会计监督PPT演示幻灯片

,第一章会计法律制度,第四节会计监督,1,三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督分清监督主体的层次高低：单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督,2,【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督,正确答案BCD,3,一、单位内部会计监督（）,（一）概念与要求单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。1.单位内部监督的主体和对象监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动,4,一、单位内部会计监督（）,（一）概念与要求2.单位内部会计监督的要求（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。,5,一、单位内部会计监督（）,（一）概念与要求3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,6,【例题判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）,正确答案,7,【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在,正确答案ABC,8,【例题判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）,正确答案ABC,9,一、单位内部会计监督（）,（二）内部控制,10,一、单位内部会计监督（）,（二）内部控制,11,一、单位内部会计监督（）,（二）内部控制,12,【例题多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（）。A.对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程B.对企业而言内部控制包括五大目标C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制,正确答案ABD,13,一、单位内部会计监督（）,（三）内部审计1.概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.内容内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。,14,一、单位内部会计监督（）,（三）内部审计3.特点内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。4.作用（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用。,15,【例题多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（）。A.内部审计的内容就是指内部财务审计B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低D.内部审计具有评价鉴证作用,正确答案BC,16,二、会计工作的政府监督（）,（一）主体和对象1.主体：（1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。2.对象：财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。,17,二、会计工作的政府监督（）,（二）财政部门实施会计监督的主要内容1.对单位依法设置会计账簿的检查。（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；（2）设置会计账簿的情况是否符合法律的规定；（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。2.对单位会计资料真实性/完整性的检查。3.对单位会计核算情况的检查。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。5.对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督,18,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.工商机关对纳税人记账凭证的检查,正确答案AC,19,【例题单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（）。A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行,正确答案A,20,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算,正确答案AD,21,三、会计工作的社会监督（）,（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由“注册会计师及其所在的会计师事务所”依法对“委托单位”的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。,22,【例题多选题】下列说法中属于会计工作的社会监督的范畴的有（）。A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法实施的监督B.审计、税务和人民银行依法实施的监督C.县级以上财政部门依法实施的监督D.单位和个人对会计违法行为的检举,正确答案AD,23,【例题判断题】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（）,正确答案,24,三、会计工作的社会监督（）,（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系（1）二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。（2）两者都关注内部控制的健全性和有效性。（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用。,25,三、会计工作的社会监督（）,（二）注册会计师审计与内部审计的关系2.区别,26,【例题单选题】下列关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的为（）。A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性C.内部审计报告须对外公开D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进行,正确答案D,27,三、会计工作的社会监督（）,（三）会计师事务所业务范围注册会计师执行业务，“应当”加入会计师事务所。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计服务业务”。,28,三、会计工作的社会监督（）,（三）会计师事务