馀额无需转移到本年度收益帐户，但会在年末将损益分类帐户年初至今馀额转移到本期收益帐户。（）8.所得税是企业根据应纳税收入的一定比例缴纳的一种税。应纳税收入根据企业税前会计利润(即总利润)进行调整。（）9.企业计算所得税费用时，必须将本期所得税与递延所得税资产本期应计额相加，然后减去递延所得税负债本期应计额。()来源：考试对-初级会计职称考试四、计算问题1.华明企业作为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%，所得税为25%，以资产负债表债务法核算。企业2011年的相关信息包括：(1)今年内出库10，000个产品，其中9，000个对外销售，其余是正在建设的工作的龙头。这个产品的成本是每件12元，售价是每件20元。(2)本年度投资收益计入的债券利息收入为40，000元，其中国债利息收入获得为3500元。(3)本年度管理费50，000元，其中折旧费30，000元，业务招待费20，000元。税法上应纳税收入前可扣除的折旧费用为15000元，事业招待费5000元。(4)目前年度现金捐赠3000元(包括目前营业外收入)。假设不考虑其他因素。要求：请在该企业2011年损益表中计算以下相关项目的金额。(一)营业利润；(二)总利润；(三)所得税费用；(4)净利润。2.甲企业2010年的总利润为200万元，包括今年收到的国债利息收入50万元。适用于企业的所得税税率为25%。甲企业根据当年税法批准的年度计税工资为200万元，年实际工资为180万元。当年营业外支出中，拖欠税金的支出达10万韩元。除上述事项外，a企业没有其他税务调整。要求：(1) a企业2010年应纳税收入计算。(2) 2010年a企业所得税计算。(3)计算2010年a企业实现的净收入。(4)准备a企业年终结转所得税费用帐户馀额的会计分录。(答案的金额单位显示为万韩元)3.远大的公司通常用钟表结算法计算利润，所得税税率为25%。2011年年终结算前损益帐户的年终馀额如下：单位：元收入，利润结算前的期末馀额成本，损失结算前的期末馀额主要营业收入475 000主要业务成本325 000其他业务收入100 000其他业务费用75 000投资收益7 500营业税与附加18 000非营业收入20 000销售成本20 000管理成本60 000财务费用12 500非营业支出35 000其他资源：(一)公司营业外支出中，500元是罚款支出。(2)今年国债利息收入2000元入帐。除了上述因素外，没有其它税调整因素要求：(1)根据表中指定的损益分类帐户结转“今年收益”帐户的会计处理。(二)原大公司计算本年度所得税金额，确认所得税费用，准备结转的会计处理。(3)计算原公司当年实现的净利润。答复部分一、单一选择题1.回答: d解决：选项a和c属于收入，选项b属于成本，都会影响企业的运营利润计算。选项d计入非营业收入，属于利润，不影响企业营业利润。营业利润的内容分析和会计知识点的评价2.回答: c解决:毛利=8 000-6 300 40-20-20 40-10=1 630(万韩元)，所得税支付=1 630 (100-80) 5 25%这个问题对“净利润的内容分析和会计”知识点进行探讨3.回答: c分析:该企业2011年的净利润=(5 000-2 780 50-30-20 20-10)(1-25%)=1 672.5(万韩元)。这个问题对“净利润的内容分析和会计”知识点进行探讨4.回答: c解决:选项a，银行存款利息收入消费滞纳费用：借方：银行存款贷项：财务费用选项b，管理成本消耗。选项d，对呆帐准备金核销不可收回的应收款：贷款：呆帐准备金贷方：应收帐款此问题将讨论“营业外收入内容的差别化和会计”知识点5.回答: a分析:选项a、库存现有量应计、报告批准后，您必须借记待定财产损失帐户、贷项管理费用等帐户。选项b，要转销不能偿还的应计额，必须借记应计帐户，贷记营业外收入帐户。选项c，接受现金捐赠，借记库存现金帐户，贷记营业外收入帐户；选项d，如果接受政府补助金，最终将包括在营业外收入中。此问题将讨论“营业外收入内容的差别化和会计”知识点6.回答: c分析:选项c，将因库存商品库存损失而获得的剩馀物料收入包括在原材料等帐户中。此问题将讨论“营业外收入内容的差别化和会计”知识点7.回答: a解决:收到的政府补贴用于补偿已发生的支出时，应计入营业外收入，而不应计入递延收入。此问题将讨论“营业外收入内容的差别化和会计”知识点8.回答: d分析:选项d，资产减值准备帐户，选项AB。c计入非营业费用帐户。此问题将审查“非营业支出内容分析和会计”知识点9.回答: a解决方案:选项BC。d计入资产损坏损失帐户。此问题将审查“非营业支出内容分析和会计”知识点10.回答: c解决方案: 2010年所得税费用=(1 000-20) 25%=245(万韩元)。此问题将针对“所得税费用会计”知识点进行审查11.回答: c分析:按照税法的规定，国债利息为纳税调整减少额，过多的业务招待费为纳税调整增加额，因此企业的应纳税收入为500-15 10=495(万韩元)。本年度所得税成本=4955%=123.75(万元)。这个问题对“所得税费用会计”知识点提出两个以上的选择题1.回答: ab解决:选项C.d是产品成本计算方法。这个问题探讨“如何结转今年的利润”知识点2.回答: BC解决:税收调整的增加主要包括：按照税法规定，允许企业扣除当前期间费用已入帐但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及允许企业在当前期间费用已入帐但不能按照税法规定扣除项目的金额(如税款滞纳费用、罚款、罚款)。期权a在会计上包括在投资收益中，但税法不需要缴纳所得税，因此应获得应纳税收入的扣除。不超过选项d的业务招待费根据实际发生的金额税前扣除，不需要进行税务调整。此问题审查“税务调整项目差别化”知识点。3.回答: ab分析:按照税法规定，国债利息收入无需纳税，国债利息收入已包含在税前会计利润中，因此在计算纳税收入时需要调整。过多的业务招待费属于选项c和d不需要进行税务调整的调整而增加的项目。此问题审查“税务调整项目差别化”知识点。4.回答: Abd解决:非营业支出是企业与日常活动没有直接关系，但从企业必须实现的总利润中扣除的支出。主要包括固定资产净损失、固定资产净损失处置、无形资产销售净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。选项c，准备期间的利息费用计入管理费用帐户，符合资本化的利息费用计入固定资产等成本，生产运营期间不符合资本化的利息费用计入过期费用帐户。此问题将审查“非营业支出内容分