2017年电大纳税基础与实务形成性考核答案

精精 【本页是封面，下载后可以删除本页是封面，下载后可以删除 品品 文文 档档 下下 载载 ! !】 第一章纳税的基本理论 1 一、判断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、 二、单项选择题1、B2、A3、B4、A5、B6、B7、D8、C9、C10、A 三、多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABC4、CD5、ABC6、ABCD7、AB8、AD 9、ABD10、AB 第二章纳税基本流程 一、判断题 1、2、 二、单项选择题1、B2、C3、D4、C 三、多项选择题1、BC2、CD3、CD4、ABCD5、ABD 第三章增值税 一、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、9、 二、单项选择题1、D2、A3、D4、A5、C6、D7、D8、A9、B10、C 三、多项选择题1、ACD2、ACD3、AC4、ABCD5、ABD6、AB7、BC8、ACD9、AD 四、计算题 1、 销项税额 11.7 234 117% 300 117% 100（110%） 17%105.4 万元 进项税额 17（102）7%（140%）15.24 万元 应纳税额105.415.2480.16 万元 2、应纳增值税15450（13%）3%450 元 3、关税的组成计税价格402060 万元 进口环节应纳的进口关税6015%9 万元 进口环节应纳增值税的组成计税价格60969 万元 进口环节应缴纳增值税的税额6917%11.73万元 国内销售环节的销项税额8017%13.6 万元 国内销售环节应缴纳增值税额13.611.731.87 万元 五、业务处理题 1、借：原材料20000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款234000 2、借：在途物资200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款234000 第四章 一、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、 二、单项选择题 1、C2、C3、A4、B5、D6、B7、D8、B9、D 三、多项选择题 1、AB2、ACD3、BC4、ABC5、ACD6、DE 四、 计算题1、58500（117%）30%15000 元 2 2、 （205010）3%1.8 万元 3、506（130%）30%24 万元 4、 （707020%）（130%）30%36 万元 5、500220110000 元 6、10020000.5300000020%700000 元 7、单价（1800000010000080000）（300250）（120%）0.003200 （136%）42.19元条70乙类卷烟 消费税3002500.00320025030042.1936%804420元 五、会计业务题 1、计算应缴纳的消费税时：应纳税额36000030%108000 元 借：营业税金及附加108000 贷：应交税费应交消费税108000 实际缴纳消费税时： 借：应交税费应交消费税108000 贷：银行存款108000 2、应纳增值税税额1500017%20510000 元 应纳消费税税额1500010%20300000 元 借：长期股权投资2410000 贷：库存商品1600000 应交税费应交增值税（销项税额）510000 应交税费应交消费税300000 3、计算包装物应纳的消费税时：应纳消费税税额20030010%6000 元 借：营业税金及附加6000 贷：应交税费应交消费税 6000 4、组成计税价格（40000040000040%）（120%）700000 元 应交增值税额70000017%119000元 借：库存商品840000 应交税费应交增值税（进项税额）119000 贷：银行存款959000 5、应纳消费税税额234（117%）155%150 元 进项税额转出200017%340 元 借：应付职工薪酬福利费 2490 贷：库存商品2490 6、发出材料时： 借：委托加工物资124000 贷：原材料124000 支付加工费、消费税、增值税时： 组成计税价格（12400021500）（13%）150000 元 应纳消费税1500003%4500 元 应纳增值税2150017%3655 元 借：库存商品150000 贷：委托加工物资150000 7、发出材料时 借：委托加工物资124000 贷：原材料124000 支付加工费、消费税、增值税时 3 借：委托加工物资21500 应交税费应交增值税（进项税额）3655 应交消费税4500 贷：银行存款29655 收回加工物资时 借：库存商品145500 贷：委托加工物资145500 对外销售时： 应交消费税1800020%36000 元 借：营业税金及附加36000 贷：应交税费应交消费税 36000 实际缴纳消费税时：应纳消费税36000450031500 元 借：应交税费应交消费税31500 贷：银行存款31500 第五章营业税 一、判断题 1、2、3、4、5、 二、单项选择题1、D2、D3、D4、D5、D6、A 三、多项选择题 1、ABCD2、ABD3、ABD4、ABCD 四、计算题 1、应缴纳的营业税税额（600100）3%15 万元 2、应缴纳的营业税税额（100201100900）5%16 万元 3、应缴纳的营业税税额（10000200035001500）3%510 元 4、应缴纳的营业税税额（30001200100035050）305%600 元 5、应缴纳的营业税税额（150869）5%12.25 万元 6、应缴纳的营业税税额（10023）3%3.15 万元 7、应缴纳的营业税税额（3000800）3%66 万元 8、剧院应纳税额150005%750 元 代扣演出团体营业税（150000150004000）3%3630 元 代扣经纪人营业税140003%420 元 9、应缴纳的营业税税额（60302010）20%24 万元 10、应缴纳的营业税税额805%4 万元 11、应缴纳的营业税税额15005%75 万元 五、会计业务处理题 1、实现收入时 借：银行存款600 贷：主营业务收入500 其他应付款100 计算应交营业税时 借：营业税金及附加15 贷：应交税费应交营业税15 上交税金时 借：应交税费应交营业税15 贷：银行存款15 2、借：营业税金及附加16 4 贷：应交税费应交营业税 16 3、计算应交营业税时 借：营业税金及附加510 贷：应交税费应交营业税510 上交税金时 借：应交税费应交营业税510 贷：银行存款510 4、借：营业税金及附加600 贷：应交税费应交营业税 600 5、借：营业税金及附加12.25 贷：应交税费应交营业税 12.25 6、借：营业税金及附加3.15 贷：应交税费应交营业税 3.15 7、实现收入时 借：银行存款 3000 贷：主营业务收入2200 应付账款800 借：营业税金及附加66 应付账款24（8003%） 贷：应交税金应交营业税 90 上交税金时 借：应交税费应交营业税90 贷：银行存款90 8、借：营业税金及附加4800 贷：应交税费应交营业税4800 9、计算应交营业税时 借：营业税金及附加24 贷：应交税费应交营业税24 上交税金时 借：应交税费应交营业税24 贷：银行存款24 10、借：营业税金及附加4 贷：应交税费应交营业税4 11、借：固定自产清理200 累计折旧2800 贷：固定资产3000 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：银行存款1500 贷：固定资产清理1500 借：固定资产清理75 贷：应交税费应交营业税75 借：固定资产清理1220 贷：营业外收入1220 借：应交税费应交营业税75 贷：银行存款75 5 第六章关税 一、判断题1、2、3、4、5、 二、单项选择题1、D2、B3、A4、B5、A6、B 三、多项选择题1、BD2、AC3、ABD4、ABCD5、ABD6、ABC 四、计算题完税价格141010451445 万元 关税144550%722.5 万元 消费税（1445722.5）（130%）30%928.93 万元 增值税（1445722.5）（130%）17%526.39 万元 五、业务处理题1、关税65025%162.5 万元 消费税（650162.5）（19%）17%151.7857 万元 2、该批商品的人民币货价8000006.645312000 元 进口关税531200020%1062400 元 代理手续费53120002%106240 元 （1）收到委托方划来的货款时 借：银行存款6500000 贷：应付账款6500000 （2）进口关税结算时 借：应付账款1062400 贷：应交税费应缴进口关税1062400 （3）将进口商品交付委托单位并收到手续费时 借：应付账款5418240 贷：代购代销收入（手续费）106240 营收账款5312000 3、应交关税600000（125%）25%12000 元 （1）应交出口关税时 借：应收账款120000 贷：应交税费应交出口关税 120000 （2）缴纳出口关税时 借：应交税费应交出口关税 120000 贷：银行存款120000 （3）应收手续费时 借：应收账款12000 贷：代收代销收入手续费12000 （4）收到委托单位划来的税款及手续费时 借：银行存款132000 贷：应收账款132000 第七章企业所得税 6 一、判断题1、2、3、4、5、 二、单项选择题1、B2、D3、A4、D5、D6、D7、CD8、ABC 三、多项选择题 1、ABC2、ABCD 3、ABC 4、ACD 5、AB6、ABD7、ABCD8、AC9、ABC10、ABC 四、计算题 1、会计利润45003001820008015005008030628 万元 应纳税所得额628（80020）（450030）15% 50（4500300）0.5% 40 150%40 50（5010%）6% 171737 万元 应纳所得税73725%184.25 万元 应补所得税184.2515727.25 万元 2、会计利润300189158955181222053 万元 应纳税所得额53（5030015%）（220.6）（1103%）（21）3612 51.5 万元 五、会计业务处理题 1、 应纳所得税10025%25 万元 借：所得税费用225000 递延所得税资产25000 贷：应交税费应交所得税250000 2、 应纳所得税9025%22.5 万元 借：所得税费用2500000 贷：应交税费应交所得税225000 递延所得税负债25000 第八章个人所得税 一、判断题 1、 2、3、4、5、 二、单项选择题1、C2、A3、C4、A5、A6、D7、B8、D9、C 三、多项选择题1、CD2、BC3、ABC4、ABC5、CD6、ABC 四、计算题1、应缴纳的个人所得税（65003500450）10%105150 元 2、应缴纳的个人所得税（85004800）10%105265 元 3、应缴纳的个人所得税（1850006000035000）30%975017250 元 4、应缴纳的个人所得税250000（180000100000015%）（500005000060%） 35% 1475090250 元 五、会计业务处理题 应缴纳的个人所得税（600030003500550）20%555435 元 借：管理费用9000 贷：应付职工薪酬工资9000 借：应付职工薪酬工资985 贷：其他应付款三险一金550 应交税费应交个人所得税435 借：应付职工薪酬工资8015 贷：银行存款8015 借：其他应付款三险一金550 应交税费应交个人所得税435 贷：银行存款985 第九章其他税种 7 一、判断题 1、2、3、4、5、6、7、8、 二、单项选择题 1、C2、C3、B4、C5、B6、D7、A8、A9、B10、D11、B12、A 13、B14、B15、D16、D17、B18、C19、C20、C21、C22、A23、D 三、单项选择题 1、ABC2、CD3、BCD4、BD5、CD6、BD7、ABCD8、CD9、ABCD 10、ABCD11、ABCD12、ABCD13、ABC14、BC15、AC16、ABC17、AB 18、BC19、ACD20、CD 四、计算题 1、3500000（120%）1.2%122800 元 2、60000012%126000 元 3、13003%39 万元 4、1551519020150159800 元 5、2500000.5%1500001%54295 万元 6、50001260000 元 7、增值额2000035004200（35004200）10%1250（1250（35004200）20% 8740 万元 增值率874035004200(35004200) 10%1250(35004200) 20% 77.62% 土地增值税874040%35004200 （35004200） 10%1250 （35004200） 20% 5% 8、100000282000028560000 元 四、综合税种计算题： 1、 （1）本月应纳增值税的计算如下： 销项税额=350000 17150000 （110） （145） 17180000 17=141100（元） 进项税额=1700051000（300100）73000017 200000 13 1683 =90611（元） 应纳增值税50489（元） （2）本月应纳消费税的计算如下： 销售乙类卷烟应纳消费税= 350000 30 30 150=109500（元） 馈赠给关系单位 甲类卷烟应纳的消费税=150000（110） （145%）4510150=136500（元） 由受托方代收代缴的消费税=（1000009900）（130%）30%=47100（元） 应纳消费税合计=10950013650047100=293100（元） 2、 （1）当月应纳增值税额的计算： 当月的销项税额=4000 （110%）（1000100 10） 60017= 111928（元） 当月的进项税额=48705 680 1360 3400=54145（元） 上月留抵=24500（元） 当月应纳增值税额=1119285414524500=33283（元） （2）当月应纳消费税额的计算： 当月受托方代收代缴的消费税额=30006030%= 54000（元） 8 当月允许抵扣的消费税=12000030 54000 60000 30 =72000 （元） 当月应纳消费税额=（100010010） 6003072000 =124200（元） （3）当月应纳城建税额的计算： 当月应纳城建税=（33283124200） 71102381（元） 受托方代收代缴城建税额= 54000 7=3780（元） 3、 （1）应纳销售税金和教育费附加： 销项税额=22734807.99（l17%）17%=3303348.17（元） 进项税额=2225746.252560017%=2225746.254352=2221394.25（元） 应纳增值税税额=3303348.172221394.25=1081953.92（元） 应纳城市维护建设税税额-=1081953.927%=75736.77（元） 应纳教育费附加=1081953.92 3%=32458.62（元） （2）第 2 季度应纳房产税税额： 计税房产原值=（50020+110）30%=590 30%=177（万元） 自已经营用房产应纳房产税税额=1771.2%/4=2.124/4=0.531（万元） 出租房产应纳房产税税额=6.2512%=0.75（万元） 应纳房产税税额合计=0.531+0.75=1.281（万元） （3）第 2 季度应纳车船税税额： 载货汽车应纳车船税税额=（642）424= 5884=147（元） 小轿车应纳车船税税额=21084=216/4=54（元） 应纳车船税税额合计= 147+54=201（元） （4）应纳印花税额： 购销合同应纳印花税税额=800000.324(元) 房屋租赁合同应纳印花税税额=625001=62.5（元） 应纳印花税额合计=24+62.5=86.5（元） （5）应代扣的个人所得税税额： 代扣总经理王一致个人所得税税额为： 应税所得额=4027.292000=2027.29（元） 应代扣个人所得税额=2027.2915%125=179.09（元） 代扣总会计师李小有个人所得税税额为： 应税所得额=3024.132000=1024.13（元） 应代扣个人所得税额=1024.1310%25=77.41（元） 代扣某演员个人所得税税额。 应税所得额=1