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河南药控股有限公司，sinopharmmedicineholdinghenanco . Ltd .重视生命、维护健康的财务报表知识培训、培训者郭海伟、2011.04.20、一、财务报表构成二、资产负债表三、损益表四、现金流量表五、财务比率分析、一、财务报表构成财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表和财务报表附注。 二、资产负债表(1)资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、资本等财务状况的会计报告。 资产负债表表示企业在某个时间点的财务状况，表示企业的财务结构和财务状况。 那个信息有时效性。 资产负债表遵循“资产=负债所有者权利”的会计常数公式，充分反映了企业在特定日期拥有的经济资源及其相应企业承担的负债和偿还后所有者的权利。 (2)反映资产负债表的作用a、资产及其分布状况b、企业承担的债务和偿还时间c、净资产及其形成原因d、企业财务发展状况趋势。 (3)资产负债表格式资产负债表有三个要素：资产、负债、资本报表左边有各种形式的资产，资产是企业所有和控制的，可以用货币衡量，是将来给企业带来利益的经济资源。 报告书的右上角有各种类型的债务，债务是企业过去交易事项形成的现在的义务，履行这个义务的话经济利益会流向企业。 右下方是所有者权利的构成，所有者权利是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益。 资产类项目按流动资产和非流动资产两类列出，债务类按偿还期限按流动负债和非流动负债两类列出，两者按流动性别列出的意义是能够反映企业资产的分布状况、存在形态和资本结构，而左右两者流动性并列形成的对称结构， 用户容易分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，例如在流动债务的偿还期限不超过1年的情况下，通过流动资产和流动债务的比较，能够将企业是否具有相当规模的转换能力作为1年以内的流动资产偿还保证。 所有权是企业资产减去负债后的剩馀资本，反映了企业在某一特定日期股东投资者持有的净资产总额。 资产负债表的所有者权益类一般按净资产的不同来源和特定用途分类，应按实收资本(或股东资本)、资本公积金、收入公积金、未分配利润等项目列出。 (4)阅读资产负债表的三个步骤：第一步是总额观察。 资产增加可能是负债增加或资本增加。资产减少可能是负债减少或资本减少(即资产=负债资本)。 目的是把握财务变化的方向性。 第二步是阅读具体项目。 方法以上下和左右比较，寻找变动的原因为目的。 第三步是利用相关财务比例验证企业财务常规指标是否正常。 相关的财务比率有资产债权率、流动比率和速动比率。 a资产负债率=负债总额/资产总额*100%这样的指标，在表示企业资产中有多少负债的同时，也可以用于检查企业的财务状况是否稳定。 从财务学的观点来看，我国理想的资产债权率在40%左右。 b流动比率=流动资产/流动负债*100%财务上，该比率的理想值为2，流动资产和流动负债应保持2:1的关系。 c速动比率=速动资产/流动负债总计*100%速动资产=流动资产-库存)一般而言，速动比率的理想值为1。 如果企业的短期偿还能力比1大的话，那么该企业的短期偿还能力比较强的企业的短期偿还能力比1小的话，通常认为该企业的短期偿还能力比较弱。因此，一家企业的资产债权率越高，财务结构可能越不稳定，判断企业财务结构是否稳定的最重要因素是短期偿还能力的强弱，因此必须对流动比率和速动比率这两个比率进行补充分析。 根据这两个指标，可以判断企业的财务状况是否稳定。 三、损益表1、损益表是反映企业一定期间内(每月、年度)利润或亏损实现情况的会计报告。 利润表是报告企业盈亏的成绩表，它是动态报告书，说明企业经营过程和盈亏的原因。 损益表以“收入-费用=利润”的公式形式表现收入、费用、利润，这是损益表的三个要素。 因此，产生利益的两个方面是开源、节气门。 可以通过利润表全面反映企业生产经营活动的收入和成本费用等情况，确定企业在一定期间实现的利润和所产生的损失。 因此，利润表提供的信息反映了企业实现利润目的的程度和能力，可以分析企业利润结构，预测企业未来一段时间内利润的变化趋势和利润能力。 2、制定损益表格式和我国会计制度规定，多段式损益表一般由三个步骤组成。 第一步是计算营业利润(营业收入-营业成本-营业税和附加利润-销售费用-管理费用-财务费用-资产减少损失公允价值变动损益-投资收入)，第二步是计算利润总额(营业利润非营业收入-营业外支出)，第三步是计算净利润(利润总额-所得税费用)，第三步是计算损益表一个看经营结果。 看企业是赚钱还是亏损，如果纯利润是正的，企业说赚钱是负的，企业说明赔偿。 第二，分层观察。 层次观察的目的是了解企业在哪里赚钱。 利润表中，企业的营业利润是企业日常经营活动的利润，最能说明企业收益能力的大小。 如果某个企业在营业利润方面赚了钱，表明企业有很高的收益能力，如果某个企业确实赚了钱，但是不是营业利润，而是通过无法控制的事项和偶然的交易获得利润，比如通过政府补助金和资产处置等营业外收支获得利润，那么可以说企业是正常利润第三部分是项目比较。 项目比较通常与两个目标进行比较。 第一是与去年的比较。第二是与年初决定的目标(预算目标)进行比较，通过与这两个目标进行比较，在一定程度上决定是否满足本年度的业绩。 (2)与损益表相关的财务分析比率a，粗利率粗利率=粗利率/营业收益*100% (粗利率=营业收益-营业成本)某企业的粗利率高或适度，认为该商品的竞争力强。 某企业商品的粗利润率低，如果成为微利润的话，这个商品的收益性会变差，企业很难赚钱。 b、净利率销售净利率=净利润/营业收入*100%净利率销售是表示企业每销售100元商品或获得100元营业收入，给企业带来多少净利润的指标，该指标也可说明企业利润水平的高低和该行业利润水平的高低。 c、资产净利率资产净利率=净利润/平均资产总额*100%资产净利率指标，说明企业占有100元的每项资产赚多少钱。 资产净利率高，说明企业经济效益好，反过来说明企业经济效益差，当然说明利润高，利润低可能在管理水平上存在问题。 因此，根据资产的纯利率可以知道企业管理水平的高低。 d，净报酬率净报酬率=净利润/平均股东权益*100%净报酬率的基本内容是投资者每次保管企业资产可以给予多少报酬，即收益率。 净报酬率高，投资者投资回报率高，这一比率低，投资者的投资回报率低。四、现金流量表1、现金流量表反映企业一定会计期内现金流入和流出的状况。 现金流量表是企业某个时期创造的现金金额的明确表示。 利用现金流量表，可以知道与企业报告期间的经营活动无关的投资和筹资活动的现金流量，还可以预测企业将来的现金流量，评价企业的流动性和偿债能力。 分析公司的变化能力和支付能力，有助于把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 2、现金流量表、资产负债表和损益表关系现金流量表是资产负债表和损益表的补充和完善。 资产负债表反映了企业一定期末的财务状况，但是不能说明财务状况形成的原因和过程的利润表说明了一定期间的经营成果，而不能表现经营成果是否符合现金流动的现金流动表说明了财务状况变动的原因和过程，说明了经营成果对财务状况的影响。 所以资产负债表、损益表、现金流量表三分之一以下，各有各的作用，不可或缺。 3、要进一步理解现金流量表，理解现金流量表是很重要的概念。 也就是说，支付实现制度。 现金流量表是以实现收益制作的，资产负债表和盈亏表是以权利产生制作的。 由于权利产生制与收入实现的本质差异，大多数一般会计准则要求企业按权利产生制计算和报告会计，权利产生制的一个特征是确定了收入，但收到的钱不一定是收到的，也不一定认为是收入，还付了钱这是从基于权利发生制计算的收入中减去成本得到的大部分利益，有的利益不一定实际收到钱，虽然也没有收到钱，但利益的数量很多。 就这样，这家公司有赚钱的错觉。 其实银行里没有钱。 没有收到这些钱的利润是没有收到钱的所谓收入，主要是应收账款的营业收入等，这些是公司将来有权向债务人回收的债权，但是之后回收的债权能否回收还有风险。 在收入实现制中需要做报告是因为你活着，不是因为有利润，而是因为确认口袋里是否有钱，钱变多了或者变少了。 对企业来说，要了解那个就必须要通过收购实现制度来制作报告。 这就是现金流量表的价值所在。 利润反映了赚钱的能力，现金流反映了将来生存的可能性。 因此，对于企业来说，通过权利产生制作报告书，计算利润，看看有多少赚钱的能力，同时通过收入实现制作报告书，计算现金流，看看将来是否有可能生存下去。 4、现金流量表对现金流有重要影响的三类活动：一类是经营活动，我们通常所说的产品和服务的业务活动，如产品和服务的销售，生产和采购活动，以及与之相关的其他活动等，第二类是融资活动，一般是、 找个地方拿钱回来，一个是股票市场，一个是债权市场，这也是资金的两个来源，一个是资本的形式，两个是负债的形式，这要看资金需求量和资金成本的大小。 第三类活动，投资活动，将来得到的钱，或者把自己赚的钱投入哪里，能够再次赚钱，这必须考虑投资项目的收益率和风险等问题。 五、财务比率分析1、运营能力比率(一)应收款周转率也称为应收款周转天数=365*应收款周转天数，表示从销售开始到回收的平均天数。应计算应收帐款周转天数： 1、销售信贷比率问题2、应收帐款年末盈馀可靠性问题3、应收帐款减值准备问题4、应收票据是否记入应收帐款周转率5、应收帐款周转天数越少是否越好6、应收帐款分析与销售分析、现金分析有关(2)库存周转率库存周转天数=365*库存/销售成本库存周转天数表示库存周转所需的时间，即将库存转换为现金所需的时间。 在计算库存周转天数时，1、在计算库存周转率时，必须将销售收入或销售成本作为周转额使用，看到分析的目的。 要评估库存管理业绩，必须使用“销售成本”计算库存周转率，其分子和分母必须与口径匹配2，库存周转天数越少，应付款周转天数=365*应付款计算应付款周转天数应注意以下