修改企业财务与税收热点问题深度解析

深入分析企业财税热点问题，主讲人：陈延荣，2014年11月14日，主要教学内容，一、公司法主要变化及涉税风险分析二、征管法主要修改三、职工薪酬准则分析及税法与会计处理差异四、企业所得税涉税风险分析五、其他涉税风险分析，一、长期股权投资准则主要变化及涉税风险，重新颁布010与原法律法规相比，企业工商登记发生了三大变化：一是注册资本实收登记制度改为认缴登记制度。二是放宽注册资本的注册条件。三是简化登记项目和文件。思考：上述三个变化的具体规定是什么？企业工商登记的主要变化如下：1 .实收资本不再登记。2.除非另有规定，不再设定最低注册资本。3.取消初始出资不得低于20%的限制。4.取消股东足额缴纳出资的期限。5.取消货币资产投资不低于30%的限制。6.取消验资规定。7.放宽居住(营业场所)登记条件，允许“一个地址多张照片”。8.将企业年检制度改为企业年报公示制度。9.实行电子营业执照和全电子注册管理。思考：公司法和公司法的修订会给企业带来哪些涉税风险？注册资本登记制度改革方案和公司法涉税风险，一是资本弱化制度下注册资本引发的税收风险。文件链接：财税2008121号、国税函20092号思考：企业少缴注册资本对关联方融资及税前扣除利息有何影响？未投入的企业认缴资本是否作为计算资本负债率的基础？改革方案和公司法涉税风险，二是注册资本不足导致的涉税风险。文件链接：国税函2009312号思考：如何理解“投资者投资不到位”？所认缴的资本未在公司章程规定的期限内缴足，是否属于未出资资本？改革方案和公司法涉税风险，第三是注册资本改革给资本运营带来的税收风险。思考：注册资本转为认购制后，如何确定股权计税基础？案例：注册资本登记制度改革后，投资者甲1月1日认缴100万元，其中1月1日缴纳50万元，6月1日缴纳20万元。如果甲在7月5日以120万英镑的价格转让其股权，转让所得将如何确定？思考：注册资本与留存收益的比率是否会影响股权转让收益金额的确定？改革方案和公司法涉税风险，第四是注册资本制度改革对企业设立和注销带来的税收风险。思考：注册资本变更为认购制度对印花税有何影响？非货币性资产作为资本投资，是否会影响被投资企业的清算收益？外国对专利技术的投资是否属于增值税和企业所得税的销售？如果投资者是自然人，他应该缴纳个人所得税吗？一、改革方案和公司法涉税风险，五是放宽户籍(营业场所)涉税风险登记条件。思考：如何为“一地多照”缴纳房产税和土地使用税？如何缴纳房产税和土地使用税？如何识别“免费使用”？天津市地方税务局201216号文注册资本变更为认购制后，注册资本应如何核算？2、改革方案主要修改内容，公司法修改内容开始于2008年，2013年5月提交国务院，2014年1月28日改革方案提交国务院法制办公室。2014年7月9日，国家税务总局办公厅下发关于征求征管法意见的通知(国税总局函2014577号)，要求各级税务机关二、新的自然人纳税人应当自首次发生纳税义务之日起，在法律法规规定的纳税申报期限届满前向税务机关申报，税务机关应当给予其纳税人识别号。三是新增非营利机构、社会团体、基金会、民办非企业单位等非营利组织应当自依法成立之日起30日内向税务机关申请税务登记。第四，新纳税人在签订合同和协议、缴纳社会保险和登记房地产时应注明纳税人识别号。(2)账簿和凭证的变动。第一，纳税人使用计算机记账，应当在使用前将会计软件、操作规程和会计电算化系统的有关资料报税务机关备案。二是明确法律、行政法规规定应当取得但尚未取得的法律文件不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务费用。(3)特别增加了涉税信息部分。一、从事生产、经营的单位或者个人在一个纳税年度内向其他单位或者个人支付一定数额的货币或者实物以及其他经济利益的，应当向税务机关提供支付金额、收入方名称和纳税人识别号。第二，境内单位和个人在一个季度内向境外机构和个人支付大额或一定金额的，应向税务机关提交相关资料。(3)增加涉税信息章节；(三)银行和其他金融机构应当向税务机关提供客户账户、账号、账户总利息、投资收益和单位持有的期末账户余额等信息。银行和其他金融机构在一天内单笔资金交易金额达到5万元或超过5万元的，应当按照规定向税务机关报送相关信息。第四，公安、工商行政管理、土地、房产管理、知识产权管理、民政、社会保障、教育、环保、交通、工业和信息化、外汇、证券等部门应当按照规定向税务机关提供本单位持有的涉税信息。(4)纳税申报表的主要变化如下：第一，明确规定纳税人和扣缴义务人发现纳税申报表内容不正确的，可以在纳税申报表后(包括报告期末后)申请修改申报表。第二，批准延期纳税的权力已经改变。因特殊困难不能按时纳税的纳税人，经县级以上税务局(分局)批准，可以延期纳税，最长不超过三个月。第三，新纳税人纳税额过大，不能一次性缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，可以分期缴纳。(4)纳税申报的主要变化是明确税务机关应逐步建立纳税人如何适用税法的事先裁决制度。纳税人可以向税务机关申请事先裁定，该裁定对税务机关如何将税法适用于其涉税事项具有单方面约束力。纳税义务人因遵守税务机关的裁定而不纳税或者少纳税的，免除纳税义务。纳税人可以不遵守税务机关的裁定，但不得申请复议或上诉。(5)特别增加了申报确认部分。首先，要求税务机关在纳税人申报后的确认期内确认纳税义务，如接受的纳税申报金额。二是新的税务机关可以在三种情况下核定应纳税额：1。纳税人未履行本法规定的涉税信息记录、保管、申报和配合税务检查的义务；(二)未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人和从事临时经营的纳税人；3.使用的财务会计软件不能按照税务机关的要求准确计算或提供相关数据。(6)税收征管的变化。首先，如果新纳税人未能在规定期限内缴纳税款，而扣缴义务人未能在规定期限内缴纳税款，则应每天增加5/10000的利息。第二，很明显，在以下期间暂停计算利息税：1。纳税人、扣缴义务人的财产或者银行账户被税务机关采取保全措施或者强制执行措施，致使纳税人、扣缴义务人在规定期限内难以缴纳或者解缴税款的，从本办法实施之日起至本办法终止之日止；2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能在规定期限内缴纳或者解缴税款的，应当自不可抗力发生之日起至不可抗力消除之日止。(6)税收征管的变化。第三，如果明确存在下列情况之一，则不征收利息税：1。纳税人、扣缴义务人因过错未缴或者少缴税款的；国务院税务主管部门认定的其他情形。(6)税收征管的变化。第四，很明显，纳税人未能在规定的期限内缴税，税务机关已下令他们在规定的期限内缴税。逾期仍不缴纳的，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对纳税人不缴纳税款和利息的房地产设立税收保护权。五是明确税务机关依法作出的税务处理决定。逾期不履行的，从逾期之日起，按日加收千分之五的滞纳金。6.税收的变化。6.很明显，纳税人和扣缴义务人被税务机关责令限期缴纳。逾期仍不缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关除采取强制执行措施外，还可以申请人民法院强制执行。税务机关在实施行政强制时，可以与纳税人达成强制执行协议。实施协议可同意分阶段实施。(6)税收征管的变化。第七，很明显，如果税务机关立案调查和处理涉嫌重大税务违法行为，税务机关可以通知出境管理机关阻止纳税人或其法定代表人、实际财产所有人或管理人以及直接责任人离境。八是明确规定，对于依法需要由有关部门登记生效或者对抗第三人的动产或者不动产物权的设立、变更、转移和消灭，登记机关应当查验纳税人提供的相关完税证明或者税收优惠证明；未提供相关完税证明或者税收优惠证明的，不予登记。(6)税收的变化。九是明确纳税人未纳税的财产捐赠给他人或者继承的，由受赠人或者继承人负责纳税，但仅限于已纳税款和捐赠或者继承的财产。十、明确公司解散时，有限责任公司的股东、股份有限公司的控股股东、公司的实际控制人未缴纳税款，已办理公司工商注销登记的，以其出资额为限承担未缴纳税款的责任。(六)因税务机关的责任，纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款而导致税收发生变化的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内补缴税款，但不得加收税款利息。对于偷税、追缴滞纳金、抗税、骗税的，税务机关征收未缴或者少缴的税款或者骗取的税款，不受前款规定的期限限制。十二是明确纳税人扣缴义务人不缴或者少缴前款所列代扣代缴、代收代缴税款的，由税务机关追缴未缴或者少缴的税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。(7)法律责任的变化。二是明确纳税人、扣缴义务人因玩忽职守违反税收法律、法规，造成欠缴或者少缴税款的，税务机关除依照本法第八十九条的规定追缴欠缴或者少缴税款外，还应当处以欠缴或者少缴税款50%以下的罚款。三是明确纳税人、扣缴义务人自税务机关依照法律、行政法规的规定确定的纳税申报期限届满之日起至税务检查之日止，申请变更纳税申报并缴纳税款的，处以已缴纳税款20%以下的罚款。(7)法律责任的变化。第四，纳税人以欺骗手段取得税收优惠待遇资格的，由税务机关取消其税收优惠待遇资格，并处5万元以下的罚款。造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴未缴或者少缴税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。(7)法律责任的变化。第五，很明显，那些拒绝履行纳税义务或通过暴力或威胁阻止税务机关征税的人是税收抵制。除由税务机关追回应纳税款外，并处以5万元至20万元罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(七)法律责任变更：第六，纳税人、扣缴义务人已经申报纳税或者税务机关已经向纳税人、扣缴义务人送达确认通知书，但未按照规定期限缴纳或者少缴应纳税款的。税务机关责令其限期缴纳税款，逾期不缴纳的，除采取强制措施追缴其未缴或者少缴的税款外，可以处以未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。(7)法律责任的变化。第七，如果明确扣缴义务人应代扣或应收税款而不征税，税务机关应向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以未缴税款和应收款项50%以上100%以下的罚款。(七)法律责任变更(八)对明确伪造、变造发票的，由税务机关没收违法所得和作案工具，并处50万元以下罚款；非法交易、非法代开的，由税务机关没收非法所得，处以50万元罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(7)法律责任的变更是为了明确虚假或夸大的交易、开具、接受或允许他人为自己开具发票或扣除费用凭证构成虚假的期初。虚开发票或者可以抵扣税款的凭证的，处以虚开税款两倍以下的出口退税款；涉嫌犯罪的，移送追究刑事责任。虚开其他发票或者凭证的，不得收取费用，并处以虚开税款一倍以下的罚款。涉嫌犯罪的，应当移送追究刑事责任。(七)法律责任的变化：一是明确纳税人在税务机关查处涉税违法案件时，隐瞒涉税证据或者拒不锁门、锁柜检查财物的，经县以上税务局(分局)局长批准，可以强行进入纳税人的生产经营场所，或者强行开启或者开启纳税人持有或者控制的涉税财物、账簿、凭证和资料，强制检查取证。税务机关应当在公安机关的协助和保护下进行强制检查和取证，公安机关应当予以协助和保护。(7)乐的变化(8)增加关于争议处理的专门章节。一是明确纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关发生争议时，可以申请行政复议(取消“先付后议”)。二是明确和解与调解在行政复议中的适用。申请人与被申请人和解或者调解不成的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。行政复议决定维持税务处理决定的，申请人应当按照规定缴纳税款和相应的税款利息。(八)增加争议解决的专门章节；(三)明确行政复议机关不得作出对申请人更不利的行政复议决定。第四，对行政复议决定不服的，应先按照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款或提供相应的担保，然后依法向人民法院提起诉讼。(1)税法与员工薪酬会计处理标准的差异新征管法将于2014年7月1日起实施。新指南的主要变化：1。进一步明确员工的