会计学课件2.3节.ppt

1,第三节会计凭证,案例引入,张强的实习仍在继续，他在核算中了解到以下问题：公司7月份销售产品的现金收入共有305笔，总计457500元，其中同为1200元的现金销货发票80张，但会计员李梅在汇总收入时，少加了3张1200元的发票（计3600元），使记账凭证上的现金收入成为453900元；出纳小曹在月末清点现金时发现当月长款3600元，但将其装入了自己的腰包,公司业务人员出差报销经费时，有1000元是到火车站买来的空白发票自己填制的，另外，还有一些发票是从超市开来的商品发票，全都作为原始凭证进行了会计核算！张强根据所学会计知识感觉该公司存在明显的账实不符!以上是否合理合规合法？通过对会计凭证取得、填制和审核，以及账簿与凭证核对等经济业务记录知识的学习，你将找到答案！,3,实际工作中究竟用什么方式记录上述不同的经济业务？,例.2013年11月20日，购买机器设备一台，价值50000元，企业以存款支付。（原始凭据发票）,附件2张,会计处理编制记账凭证,5,审核原始凭证,编制记账凭证,编制会计报表,一、会计凭证意义和种类,例.某公司购买钢材100吨，每吨单价5000元，运杂费50000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：原材料钢材550000贷：银行存款550000,发货票,运单,银行结算凭证,记账凭证：,入库单,(一)会计凭证概念,会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。,银广夏1998年之前财务资料丢失,王子鞋城销毁原始凭证,他们为什么要销毁凭证？,（二）会计凭证作用,客观及时地反映经济业务的发生及完成情况幻灯片9,监督各项经济业务的合法性,登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,账簿,便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。,9,（三）会计凭证种类（按填制程序和用途不同分类P37）,一次记账凭证,汇总记账凭证,大学生活：你是通过什么方式从家里返校的？凭什么说你去好想你超市购物了？凭什么说你已经向学校交了学杂费了？,证据：长途汽车票、火车票、飞机票、船票,证据：盖有“全国统一发票监制章”，并写有好想你超市名称的统一发票,证据：盖有西南财经大学财务专用章的统一收据,合法证据！,问题：,2.原始凭证及分类,凭什么说企业发生了吸收投资业务？凭什么说企业购进了某原材料？凭什么说该材料已经验收入库？凭什么说车间领用了某种原材料？凭什么说企业销售了某产品？凭什么说某职工因公出差？,还是合法证据！,企业经济活动：,原始凭证：它是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。,原始凭证,记账凭证,账薄,分类：,汇总,一次记账凭证,汇总记账凭证,按反映业务数量,原始凭证,单项,汇总,自制原始凭证,一次性凭证累计凭证汇总凭证,一次凭证：记载一项业务或同时记载若干项同类性质业务一次性填制完成,累计凭证：业务不断重复发生在规定时间内可多次记载；,汇总凭证：由会计人员根据相同原始凭证汇总而成,小结：累计和汇总两种原始凭证在定义上很相似：累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证。从性质上看，都是“同类型经济业务”或“经济业务相同”；从数量上看，前者一般是“一张”，后者一般是“若干张”。简单理解：累计凭证是一种“事先”限额，汇总凭证则是一种“事后”归集。,思考：对上述展示的各种原始凭证，能否描述一下发生了哪些具体经济业务？应如何编制会计分录？,2.记账凭证及种类,原始凭证,记账凭证,账薄,记账凭证:是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。,记账凭证,记账凭证（按反映业务内容分类）,分类：,专用记账凭证：,26,经济业务发生（如：收回销货款）,引起,货币资金增加,编制,收款凭证（用于现金和银行存款收入业务的凭证）,收回现金,收回银行存款,经济业务发生（如：缴纳税金）,引起,货币资金减少,编制,付款凭证（用于现金和银行存款付出业务的凭证）,付出现金,付出银行存款,字第号,贷方科目,附单据张,付款凭证,货币资金增减变化,经济业务发生（如：完工产品入库）,不引起,编制,转账凭证（不涉及现金和银行存款收付业务的凭证）,转账凭证转字号年月日附件张,摘要,总账科目,贷方金额,记账符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记账稽核制证,十万千百十元角分,通用记账凭证：,记账凭证（按填制程序和方法分类）,科目汇总表,汇总记账凭证,科目汇总表：将一定时期内全部专用记账凭证按相同会计科目定期汇总编制而成的记账凭证。（P42）,例：某企业2月1日至2月10日编制的科目汇总表,应交税费,材料采购,库存现金,长期待摊费用,汇总记账凭证：根据一定时期内同类记账凭证（了解）定期汇总编制的记账凭证。,思考：原始凭证与记账凭证的差异？,记账凭证与原始凭证区别,1、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。,2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。,3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。,4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。,原始凭证基本要素：,原始凭证名称,原始凭证填制日期,原始凭证编号,原始凭证接收单位名称,经济业务内容、数量、金额等51,填制单位及有关人员签章50,附件联次(一式几联必须套写),填制要求：记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时,二、原始凭证填制和审核,基本要素：,原始凭证名称,原始凭证填制日期,原始凭证编号,原始凭证接收单位名称,经济业务内容、数量、金额等51,填制单位及有关人员签章50,附件联次(一式几联必须套写),张方,填制举例：,红星公司,罗天,关于签章：外来原始凭证：单位公章及个人签章、财务章、税务章；自制原始凭证：单位公章及单位负责人经办人签章；,书写要求：A.书写颜色：蓝黑笔填写文字、数字B.数字书写：小写：阿拉伯数字不得连笔写，并到角分；如:正确：￥1000.00或￥1000.-错误：￥100000或￥100000元大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。例：￥1576.30正确：人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角整错误：壹仟伍佰柒拾陆元叁角整；人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分整；人民币壹仟伍佰柒拾陆元零叁角整,书写.doc,47,原始凭证如何审核？,会计法规定：会计机构、会计人员必须依照会计制度规定对、原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。,审核内容：原始凭证案例.ppt,审核后处理：P43,合规性审核：审核记账凭证是否合法、合规。完整性审核：逐项检查凭证内容是否按规定要求，完整无缺。技术性审核：审核凭证的摘要、应借、应贷会计科目及金额，以及帐户对应关系是否符合会计制度要求。,记账凭证名称,记账凭证种类编号,填制凭证的日期,经济业务内容,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,库存现金,基本要素：,三、记账凭证填制和审核,填制：幻灯片51,填制日期方法：一般填写记账凭证当天日期，也可填写经济业务发生时日期或月末日期。,摘要经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。,会计科目（账户）先列明一级科目、后列明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。金额,金额阿拉伯数字一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字，一律填写到角分。幻灯片72,2,编号采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起。只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。幻灯片78,附件张数记账凭证一般有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。,责任人员签字签章记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。,例.2013年5月2日，接银行收款通知，收到甲投入货币10000元，存入银行。,讨论：该经济业务的会计分录应如何编制？,分录：借：银行存款10000贷：实收资本甲10000凭证：,银行存款,收到甲投入资金,实收资本,张三,1000000,￥1000000,1,甲,53,借:银行存款112320贷:应收账款济南公司112320,1.专用记账凭证填制实例,2013年12月2日,银行存款2013122收1,收到济南公司货款应收账款济南公司11232000,王红,壹￥11232000,2013年12月2日,借:其他应收款于哓光2000贷:银行存款2000,2013年12月11日,银行存款20131211付1,预借差旅费其他应收款于晓光200000,壹￥200000,王红,2013年12月11日,57,借:原材料107640贷：应付票据天津龙欣107640,58,20071211转1,购入材料原材料10764000,应付票据天津龙欣10764000,贰￥10764000￥10764000,2013,借：库存现金5000贷：银行存款5000,涉及现金、银行存款互相转换业务填收款凭证还是付款凭证？,只填制付款凭证！,资料四,不填制收款凭证！更不能同时填制收款和付款凭证！,2013,银行存款2013416付2,提取现金备用库存现金500000,壹￥500000,王红,填制方法：幻灯片51,资料五,借：应付账款长征机械厂12000贷：银行存款12000,应付账款,长征机械厂,1200000,银行存款,1200000,￥,201344,银付1,1,包丽,支付前欠货款,资料六,整齐完整的凭证给人美感！,银行存款,提现,库存现金,20000000,20000000,1,夏雪,包丽,￥,2013410,银付2,借：库存现金200000贷：银行存款200000,库存现金,收回多余借款,其他应收款何洁,25000,25000,1,夏雪,包丽,￥,资料七,同桌交换审核并签名,2013415,现收1,2.通用记账凭证填制实例（了解）,记账凭证记字第1号年月日,附单据张,财务主管记账出纳复核制单,201353,固定资产银行存款1000000,￥1000000,2,借方科目涉及“库存现金”“银行存款”:,借方贷方科目不涉及“库存现金”、“银行存款”:,凭证种类、格式选择,借方贷方科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”:,贷方科目涉及“库存现金”“银行存款”:,收款凭证,付款凭证,转账凭证,付款凭证,收付转记账凭证填制要点（阅读）,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。,收款凭证贷方科目在凭证对应的表格中。,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。,收讫,库存现金,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,付讫,原材料,课后思考题,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,书写金额,会计科目要写全称；科目要与借贷方向对应；注销记账凭证中的空行，但不能将线划到金额数字的行次上。,银行存款银存,会计科目、方向、金额,填写日期经济业务发生日期和收到原始凭证日期一致时，以业务发生日期填写；反之，以收到原始凭证日期填写。,了解：管理需要的情况下，也可填写月末日期。,日期,在记账凭证上，必须注明所附原始凭证的件（张）数，并将其整理后，附在该记账凭证后面。规范特殊规定：不附原始凭证的记账凭证为无效凭证，但结账和更正错误的记账凭证除外。记账凭证填制方法：,附件,填制人员审核人员记帐人员会计主管人员收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员的签名或印章（出纳具体负责管理货币资金）。,审核人制单人,签章,一般分类序时编号：,编号,思考：,2.13年5月20日厂部质管员李阳出差回来报销差旅费1600元，余款交回。该笔经济业务，应如何填制记账凭证？,1.13年5月10日厂部质管员李华出差预借现金2000元。,付款凭证：,借：其他应收款李华2000贷：库存现金2000,编制分录：,借：库存现金400管理费用1600贷：其他应收款李阳2000,(1)收款凭证：借:库存现金400贷:其他应收款李华400,(2)转账凭证：借:管理费用1600贷:其他应收款李华1600,填制凭证：,专用记账凭证编制总结（1）收款凭证根据有关现金、银行存款收入业务的原始凭证填制。,VV,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款支付业务的原始凭证填制。,VV,（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；练习.ppt,VV,课堂练习,资料：1.2014年3月5日将现金5000元存入银行。（一张票据）2.2014年3月10日仓库发出A材料9000元，其中产品领用6000元，厂部领用3000元。（两张票据）3.2014年3月25日向甲单位购进A材料150000元，以存款支付100000元，余款暂欠。（两张票据）要求：根据以上资料编制相关记账凭证。（假设经济业务发生日期与收到原始凭证日期一致）,课后思考：对于确定的会计分录，应借助于何种会计载体来加以记录？为什么不根据原始凭证直接登记会计账簿？,为了确保登记账簿记录的准确，监督款项收付，全面提供会计信息，必须按要求填制凭证，同时要由专人对已经填制的记账凭证进行审核。只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。,1、合规性审核根据执行的会计制度、会计方针及会计准则的规定，审核记账凭证所确定的会计分录是否合规、合法，并保证记账凭证反映的经济信息与原始凭证一致。2、完整性审核根据记账凭证的要素，逐项审核记帐凭证的内容是否按规定要求填制完整，是否按规定手续办理。3、技术性审核审核凭证的项目是否完整，帐户对应关系是否清晰，核算内容是否符合会计制度规定。,审核：,VV,原材料应交税费,重点形式上的审核,辨析正误,5,辨析正误,佳美工厂2009年5月10日销售产品价款10000元，销售A材料1700元，款项收到，存入银行。,王五,20,张民,主营,主营业务收入,销售货物,2009年5月10日,银收字,其他业务收入,A材料,1170000,1000000,170000,记账凭证审核案例.doc,四、会计凭证的传递与保管（不要求）,（一）会计凭证传递会计凭证传递：会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,会计凭证传递内容：有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,例：原始凭证的传递,工业企业产成品入库单传递流程图,生产部门制单（一式四联）,1、存根,2、仓库,3、会计,4、交统计,2,3,4,仓库,3、财会部门材料会计,4、统计部门,例：记账凭证的传递,记账凭证传递图,流动资产核算岗位,固定资产核算岗位,材料核算岗位,工资核算岗位,成本核算岗位,利润核算岗位,往来结算岗位,资本金核算岗位,出纳