国家投资土地开发整理项目资金管理

国家投资土地开发整理项目资金管理，国土资源部土地整理中心实施管理服务王长江二OO三年十二月，一是项目资金管理的基本要求，一。金融机构的要求2。设立系统要求3。项目预算和资金计划的要求4。项目资金使用要求5。项目资金余额或超支处理要求6。会计要求7。遵守金融纪律的要求8。监督检查要求，第二，项目资金支出范围(a)从土地开发整理项目实体中了解(b)从土地开发整理项目实体中了解，(a)从土地开发整理工作中了解，1 .移转工作成本2。建设费用3。固定资产购置费4。拆迁补助费5。完成验收费6。所有者管理费7。不可预测的成本，(b)根据土地开发和集成项目实体中的理解、项目计划和设计的具体内容，项目预算的成本范围也不同。因此，项目负担单位必须根据批准的项目预算中规定的费用支出范围控制使用资金，如果项目预算中没有规定的费用支出，则不能符合土地开发集成专项资金中规定的支出范围，也不能擅自增加项目预算以外的费用支出。三是项目会计与单位会计的关系，1 .在会计范围内，项目资金是会计对象之一，必须包含在单位会计范围内。项目资金是特别资金，应按照特别资金管理要求，即单独核算。2.会计的基本前提和原则上，项目资金会计与单位会计的基本前提一致。除了记账基本以外，都遵循会计的基本原则。3 .在会计系统实施中，单位会计应根据单位性质实施相应的会计系统；项目资金会计应按照会计法规定、财政部有关规定、国土资源部对土地开发整理项目资金会计问题提出的相应规范要求进行，不涉及项目实施单位进行的会计制度变更问题。4.以会计簿记为基准，项目实施单位原则上要采用“应计制”作为会计处理原则，对本期已经实现的项目收入和已经发生的项目支出支出，不论实际收到还是支付，都要列为本期收入支出处理。单位会计可以根据单位性质，以“付款实现制”或“应计制”为记账标准。4，会计科目和帐簿设置，(a)会计科目设置，(2)帐簿设置，(a)会计科目设置，1。第404号“拨款”科目下设置“土地开发整理项目拨款”第二科目，第二科目下设置“中央拨款”、“地方拨款”、“其他拨款”三个明细科目，核算国家土地开发整理项目资金来源和资金转移、余额及核销。2.要在第二科目中按指定单位设置详细帐户，以说明土地开发和集成项目资金分配、转移情况，请在第502“指定”科目中设置“土地开发和集成项目资金分配”。本科目仅在地方土地开发整理机构向县(市)土地开发整理机构分配项目资金时使用。项目实施单位必须通过提前支付帐户、应计帐户向建设单位支付预付或应计外协加工费用。内部单位的预付费用必须通过“其它应收款”帐户记帐，不使用此帐户。3 .在特别费用503号上，将土地开发和综合项目支出第二科目，根据第二科目，按土地开发和综合项目设定第三科目，按支出类别和项目设定详细科目，核算国家土地开发综合项目支出及其构成。土地开发和综合项目支出分类如下：1)前期工作费用；2)拆迁补偿费用；3)建设费用；4)验收费用完成；5)设备购置费；六)业主管理费；7)其他费用。其中，工程款按工程项目分为土地整理、农田水利、旱路、其他工程四个部分。，4 .按509号成本费用科目，为土地开发整理项目设置辅助科目，按项目设置明细科目，按成本要素设置列，为土地开发整理项目各项目成本费用的归集、分配和结转情况记帐。项目明细帐户按以下支出项设置列：1)直接人工成本；2)直接材料成本；3)工程机械成本；4)外委工程费；5)其他直接连接费用；六)现场资金；7)间接费用。5 .添加“间接费用”帐户，然后按支出项设置明细帐户，以将项目建设过程中产生的各种间接费用(如企业管理费和财务费用)入帐。6.增设“业主管理费”科目，按经费项目设置详细科目，计入项目执行单位组织管理国家土地开发整理项目所发生的各种管理性支出。费用项目设置可以按照国土资源部土地开发整理项目资金管理暂行办法规定处理。(b)根据帐簿设置、帐簿、会计凭证，用序言和分类登记项目整体经济工作的簿记。帐簿设置和注册是会计的核心链接。项目资金会计通常包括以下帐簿：1:子分类帐2。明细分类帐1)费用对帐单2)收入对帐单3)对帐单3。日记帐1)现金日记帐2)银行存款日记帐，5，项目资金会计的基本过程和方法；(a)项目资金会计的基本过程；(2)项目资金会计方法；(a)项目资金会计的基本过程，1。每天发生的每个项目的成本为2。月末结转本月内发生的每个项目的费用3。年终未完成项目的会计处理4。接受项目完成后处理项目结算的会计处理(2)项目资金会计方法，1。以特别资金分配的会计项目实施单位应当设置“转入预算土地开发整理项目拨款”第二帐户，将国家投资土地开发整理项目的资金转移、存款和核销入帐。此帐户贷项反映收到的拨款预算，借项反映再次缴纳的拨款额，而平时贷项则反映出拨款预算馀额。对批准完成结算的项目，按照批准数在本科目和“独占拨款”、“独占拨款”科目中套期保值，余额按拨款单位的规定处理。这门课要根据资金来源及项目设置明细帐户记帐。2 .特别批出的会计科目仅限于地方土地开发清洁机构向县(市)土地开发清洁机构分配项目资金，因此地方项目实施单位要对土地开发整理项目资金分配、转移情况进行会计核算，应设置“特别批出3354土地开发整理项目特别批出”第二帐户。此帐户的借项反映分解或转移的数量，贷项反映此帐户和“专用”帐户的套期保值数量，具体取决于完成最终结算的项目已批准的数量，此帐户应根据指定的单位设置明细会计。3 .特别支出的会计项目执行单位应当设置“特别支出-土地开发与综合项目支出”第二科目，对国家土地开发与综合项目支出及其构成进行会计核算。此帐户的借项反映项目资金的实际支出数、贷项登记特殊资金的支出核销数和拖欠款项，而平时的借项馀额则反映特殊支出的累计数。在这个第二科目中，我们按土地开发整理项目，按支出类别和设计项目设置第三科目，按支出类别和设计项目设置详细科目。按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题按主题设置按主题按主题按主题设置主题。(1)发生前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费的会计转移工作费、拆迁补偿费、竣工验收费等支出时，根据实际应计额直接借记在“专项资金支出-土地开发整理项目支出”帐户下的相应项目。(2)设备购买费的会计项目实施单位发生设备购买费的情况，可以确认费用借记“特别资金支出-土地开发整理项目支出(设备购买费)明细帐户”，贷记银行存款或预付帐户，反映设备类型的列。(3)业主管理费的会计要追加业主管理费科目。该科目反映了业主管理费的实际支出数，贷方反映了结转到“特别费用”科目的结转数。每天发生的业主管理费首先通过“业主管理费”科目归口，按一定标准将本月末发生的业主管理费计入与“特别经费”科目相关的土地开发整理事业的业主管理费项目。业主管理费的分配标准可以按比例分摊项目年度投资额，也可以按比例分配项目工程费投资，实施单位可以根据实际情况选择相应的分配标准。例上述地方的实施单位中，有3个国家投资于土地开发整理项目，2001年4月5日为了顺利进行项目，组织了相关课程，此次课程共花费了10000元经费。假定该单位根据项目年度投资限额的标准为每个项目分配公用成本。甲项目的年投资额为1950000韩元，乙项目的年投资额为3350万韩元，c项目的年投资额为2400000韩元。每个项目责任人管理费的计算和会计分录如下：分配率=100000/(1950000 3350 0000240000)100%=1.30%应分配甲要素的所有权管理费用=19150001.30%=25530(元)应分配乙要素的所有权管理费用借款：业主管理费100000贷款：银行存款100000缴费记入每个项目时借入：专有支出-土地开发整理项目支出-a项目(业主管理费)25530-b项目(业主管理费)4350-c项目(业主管理费)3111 此帐户的借项反映实际发生的每个建设费用，贷项反映期末结转到特殊费用帐户的金额，结转后没有成本费用帐户的馀额。(2)参展工程费会计：对于出纳项目，项目实施单位可以先通过“预付账户”、“应付帐款”账户记帐，对工程单位通过工程结算支付税单时，也可以通过“特别费用”账户记帐工程施工费。项目实施单位事先收到施工单位质量保证后，借记银行存款，贷记应付帐款。项目实施单位对施工单位预付工程款时，借记预付帐户预付工程款，贷记银行存款。项目结算时，根据结算书借记特别支出-土地开发整理项目支出-建设费用、预付帐户预付工程款或应付帐款或银行存款。工程验收合格后，退还押金，借记应付帐款，贷记银行存款。4 .项目完成接受合格会计项目馀额或超额支出=必须结算的预算支出额-实际成本应结算的预算支出额是批准的项目预算投资额，实际成本大于后者的差额是项目结算馀额，小于后者的差额是项目超额支出。对于项目结算馀额，将根据原始渠道返回。对于项目超额支出，超额支出部分由地方自身融资解决。项目结算后，不能冲减“拨入”和“单独支出”帐户馀额，应在年度财务报告批准后根据批准的项目结算数进行对冲。VI。会计报表，(a)编制会计报表的基本要求，(b)编制会计报表的类型，和(a)编制会计报表的基本要求，1 .项目执行单位应按照会计基础工作规范的要求做好结算调整工作，做好帐目卡匹配、帐目匹配、会计报告编写的基础，不能提前计算。2.项目实施单位应根据规定的时间和种类及时发送会计报告，以确保会计报表的及时性和完整性。3.项目实施单位应当在会计报表上如实反映项目资金的收支情况，保证会计报表的真实性。，(b)编制会计报表的类型和会计报表，1 .会计报表的类型和格式1)资产负债表(区议会01表)、季度报告、年度报告；2)土地开发整理项目收支表(区议会02票)、季度报告、年度报告；3)土地开发整理项目支出时间表(区议会03票)、季度报告、年度报告；2 .土地开发与整合项目会计报告编制指南(1)资产负债表根据“资产=负债(特别收益-特别支出)”的会计平衡公式编制。(2)土地开发与整合项目收支计划土地开发与整合项目收支是反映特定期间(季度、年度)项目资金项目特定收支情况的会计报表，反映了整个项目资金来源和使用的详细情况。(3)土地开发与整合项目费用明细表土地开发与整合项目费用明细表是反映特定期间(季度、年度)项目资金分配的各种费用支出情况的会计报表，反映了整个项目资金运用的详细情况。3 .财务状况表a .完成土地开发和综合项目任务；b .执行土地开发和综合项目预算；c .是否使用项目资金、挪用、挪用、挪用、转移资金；d .选定会计政策及其执行、会计政策变更及其变更标准、费用范围及其处理结果是否未经授权地扩大；e .主要工程成本和分析；f .其他要求。7，应发现会计上的几个问题1。土地开发整理项目会计与支持项目2。土地项目实施过程中的利息收入、支出处理3。不可预测的成本处理方法说明，4。预算余额的定义和处理(1)由于土地开发综合规划调整、相关政策变更等原因，建设项目继续结束，清算后确定的不再是建设费用和相关费用部分；(二)因自然灾害等不可抗力原因暂停实施或者延期实施的项目暂停或者延期一年以上，还应处理未建设工程费用及相关费用部分批准的清算处理。(3)验收项目已完成，因施工条件变更等原因未完成的工程数量，经审核确认后，预算费用部分应作为预算馀额处理。(四)项目任务调整，由于实施单位变更，项目任务单位预算削减部分；(五)项目预算不可预测成本的未使用部分；(六)按照有关规定，从项目预算中取得的质量保证(20%)，在竣工验收时，扣除质量问题产生的返还金额部分。项目预算馀额必须在确认后10天内按照原资金渠道返还。退货时冲减“拨入”。8、项目完成财务最终帐户报表的组成、项目完成财务最终帐户报表由财务最终帐户报表和财务状况报表两部分组成。(a)财务最终决算书1。报告封面，封底2。决定01项目完成财务最终科目表3。决定02表项目完成财务最终结算支出明细表4。决定03表项目完成财务最终结算固定资产转移表(b)财务状况表(3)包括法规相关信息，9、项目完成财务最终结算报表编制标准，1 .国家、土地和资源管理局有关规定；2.项目建设完成报告和项目建设完成验收自检报告；批准的项目规划设计和预算书；4.批准的项目投资计划和支出预算5。项目建设合同或建设合同；设计变更通知和现场建设变更签证；7.建设竣工结算表及相关信息；8.会计信息和统计；9.项目监理单位建设监理报告；10.项目投标文件信息；11.其他相关文件资讯。10、项目完成财务最终账户报告编制要求，(a)认真组织项目建设完成验收。(b)仔细确认项目拨款和收支；(c)正确计算建筑成本和费用支出。(四)及时清算财产、负债、负债。(e)按照规定格式和要求准备完成财务结算报告；Xi，编制财务状况表；(a)实施项目预算；(b)实施项目资金；(c)使用和配置项目资金；(4)清算财产材料和债务；(5)执行金融系统和金融纪律；(6)实施建设合同；(七)主要经验和建议；(8)需要说明的其他事项。(a)项目实施，