人力成本的可量化与可控化(ppt 176页).ppt

HR人力成本系列三十三,人力成本的可量化与可控化（劳务派遣版）,未来五年？,最低工资445元社平工资1179元,最低工资690元社平工资2033元55%/72%,最低工资1120元社平工资3566元62%/75%,2000,2005,2010,若每年最低工资上调15%，社平增长10-12%，全社保，您的公司还活着吗？,（王）道一以贯之,政策是天道民意是天道,执行是人道推手是人道,和谐是地道分享是地道,天道,人道,地道,4,某世博场馆计划人员成本为7500元/人/月，世博馆运行6个月，共45000元，该成本包含员工的收入、保险及经济补偿金和可能存在的其他费用。员工工作安排：做六休一，安排平常工作日休息，每天工作12小时，后与外包机构签订合同为4500元。,世博小故事,5,经提醒重拆分设计工资结构进行成本控制：拆分算法一：分解基本工资作为社保缴纳和加班费计算方法拆分算法二：分解基本工资作为社保缴纳和加班费计算方法，基本工资以最低工资为标准拆分算法三：拆分基本工资包含日常延时加班工资周六加班费另计，社保按最低基数缴费拆分算法四：拆分基本工资包含日常及周六延时工资并给予其他补贴，社保按最低基数缴费,世博小故事,变动因素1、申请综合工时制，第六天的工作时间由200%化为150%计算；2、住房公积金、带薪年休假未计入其中；3、每个月实际周六可能为四天或五天；4、可能出现其他情况，员工离职、请病假、加班无法调休等。,6,日法定标准工作时间延长的150%,休息日加班的200%，国定假日加班的300%、合同基数法合同约定相应的基数、集体协商法无标准从集体合同、打包计算法在合同中约定包含责任工资制、固定支付法约定固定加班时间与数额，并设补充条款、支付体现法通过工资表的形式体现、加班调休法除国定假日外，惯性调休细节操作指导：、合同制度嵌入、工资签收管理、离职清算控制,加班的六种给付方式,7,【加班工资】（08年后各地司法解析条款）、劳动者加班工资计算基数为正常工作时间工资。用人单位与劳动者约定奖金、津贴、补贴等项目不属于正常工作时间工资的，从其约定，但约定的正常工作时间工资低于当地最低工资标准的除外。、用人单位与劳动者未书面约定实际支付的工资是否包含加班工资，用人单位有证据证明已支付的工资包含正常工作时间工资和加班工资的，可以认定用人单位已支付的工资包含加班工资。3、调解仲裁法施行后，劳动者起诉追索加班工资，超过两年前的加班工资，由劳动者对加班事实负举证责任；两年之内的加班工资，由用人单位对劳动者未加班的事实负举证责任。（司三）劳动者主张加班费的，应当就加班事实的存在承担举证责任。但劳动者有证据证明用人单位掌握加班事实存在的证据，用人单位不提供的，由用人单位承担不利后果。,加班工资政策,1）人力资源管理体系构建成本是指企业设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费、差旅费等。2）人力资源引进成本是指企业从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用（广告费、设摊费、面试费、资料费、中介费等）、选拔费用（面谈、测试、体检等）、录用及安置费（录取手续非及调动补偿费等）。3）人力资源培训成本是指企业对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准（如工作岗位要求、工作技能要求等），包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。4）人力资源评价成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和，包括考核和评估人员工资、对外咨询费、其他考核和评估费用等。5）人力资源服务成本指企业根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费、医疗费、办公费用、保险费等。6）人力资源遣散成本指企业根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，包括谴散费、诉讼费、遣散造成损失费等。,初识社会专家的人力成本观,8,劳务派遣靠什么取胜？,您对市场了解多少？你对政策了解多少？你对财税了解多少？,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发2009121号2009-08-17国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税”1、所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”；2、所谓“十三薪”实际上已经给国家指定为不需要缴税的经济补偿金了，甚至可以预付；3、所谓“十三薪”已被明确为全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额；4、所谓“十三薪”转变的年终奖金已被应用到年薪制等不同薪酬结构设计。,十三薪已是传说,10,小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325年终奖应纳所得税额2500015%125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083适用第三档15%税率小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625年终奖应纳所得税额2300010%25=2275年终奖适用税率为23000/12=1916适用第二档10%税率,年终奖筹划,11,3950,2900,年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表,12,某公司招聘技术总监，该人员应聘时期望月收入能够达到8500元。按该应聘人员的要求支付报酬，则公司人力成本是：月工资：8500公司五险二金支出：3876满一年经济补偿金：8500员工个税：620.5年公司成本为：148512员工个税为：7446公司告知的薪资体系是每月发固定部份，年终再发一部份，可询问员工每月的基本生活费用需要多少，每月认可的月收入是多少，年度的时候再拿多少。月薪3500元，年终奖支付60000，年公司成本为121152，个税为10375元。（实得最高）月薪6500元，年终奖支付24000，年公司成本为144068，个税为7475元。（个税合理）月薪1961元左右，公司成本最低，有兴趣的可以自己模拟。为什么企业给13、14、15、16薪，还有更关键的是？,年收入的拆分,13,2009年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间（2008年社平工资为3292，上限则为9876，2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140），发放年终奖导致次年的社保缴费基数及补偿金的增加。,年终奖的隐性成本,14,1、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25%加薪预算时考虑到了这个因素吗？2、企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出；企业增加工资薪金在上下限（2140/10698）以内，社保支出随之增加；社保成本增加也考虑进去了吗？3、工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平企业增加X工资，社保成本45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。（X*（1+45.6%+8.3%）*75%=实际增加成本4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。,明明白白加工资清清楚楚算成本,15,16,理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪,离职也得,终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式,不做也得,婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假,少做少得,迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工,多做多得,不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班,出勤与报酬对价理论,出勤与报酬对价理论-医疗期,17,出勤与报酬对价理论医疗期,解除终止,患病,医疗期,病假,治病休息,实际工作年限,本单位工作年限,医疗期限,医疗期计算周期,18,医疗期届满+劳动能力鉴医疗期届满+不能工作医疗期届满+不能工作+出院疾病：医疗补助费=6个月重病：医疗补助费=9个月绝症：医疗补助费=12个月,出勤与报酬对价理论医疗期,19,出勤与报酬对价理论婚假,20,定薪：是未知的计薪：要标准的奖金：有成本的政策：要知道的,成本就在一念之中,21,22,上视野篇政策与市场,理清政策、理清成本,工会政策,用工政策,社保政策,工资政策,财税政策,政策主导人力成本,您是否了解,人力成本助推剂：市场趋势之民意！,23,劳动法劳动合同法劳动合同法实施条例各地劳动合同条例,司法解释一（2001）14号司法解释二（2006）6号沪高法22条（2009）73号广东、浙江、江苏、山东、湖南、北京、武汉裁审规定,政策促使人力成本必然发生变化（用工风险）,最高法发布司法解释统一劳动争议裁判尺度法释(2010)12号,25,第十条被派遣劳动者请求与劳务派遣单位订立无固定期限劳动合同的，不予支持，但劳务派遣单位同意的除外。（江苏）第十六条因劳动者自身不愿缴纳等不可归责于用人单位的原因，导致用人单位未为其缴纳或未足额缴纳社会保险费，或者未参加某项社会保险险种，劳动者请求解除劳动合同并主张用人单位支付经济补偿的，不予支持。（江苏）92、用人单位经营期限届满不再继续经营，双方劳动合同终止，劳动者要求用人单位支付经济补偿金的，不予支持。双方劳动合同因用人单位经营期限届满不再继续经营而终止应属于劳动合同法第四十四条第一款第六项规定的法律、行政法规规定的其他劳动合同终止情形，但该情形并不符合劳动合同法第四十六条规定的用人单位应支付经济补偿金的条件。故在此情况下，双方劳动合同终止，但用人单位无须支付经济补偿金。（深圳）94、用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者应当依法要求用人单位缴纳，用人单位未在劳动者要求之日起一个月内按规定缴纳的，劳动者有权提出解除劳动合同，用人单位应支付经济补偿金，但经济补偿金的支付年限应从2008年1月1日起计算。（深圳、广东省）,各地裁审规定,26,最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释法释200114号最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（二）法释20066号关于劳动争议纠纷若干程序问题的意见沪高法2008181号关于适用劳动争议调解仲裁法、劳动合同法若干问题的指导意见(广东）关于审理劳动争议案件若干问题纪要（武汉）山东省高级人民法院2008民事审判工作会议纪要(三、关于劳动争议、人事争议案件中若干问题的处理)关于适用劳动合同法若干问题的意见沪高法200973号最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（三）,各地裁审规定参考,27,关于贯彻实施中华人民共和国劳动合同法的有关问题的意见征求意见稿江苏高院关于审理劳动争议案件的指导意见苏高法审委200947号深圳市中级人民法院关于审理劳动争议案件若干问题的指导意见（试行）浙江省高级人民法院民事审判第一庭关于审理劳动争议案件若干问题的意见(试行)湖南省高级人民法院关于审理劳动争议案件若干问题的指导意见北京市高院关于劳动争议案件法律适用问题研讨会会议纪要关于劳动合同订立、履行、变更、解除和终止等有关问题的通知（天津）上海市劳动人事争议若干问题处理指导意见（上海）,各地裁审规定参考,（2009）沪一中民一(民)终字第244号、2008年4月10日，被告向原告发出劳动合同终止/解除通知书，明确告知原告劳动合同于2008年4月16日期满后，不再续签，双方劳动关系终止。2008年4月15日，原告向被告发出关于解除劳动合同的通知，明确因被告未按合同约定足额支付劳动报酬、未依法缴纳社会保险费，根据法律规定自即日起与被告解除劳动合同及岗位聘任合同。、双方签订了期限从2001年4月17日至2002年4月17日止的行政干部岗位聘用合同，该聘用合同约定聘请原告为公司市场部经理，并约定原告的年薪为月薪、其它津贴、年奖的总和，且明确原告的年薪不低于20万元。本案中，从上诉人与被上诉人之间签订的劳动合同中约定被上诉人的具体岗位有岗位聘用合同约定，被上诉人的工资水平有岗位聘用合同具体确定。而双方签订的行政干部岗位聘用合同期限虽为一年，在该合同期满后双方未续签，但有关被上诉人的岗位及年薪在劳动合同中仍明确按行政干部岗位聘用合同确定，在上诉人无法用证据证明具体指哪份聘用合同的情况下，原审法院认定应适用原行政干部岗位聘用合同正确。,提前三十天关联案例之“解除还是终止”,28,（2009）沪一中民一(民)终字第244号一、被告上海宏盛科技发展股份有限公司于判决生效之日起十日内支付原告徐岷雪2003年5月至2008年4月16日期间拖欠的工资差额共计50万元；二、被告上海宏盛科技发展股份有限公司于判决生效之日起十日内支付原告徐岷雪拖欠工资差额50万元的25%的经济补偿金125,000元；三、被告上海宏盛科技发展股份有限公司于判决生效之日起十日内支付原告徐岷雪解除劳动合同的经济补偿金60,737.25元；,解除还是终止,29,30,1、劳动合同期满后未续订合同的，及时补订书面劳动合同。2、劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，可以终止劳动关系。3、如劳动者拒绝订立书面劳动合同并拒绝履行的，视为劳动者单方终止劳动合同。4、劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知14、有固定期限的劳动合同期满后，因用人单位方面的原因未办理终止或续订手续而形成事实劳动关系的，视为续订劳动合同。5、最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释法释200114号第十六条劳动合同期满后，劳动者仍在原用人单位工作，原用人单位未表示异议的，视为双方同意以原条件继续履行劳动合同。一方提出终止劳动关系的，人民法院应当支持。6、原劳动合同到期后，用人单位和劳动者未续签书面劳动合同，用人单位是否应向劳动者支付未订立书面劳动合同期间的双倍工资？答：原劳动合同到期后，劳动者仍在该用人单位工作的，双方当事人应当在一个月内订立书面劳动合同。因用人单位原因超过一个月未续签书面劳动合同的，用人单位应向劳动者支付未订立书面劳动合同期间的双倍工资。,未及时续签劳动合同的双倍工资,31,劳动者要求用人单位支付未订立书面劳动合同期间双倍工资的请求是否适用有关劳动报酬的特殊时效规定？答：支付未订立书面劳动合同期间的双倍工资属于用人单位违反法定义务所应当承担的法律责任，因此，该请求不适用有关劳动报酬的特殊时效规定，而适用劳动争议申请仲裁的一般时效规定。劳动者要求支付劳动报酬的请求是否适用申请仲裁的一般时效规定？答：根据劳动争议调解仲裁法第二十七条第四款规定，劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受仲裁时效期间为一年的限制；但是，劳动关系终结的，应当自劳动关系终结之日一年内提出。,特殊时效和一般时效剥析,32,用工年限：不同用人单位、08年9月18日之前、派遣单位诉讼时效：2008年5月1日之前，2008年5月1日开始有效追溯：特殊时效、一般时效实体追索：两年追溯重要证据：营业执照必要条件：主动提出最高人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定第3条当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。,用工年限与时效抗辩要点,33,过去清、现在清、将来清,34,事事清：劳动合同乙方对于甲方支付劳动报酬应及时进行核查。乙方对劳动报酬有异议时，应在当月工资转入其银行帐户起10日内向人力资源部以书面形式提出，逾期未提出异议的，视为乙方确认甲方已经及时足额支付劳动报酬。年年清：根据公司员工手册规定，每年年底在发放年度奖金（绩效考核）的同时，对当年度颁布、修订的规章制度，员工工作情况、工资发放、加班休假等情况进行确认：一、公司2010年度颁布、修订规章如下：，本人均已知晓并理解；二、本人遵守公司纪律，无任何违纪行为，确认与公司无任何争议发生和隐患；三、本人2010年度工资劳动报酬均已领取，无未结清款项，所有假期均已休毕；四、本人收到2010度年终奖金-。,事事清、年年清、签约清,35,签约清：本合同的签订属续签、变更的，甲乙双方确认在合同签订前的劳动关系存续期间已无任何劳动争议或不再追究；确认除双方另有约定外，合同签订前的相关劳动报酬、加班工资、本年度之前的带薪年休假等均于结清。续签意向劳动关系存续期间相关事宜确认：1、原劳动关系存续期间是否有劳动争议等未了事宜。否是，请详细说明2、原劳动关系存续期间是否有尚未结清的劳动报酬、加班工资与带薪年休假等。否是，请详细说明离职清：备忘录双方就劳动关系解除相关事宜经沟通协商，达成以下备忘。1、双方协商一致解除劳动关系，员工劳动合同在本备忘签字后解除。2、经员工确认，公司给予员工一次性补偿元（含当月工资）。3、双方确认不存在其他争议。,事事清、年年清、签约清,36,加班工资：有约定从约定双倍工资：按合同工资或基本工资计算恢复工资：按最低工资或合同工资计算，从起诉之日计算经济补偿：按可证明的工资数额作为计算带薪年假：按一般时效处理，如此时仍在职员工仲裁要求08年带薪年假已过时效；社会保险：仲裁可能按一般时效一年裁决，法院出现一年、两年、不属民事争议、全追溯四种可能性,不同情形下的劳动争议计算标准,37,政策司三篇司法解释的立法化,38,劳动者以用人单位未为其办理社会保险手续，且社会保险经办机构不能补办导致其无法享受社会保险待遇为由，要求用人单位赔偿损失而发生争议的，人民法院应予受理。关注：社会保险不属于劳动争议；社会保险的即时和累积，赔偿私有化企业未办理社保手续、社保经办机构不能补办、导致无法享受社保待遇而产生损失（江苏）第二十七条劳动者请求用人单位增加社会保险险种、补足缴费基数、变更参保地的，不属于劳动争议，但应告知劳动者向劳动行政部门和其他主管部门申请解决。,社会保险维权途径分析,39,第三条劳动者依据劳动合同法第八十五条规定，向人民法院提起诉讼，要求用人单位支付加付赔偿金的，人民法院应予受理。关注：赔偿金新标准，责令限期支付第八十五条用人单位有下列情形之一的，由劳动行政部门责令限期支付劳动报酬、加班费或者经济补偿；劳动报酬低于当地最低工资标准的，应当支付其差额部分；逾期不支付的，责令用人单位按应付金额百分之五十以上百分之一百以下的标准向劳动者加付赔偿金。,赔偿金新标准有前置条件,40,第七条用人单位与其招用的已经依法享受养老保险待遇或领取退休金的人员发生用工争议，向人民法院提起诉讼的，人民法院应当按劳务关系处理。第八条企业停薪留职人员、未达到法定退休年龄的内退人员、下岗待岗人员以及企业经营性停产放长假人员，因与新的用人单位发生用工争议，依法向人民法院提起诉讼的，人民法院应当按劳动关系处理。关注：未依法享受养老保险待遇，企业未办退休手续留用按劳动关系处理；关注：特殊劳动关系成过去式，需签合同需支付经济补偿。,虚实劳动、劳务关系的用工风险,41,第九条劳动者主张加班费的，应当就加班事实的存在承担举证责任。但劳动者有证据证明用人单位掌握加班事实存在的证据，用人单位不提供的，由用人单位承担不利后果。劳动争议调解仲裁法第三十九条规定：当事人提供的证据经查证属实的，仲裁庭应当将其作为认定事实的根据。劳动者无法提供由用人单位掌握管理的与仲裁请求有关的证据，仲裁庭可以要求用人单位在指定期限内提供。用人单位在指定期限内不提供的，应当承担不利后果。最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定第六条的规定：在劳动争议纠纷案件中，因用人单位作出开除、除名、辞退、解除劳动合同、减少劳动报酬、计算劳动者工作年限等决定而发生劳动争议的，由用人单位负举证责任。,加班事实举证责任无可厚非,42,第十条劳动者与用人单位就解除或者终止劳动合同办理相关手续、支付工资报酬、加班费、经济补偿或者赔偿金等达成的协议，不违反法律、行政法规的强制性规定，且不存在欺诈、胁迫或者乘人之危情形的，应当认定有效。前款协议存在重大误解或者显失公平情形，当事人请求撤销的，人民法院应予支持。第十一条劳动人事争议仲裁委员会作出的调解书已经发生法律效力，一方当事人反悔提起诉讼的，人民法院不予受理；已经受理的，裁定驳回起诉。如果劳动者通过平等协商，自愿用饭票、甚至货物来抵押工资，且与工资报酬数量相等，高法对此不持反对意见。但如果不是职工的自愿行为，需要举证，法院应该对职工的诉求予以支持。,协议约定的有效性,43,凡事三思而后行,“企业就象人一样，经不起折腾，折腾病了就会元气大伤”经历过劳动合同法、实施条例、裁审规定、经济危机的HR和管理者，应该更能体会这句话！,1,法律明文制裁的不能称之为风险，法律未能界定的才是真正的风险，企业需要防范的恰恰是这种风险！,2,和谐并不是等于在任何时间、地点成功的进行调解，调解本身就是输的体现。,3,一旦参于游戏，就得遵循游戏规则，接受游戏结果。,4,44,政策财税篇企税个税派遣新规,45,企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。,取消计税工资标准的深远影响,取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。,企业所得税法实施条例之人力成本相关八条款第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,政策促使人力成本必然发生变化（财税隐性）,46,企业所得税法实施条例之人力成本相关八条款第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。,政策促使人力成本必然发生变化（财税隐性）,47,个税从紧之变化2009.01关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号2009.04关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发200985号2009.05关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函2009259号2009.06关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发2009121号2009.09国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函200933号2009.11关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企2009242号2009.12关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号2010.01关于企业工资总额管理有关口径问题的函人社厅函201051号2010.05国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知国税发201054号除此之外还在企业重组职工安置费用、股权激励、转租房屋等出台税收规范政策,政策促使人力成本必然发生变化（财税隐性）,48,所得税清算劳务派遣出新规,一、劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票税前扣除。若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金（即代发工资）、部分职工福利费用及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的（即代交社保），用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在2009年度企业所得税汇算清缴前提供劳务派遣单位开具的劳务派遣单位被派遣的劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表。,49,所得税清算劳务派遣出新规,二、劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。控制重复税前扣除相关费用劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。劳务派遣单位需同时向主管税务机关报送劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表、劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况汇总表。,编号：劳务派遣单位自行编写劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除单户情况统计表（表一）20年度劳务派遣单位名称：用工单位名称：,50,所得税清算劳务派遣出新规,劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付工资、奖金、津贴等工资薪金、职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出以及社会保险费和住房公积金的人员、分项目明细清单。劳务派遣单位应按照用工单位制作劳务派遣单位的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计汇总表（表二）,51,52,政策工资篇低标调薪对价理论,收入倍增,人保部官员:中国可实施“国民收入倍增计划”五年左右可以翻一番,分配改革,收入分配改革的整体指向“调低、控高、扩中、打非、规灰”,工资条例,收入分配改革意见稿成型方案或10月定稿,计薪标准,“多做多得、少做少得、不做应得、离职也得”中国特色的出勤与报酬对价理论,最低工资,两年至少调整一次，20%-30%最低工资将不包括加班费、高温低温及国家的各种补贴，三险一金,社平工资,每年增幅10%以上,政策促使人力成本必然发生变化（工资实在）,53,54,中国各城市最低工资表Update:Sep.2,2010,北京,960(20%),FromJul2010,天津,920(12%),FromApr2010,石家庄,900(20.3%),FromJul2010,济南,920(21%),FromMay2010,南京,960(12.9%),FromFeb2010,苏州,960(12.9%),FromFeb2010,上海,1120(16.6%),FromApr2010,杭州,1100(14.6%),FromApr2010,福州,850(31%),FromMay2010,广州,1030(19.8%),FromMay2010,深圳,1100(10%),FromJul2010,东莞,920(19.5%),FromMay2010,昆山,960(12.9%),FromFeb2010,哈尔滨,840(29.2%),FromJul2010,长春,820(26.15%),FromMay2010,沈阳,900(28.6%),FromJul2010,厦门,900（20%),FromMay2010,郑州,800(23.1%),FromJul2010,武汉,900(28.6%),FromMay2010,成都,重庆,680(17%),FromJan2008,长沙,850(27.8%),FromJul2010,南昌,720(24.71),FromJul,2100,西安,760(26.6%),FromMay2010,南宁,FromSept2010,海口,830(31.7%),FromJul2010,合肥,720(28.6%),FromJul2010,太原,850(18%),FromMay2010,Stablefor1year+,Adjustedin2010,银川,710(26.9%),FromMay2010,820(22.4%),850(31%),FromAug2010,乌鲁木齐,960(35%),FromJun2010,西宁,750(29.3%),FromSept2010,昆明,830(22.1%),FromJul2010,55,富士康内迁冲击波（西进北上中立南离）,鸿海精密今年将把中国用工人数增加9%至100万人。公司计划在2011年将中国用工总人数进一步增加20%-30%。武汉招聘2.8万人，底薪1000。郑州招聘10-30万人，底薪1200。廊坊招聘1.5万人，综合工资1400。重庆招聘5000人，底薪950。深圳招聘5万人，工资将不低于1200元。“富士康宣布10月份将85%一线员工的每月底薪调至2000元，增加稳定性，同时能够降低因员工流失带来的人力、商务、培训、产线熟悉等用工成本。,长三角“700公里搬救兵”,56,长三角人力资源保障圈500-700公里,珠三角人力资源保障圈300-500公里,成渝人力保障圈20公里,中部地区人力保障圈30公里,芜湖人力保障圈60公里,57,有效性招聘外地劳动力的工资设计参数,58,Manpower,3.4地图的应用：优化的本质是合理,有效性招聘外地劳动力的工资设计参数,关于最低工资执行中几个具体问题的通知鲁劳社函2006387号六、下列各项在最低工资标准以外，由用人单位另行支付：（一）延长工作时间的加班加点工资；（二）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；（三）法律、法规和国家、省规定的劳动者应当享受的福利待遇。主要包括：对职工进行培训的费用；按国家劳动安全卫生规定发给职工的费用和用品，以及企业自身规定的工作用品(如工作着装等)；按国家住房制度改革规定由用人单位为职工缴纳的住房公积金；用人单位为职工支付的医疗卫生费、丧葬抚恤救济金、探亲路费、计划生育补贴、生活困难补助、冬季取暖补贴、防暑降温费等。七、用人单位依法缴纳的社会保险费，以及通过补贴伙食、住房支付或提供给劳动者的非货币收入，不得抵扣最低工资标准。八、国家和省规定发放的物价补偿性质的津（补）贴及个人应依法缴纳的社会保险费、住房公积金包含在最低工资标准中。,最低工资包含？,59,一、月最低工资标准从960元调整为1120元。下列项目不作为月最低工资的组成部分，单位应按规定另行支付：（一）个人依法缴纳的社会保险费和住房公积金。（二）延长法定工作时间的工资。（三）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴。（四）伙食补贴（饭贴）、上下班交通费补贴、住房补贴。,企业工资条例下半年出台，几无可能2004年3月1日颁布的最低工资规定是否再修订人大教授文跃然：到2020年，工资总额有34倍的提高空间。增长的方式主要是政府推动。广东将从2008年起实施为期5年的“工资倍增计划”，让职工享受到经济发展的成果。从2008年开始全省企业职工工资每年平均递增14%以上，力争到2012年实现居民总收入比2007年翻一番。中华全国总工会保障工作部部长邹震在昨天全国人大组织集体采访中透露，全总已经建议逐步提高最低工资标准，使各地的最低工资标准能够达到当地社会平均工资的40%60%的水平。,60,介入一次分配,61,政策工会篇抬头关注调整,中华全国总工会,5月29日关于进一步做好职工队伍和社会稳定工作的意见,6月4日关于进一步加强企业工会建设充分发挥企业工会作用的紧急通知,6月9日在其网站刊文表示，要求各级工会推进工资集体协商，促进劳动关系和谐。,6月21日关于新生代农民工问题的研究报告,政策促使人力成本必然发生变化（工会平衡）,62,除了“加薪”还有,非物质因素,新生代劳动力的特质,新生代劳动力的“三高一低”的特征受教育程度高职业期望值高物质精神要求高工作耐受力低,上海市职工代表大会条例(草案)于9月14日提请市人大常委会第21次会议审议。条例（草案）规定：职代会里，中高层管理人员比例不得超过20%；职代会审议通过的决定，行政方不得随意变更。此次提交的草案中明确了职代会依法行使的“五大职权”：审议建议权、审议通过权、民主选举权、民主评议权和审查监督权。广东省出台关于加强人文关怀改善用工环境的指导意见，提交审议广东省企业民主管理条例（草案修改二稿）各地敦促企业成立工会，建立与管理“工会或职工代表大会”重中之重，工资集体协商将成企业必修课（集体合同、工资专项协议、妇女保障专项协议）,65,工会民主将抬头,66,政策社保篇时机归一变数竞合,社会保险法年内出台,工伤保险条例修订难产,养老保险转移接续办法实施细则待落实,财政部研究开征社保税,保险合并、延迟退休改革箭在弦上,1,2,3,4,5,67,焦点,时机,政策促使人力成本必然发生变化（社保压力）,2月5日公布农民工参加基本养老保险办法和城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的草案，两个办法公布后社会各界反响同样强烈。3月2日胡晓义表示，农民工参加基本养老保险办法和全国统一的养老保险关系转移接续办法公开征求意见的工作已经结束，人力资源社会保障部将尽快修改完善后报国务院审定颁布。6月12日胡晓义透露，今年2月公开征求意见的职工养老保险关系转续办法今年下半年会正式出台。9月28日胡晓义在国庆新闻中心举行的“中国社会保障、住房保障情况和住房建设成就新闻发布会”上透露，养老保险转移接续办法、农民工参加养老保险办法将在今年第四季度出台。12月22日召开的国务院常务会议决定，从2010年1月1日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法(下称办法)。12月29日国务院办公厅今日转发人力资源社会保障部、财政部关于城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法的通知。12月31日出台流动就业人员基本医疗保障关系转接接续暂行办法。,社保改革（国家进程）,68,3月16日人力资源和社会保障部就网友反映较多的养老保险关系转移接续、跨省异地就医报销、入学就业乙肝检查、“三支一扶”高校毕业生就业、农民工返城就业、事业单位工人参公、公务员身份变更等若干问题进行了一一详细回复。截至目前，已有人社部、公安部、环保部、教育部、国土资源部、农业部等15个国家部委以不同形式对网友留言进行了答复。一、转移接续手续办理流程中有最关键的4个环节（发凭证、接电话、办手续、转资金）；二、养老金发放额与地区间资金转移量没任何关系；三、不办退保但已缴费用都进入个人账户不会打水漂；四、两地同时参保缴费的转移接续解决办法（其中一地的养老保险关系就要清理，把个人账户储存额退还你本人，两边同时缴费的年限只计算一边，不重复计算）；五、退休后在异地居住养老金可以异地发放；六、跨省流动就业养老金发放原则：户籍地优先从长、从后计算。,社保改革（国家进程）,69,6月12日社会保险法可望年内出台。“大的问题已经协调好，按照人大的计划，8月份不出，就10月份出，估计年内便可出台”，人力资源和社会保障部法制司副司长余明勤近日在华南师范大学举行的社保论坛上表示。1、社会保险法的立法工作始于90年代初，因各种因素掣肘，历时漫长，迟迟未能出台；2、2007年12月，十届全国人大常委会第三十一次会议对社会保险法(草案)进行了首次审议；3、2008年12月28号，全国人大常委会办公厅公布了社会保险法(草案)，并向全社会征求意见，2009年2月15日征求意见结束；4、2009年12月22日，十一届全国人大常委会第十二次会议召开，社会保险法(草案)第三次上会接受审议；5、社会保险法草案将于今年10月接受全国人大常委会的第四次审议，可能将于年内出台。城乡社保的差别也被上述人士提及，他指出，基于现实的城乡差别，相对于农村居民，以前的社保制度都对农民不够重视，社会保险法另一亮点就是公正性，确保城乡基本的公正。,社保改革（国家进程）,70,71,1、2004年，国务院颁布了工伤保险条例，对工伤保险作了统一规定，同年6月，原劳动保障部下发了关于农民工参加工伤保险有关问题的通知，进一步明确“农民工参加工伤保险，依法享受工伤保险待遇是条例赋予的权利”。2、2009年底，国务院出台城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法（国办发200966号，以下简称暂行办法），明确“本办法适用于参加城镇职工基本养老保险的所有人员，包括农民工”。3、国家人力资源和社会保障部出台流动就业人员基本医疗保障关系转移接续暂行办法，明确了农村户籍人员在城镇单位就业并有稳定劳动关系的，由用人单位按规定参加就业地城镇职工基本医疗保险。1、东莞合并农保职保，取消城乡区别2、苏州新区取消农保3、北京取消农保4、重庆取消农保,社保改革（各地）,财政部研究开征社保税剑指调节收入分配20100401一个酝酿中的新税种，或将成为收入分配改革的重头戏。4月1日，财政部部长谢旭人在求是杂志发表文章中透露，将研究开征社会保障税，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次。谢旭人同时表示，今年将推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。通过逐步提高我国直接税的比重，更好地发挥税收调节收入分配的作用。积极运用税收手段缩小收入分配差距。据本报记者了解，这是官方首次提出社会保障税这一新税种。迄今，我国社保基金都是以“费”的方式，由国家、企业和个人共同缴纳。广州从2009年10月起，参保单位、参保人涉及社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、退费、追欠、补缴、稽核、查处，及相关的行政复议、信访、投诉、咨询等相关业务请到地方税务机关办理。企业社保挂靠已经参保的单位、参保人2009年10月的社会保险费按照社会保险经办机构核定的数额缴纳。,社保改革（国家进程）,72,73,印发市级统筹配套文件的通知穗劳社函20091107号花都、番禺区,从化、增城市劳动保障局，市基金中心、市医保中心、市劳鉴中心、局信息中心：为顺利开展养老、失业、工伤保险市级统筹工作，现将广州市社会养老、失业和工伤保险市级统筹业务经办管理办法等四个配套文件印发给你们，请遵照执行。执行中遇到的问题，请径向本局反映。广州市劳动和社会保障局社保信息系统与市社保基金管理中心（以下简称“市基金中心”）信息系统联网前（以下简称“联网前”），由两区两市基金中心（办公室）与同级地税部门交换、核对征收及到帐数据信息，并确认记账及核算。两区两市社保信息系统与市基金中心信息系统联网后（以下简称“联网后”），统一由市基金中心与市地税部门交换、核对社会保险费征收及到账数据，并确认记账及核算。关于农民工参加工伤保险有关问题的通知穗人社发201082号,社保改革（广州进程）,从七月一日起市地税局负责征收社会保险费来源：大连日报7月1日起“五险一费”交给地税局(组图)来源:半岛晨报(沈阳)个人缴纳社保费仍由社保经办机构征收来源：大连晚报市地税局详解社保费征收主体变化新规定来源：大连日报随着市地税局、市人社局社会保险费征收新系统测试成功，自2010年7月1日起，我市社保费将正式由市地税局统一征收。根据大连市城镇企业职工社会保险费征收业务移交方案（大政办发201066号）文件规定，大连市行政区域内城镇企业职工（含个体工商户）基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费、采暖费补贴专项资金（简称“五险一费”）由大连市地税局征收。,社保改革（大连进程）,74,75,1、（2002年上海市人民政府令第123号）上海市外来从业人员综合保险暂行办法2、（沪人社养发200922号）关于对外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险若干问题的通知3、关于外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险若干问题的处理意见4、沪人社养发200938号关于在沪工作的外籍人员、获得境外永久（长期）居留权人员和台湾香港澳门居民参加城镇职工社会保险若干问题的通知5、沪人社养发（2009）41号关于本市居民的外省市户籍配偶参加本市养老、医疗保险若干事项的通知,社保改革（上海进程）,76,第六条跨省流动就业的参保人员达到待遇领取条件时，按下列规定确定其待遇领取地：(一)基本养老保险关系在户籍所在地的，由户籍所在地负责办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇。(二)基本养老保险关系不在户籍所在地，而在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限满10年的，在该地办理待遇领取手续，享受当地基本养老保险待遇。(三)基本养老保险关系不在户籍所在地，且在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限不满10年的，将其基本养老保险关系转回上一个缴费年限满10年的原参保地办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇。(四)基本养老保险关系不在户籍所在地，且在每个参保地的累计缴费年限均不满10年的，将其基本养老保险关系及相应资金归集到户籍所在地，由户籍所在地按规定办理待遇领取手续，享受基本养老保险待遇。,城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法,77,重复赔偿项目、兼得项目、专属项目对照列表,78,市场经济,政策支持,用更多的耐性与理性理解政策变化,企业期待着人力资源部门在每次政策出台的过程中扮演救世主的角色，耐性、理性、预见性将有助于人力资源部门提升在企业的价值与地位。,天道地道人道事在人为,呼应体面劳动要尊严,中国经济需转型伴危机,基尼系数受关注超警戒,刘易斯拐点争论尚未到,企业寻求转移多考量,工资物价互推