(A4纸打印格式)房产税等其税汇总表

税种纳税人征税范围计税方法计税依据税率计算特殊征税免/暂免征税纳税义务发生时间和地点 房 产 税 产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1、是指市、县城、建制镇、工矿区内拥有房屋产权的单位 和个人。 2.产权归国家所有的，经营单位为纳税人；产权归集体个 人的，集体个人为纳税人 3、房产出租的出租人为纳税人，产权承典的、承典人为纳 税人 4.房开企业建造的商品房，出售前不征税，但出售前房企 使用、出租、出借的应征房产税 城市、县城、建制镇、工矿区范围内 的房/地（不包括农村的房/地） 从价计征房产余值1.20% 全年应纳税额=房产原值*（1-扣除率）*1.2% 1.给排水、采暖消防、中央空调等以房屋为载体、 不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原 值 2.独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不 征房产税 1、以房产投资共同担风险的，被投资方 按“房产余值”计税。 2、以房产投资不承担风险只收固定收入 的，按“租金收入”计税。 3、融资租凭的房屋计税依据同样是“房 产余值” 1.个人所有非营业用的房产（若为营业用房 或出租的征税） 2.因房屋大修理导致连续停用半年以上的， 在大修理期间免税 原有房产用于生产经营，从经营当月 起缴房产税。 自行新建的建成之次月起； 委托建的办理验收手续之次月起； 房开企业自用出租出借自建的房屋交 付使用次月 从租计征房产租金12% 全年应纳税额=租金收入*12%/4% （租给别人用经营所用） 1.国家机关、人民团体、军队自用的房/地 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用 的房/地 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房/地 （上述房/地若非自用而出租的以及其附属的 营业单位要照章纳税） 购置新建的自交付之次月起； 购置存量房自签发房屋权属证书之次 月起； 出租出借的自出租、出租本房产之次 月起； 城 镇 土 地 使 用 税 1.拥有土地使用权的单位或个人缴纳 2.拥有土地使用权的纳税人不在土地使用地的，有代管人 或实际使用人缴纳 3.土地使用权未确定或权属纠纷为解决的，有实际使用人 缴纳 4.土地使用权共有的、共有双方分别缴纳（以上2.3同房产 税） 从量定额征收 省级组织测定：测定面积 幅度定额税率 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*税 率 1.自2009.1.1起、公园名胜古迹内的索道 公司经营用地征税 核发证书：证书面积 免税单位无偿使用纳税单位的土地免税； 纳税单位无偿使用免税单位的要纳税 以出让/转让方式有偿取得的，有约 定，按合同约定次月；未约定，按合 同签订次月 新征用的耕地自批准征用之日满1年 时计税； 新征用的非耕地自批准征用之次月起 ； 尚未核发证书：据实申报面积直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 土 地 增 值 税 只对转让“国有土地使用权、地上建筑物及其附着物”并 取得收入的单位和个人， 应其转让房地产“所取得的增值额征收的一种税” 只对有偿转让国有土地使用权、地上建 筑物及其附着物征税 （不包括农村集体所有土地） 免征： 四级超率累进税率 1、不超过50%的部 分（税率30%， 速扣0） 2、超过50%-100%的 部分（税40%，速扣 5%） 3超过100%-200%的 部分（税50%，速扣 15%） 4、超过200%的部分 （税率60%， 速扣35%） 应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目*速算系数计 算步骤： 1、应税收入：（营业收入） 2、扣除项目合计：房企5项，非房企4项，转让 旧 房及建筑物3项，转让土地使用权2项（具体见附表 ） 3、增值额=1应税收入-2扣除项目合计 4、增值率=3/2 5、算税额=3*增值率-2*系数 房企将房用于福利.奖励.投资.分配.抵债 视同销售. 1.建房出售,转让旧房作为廉租房经济适用房 所得额扣除额(2所有)20%.全免.20%全 征 2.自2008.11.1起，居民个人转让住房免征 清算应当清算 1.全部竣工.完成销售 2.整体转让未完成项目 3.直接转让土地使用权 可要求清算 1.竣工后转让土地超85%, 或未超85%但其余出租或自用. 2.取得销(预)售许可3年未售完 3.申请注销单位未办理清算土地 4.省税务机关规定其他情况 国家出让、国家收回 房地产投资、联营的（投资，联营有一 方是房地产企业就要交） 非房地产投资、联营的。（双方均为非房开企业） 单位房地产之间的交换个人互换/转让自有住房。 合作建房建成后转让合作建房建成后自用的。 对房地产的抵押，抵押期满，以房地产 抵债的 房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。 转让房地产房开企业将开发产品转为自用或出租（产权未转移） 土地使用者处置土地使用权（处置是转 让行为） 继承方式无偿转让的房地产。 赠与直系亲属或赡养义务人的 行为。公益性捐赠 企业兼并转让房；房地产的代建行为；房 地产的重新评估； 契 税在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人（买方 ） 在我国境内转移土地、房屋权属的 行为 （土地、房屋产权没有发生转移的， 不征收契税。） 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权的出售、赠与、交换 3.房屋的买卖、赠与、交换 1、成交价格（承受方） 1）国有土地使用权出让 2）土地使用权出售 3）房屋买卖 3%-5%应纳税额=计税依据*税率 1.以土地、房屋权属作价投资、入股、抵 债 2.以获奖方式、预购方式、预付集资建房 款方式承受土地、房屋权属 1.典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押 2.农村集体土地承包经营权的转移 3.国家机关、事业单位、社会团体、军事单 位承受土地房屋用于办公、科研等 4.城镇职工按规定第一次购买公有住房的 5.纳税人承受荒山等用于农、林、牧、渔业 生产的 签订土地、房屋权属转移合同的当天 2、市场价格（征收机关评估 ） 1）土地使用权赠与 2）房屋赠与 3、价格差额多付差价一方纳 税交换价格相等的，免征 1）土地使用权的交换 2）房屋交换 4、转让方（补交的出让费或 土地收益） 以划拨方式取得并经批准转让 的 印 花 税 立合同人 一、合同类（劳动合同不在内）计税依据 应纳税额=应税凭证计税金额*适用税额 注：载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济 事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算 应纳税额，相加后按合计额贴花；如没分别记载金 额的，按税率高的计算贴花。 优惠 3种缴纳方法： 借款合同（不包括银行同行业拆借）借款金额0.051. 赠给政府.社会福利单位.学校 2. 已缴纳印花税的凭证的副本和抄本。 3. 应纳税额不足一角 4. 指定收购部门书立的农副产品收购合同 5. 无息.贴息贷款合同 6. 外国向中国提供优惠贷款 7. 公司兼并. 8. 贴后发现金额不一样.合同没改./免合同改了.多不退少补 9. 农林牧业保险 10. 金额机构拆借 11. 展期合同(银行同意延期付款 1、自行贴花。自行计算 自行印花自行注销注：已贴用的印花 税票不得重用；已贴花的凭证，修改 后所载金额有增加的，增加部分应当 补贴足印花。 2、汇贴汇缴 (超500元. 或多次一起交.但不能超1个月) 3、委托代征 购销合同合同记载购销金额 0.3 技术合同价款、报酬和使用费 建筑安装工程承包合同承包金额 加工承揽合同加工或承揽收入 0.5 货物运输合同运输费用 但不包括装卸和保险费 建设工程勘察设计合同收取的费用 财产租赁合同租赁金额 1 财产保险合同支付（收取）的保险费 仓储保管合同保管费 立据人 二、产权转移书据5类 转移书据所订金额为计税依据 0.5 1.财产所有权转移 2.版权转移 3.商标专用权转移 4.专利权转移 5.专有技术使用权的转移 立账簿人 三、营业账簿类（2类） 两项合计金额 应纳税额=（实收资本和资本公积）金额*0.5 1、资金账簿 2、其他营业账簿(指不记载金额的营业 账簿和辅助性账簿) 包括日记账簿和各种明细分类账簿的件（本）数 定额税率： 5元/本 应纳税额=应税凭证件数或本数*定额税率 5 领受人 四、权利许可证照5种 件（本）数 1、房屋产权证 2、工商营业执照 3、商标注册证 4、专利证 5、土地使用证 耕 地 占 用 税 我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人 为建房或从事其他非农业建设而占用的 国家和集体的耕地（包括农村） 1.耕地：种植农作物的土地如菜地园地 2.占用鱼塘及其他农用土地建房 3.占用林地、牧草地、农田水利用地、 养殖水面及渔业水 实际占用的耕地面积 占基本农田税率提 高50% 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）*税率 （一次性缴纳） 1.纳税人临时占用耕地的，应当缴纳，在 批准占用期限内回复所占用原状的，全额 退还已缴纳的 2.交通运输有关的（铁路公路线路、港口 航道等）减按2元/平方米征收 3.农村居民经批准在户口所在地按规定建 设自用住宅的减半征收 1.军事设施、学校医院（县级批准设立）、 幼儿园、养老院 2.建设直接为农业生产服务的生产设施占用 的农用地 1.经批准占用的，在收到土地管理部 门手续通知当天 2.未经批转占用的，实际占用耕地的 当天 3 征用耕地首年交耕地占用税. 4. 其他全都之次月起交税 具体情形扣除项目 新建房 房地产开发企业 （5项） （1）取得土地使用权所支付的金额（包括地价款、有关费用和税金） （2）房地产开发成本 （3）房地产开发费用： （4）与转让房地产有关的税金：营业税、城建税及教育费附加（2 2税税1 1费费） （5）加计扣除：第（1）（2）项之和的20% 非房地产开发企业 （4项） （1）取得土地使用权所支付的金额（包括地价款、有关费用和税金） （2）房地产开发成本 （3）房地产开发费用 （4）与转让房地产有关的税金：营业税、城建税、印花税及教育费附加（3 3税税1 1费费） 旧房及建筑物 按评估价格扣除 （3项） （1）旧房及建筑物的评估价格（重置成本价成新度折扣率） （2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 （3）转让环节缴纳的税金 按购房发票金额计算扣除 （2项） 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可以扣除： （1）按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算的金额 （2）转让环节缴纳的税金（4 4税税1 1费费）【契税】对于纳税人购房时缴纳的契契税税，凡能 够提供契税完税凭证的 ，准予作为“与转让房地