《收入和利润的核算》PPT课件

获得收入和实现利润是企业保持简单再生产的基础。企业所得税是实现利润后应承担的税收义务。税后净利润是企业进入分配过程的基本保证。学习本课的目的是让大家了解收入的概念、分类和特点，掌握收入的确认标准和会计核算，掌握利润、所得税和净利润的计算程序和方法及会计核算，掌握税后利润的合法分配顺序和会计核算。本次讲座的教学要点如下：收入的确认、利润的计算、所得税、净利润以及利润分配的法律秩序和计算。第10章，收入和利润的计算，获得收入从而实现利润，是企业保持简单再生产和扩大再生产的基础。因此，收入决定了企业的命运。从宏观上讲，收入是企业依法纳税的基础和来源，对保证国家财政收入起着重要作用。收入及其特征，广义的收入：所有经营和非经营活动的收入都被视为狭义的收入：它只是与生产经营活动有关的经营收入，即经营收入，收入的特征，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶然的交易或事件中产生的。有些交易或事件也能给企业带来经济利益，但它们不属于日常活动，流入其中的经济利益属于利润(非营业收入)；收入可以表现为企业资产的增加、负债的减少或两者兼有。收入会导致所有者权益的增加。收入只包括企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户筹集的资金。第二，收入的种类，(1)根据不同的收入来源，商品销售收入，建筑合同收入，劳务收入，企业资产使用权转让收入，(2)根据收入的频率和重要性，主营业务收入：基本业务收入是主要利润来源。其他具有规律性、重要性和可预测性的业务收入：子公司业务收入，发生在不稳定时期，占总收入的比例相对较低(多种经营情况除外)。3.收入确认的一般原则和几个概念。收入确认：将流入企业的经济利益进行确认，将其计入收入账户，并计算当期损益的过程。实现：非现金资源和权利将转换为货币。收入实现：包含在商品、服务或资产中的经济资源平稳地转换为货币，即现金资产。根据企业会计准则，企业的收入应在满足以下条件时确认：1 .企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方；风险：对商品中包含的折旧、报废、损坏和其他原因造成的损失的赔偿：商品中包含的未来经济利益2。企业既没有保留与所有权相联系的持续管理权，也没有对已经售出的商品行使控制权。3 .与交易相关的经济利益可以流入企业；4 .相关收入和成本能够可靠地计量。收入确认的关键要素、输入时间、输入金额、收入确认的销售方法销售建立时的收入实现，因为：销售建立时，商品所有权的主要风险和回报已经转移，企业将不再对商品实施持续管理和实际控制；销售成立时，销售款项已经确定；当销售建立时，资产交换被实现或某项负债被结算。收款方式确认收入收入是在售后收到货款时实现的。适用于分期收款销售商品的销售形式。问题：当销售合同已经建立并且一些货物已经实际交付时，为什么所有的付款不能被确认为收入？生产法承认收入当生产完成其阶段性任务时收入的实现。适用于：建筑合同收入。获得主要业务收入和从内容和范围上界定营业收入和营业成本，必须遵循收支平衡的原则，才能正确计算营业利润。一般销售。12月15日，广发公司通过托收承付结算向强生公司发行了70套a股产品。每套1200元。每套产品的生产成本为600元，增值税率为17%。开具的增值税专用发票显示销项税额为14280元。此外，还用支票支付了代表强生公司支付的运费1000元，并与银行办理了托收手续。付款尚未收到。主营业务收入=84000主营业务成本=60070=42000应收账款总额=销售应收账款增值税销项税额预付运费=84000 14280 1000=99280 12月15日借入：应收账款-强生公司99280贷款：主营业务收入84000应付税款-增值税销项税额14280 12月28日收到银行存款1000强生公司支付的付款、税款和预付运费。借款：银行存款99280贷款：应收账款-强生公司99280，在确认收入的同时，结转销售成本，12月30日贷款：主营业务成本42000贷款：库存商品-a产品42000，主营业务税金及附加：主营业务收入应缴纳的税金及附加根据中国税法的规定，纳税人在实现营业收入的同时应向国家缴纳营业税及附加，主要包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。营业税应纳税额=营业额(销售额)适用税率消费税应纳税额=营业额(销售额)适用税率城市维护建设税应纳税额=(企业实际增值税销售税)7%教育费附加=(增值税消费税营业税)3%，假设广发公司适用营业税税率5%，生产甲产品适用消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。CGB应缴纳的税款如下：应交营业税=84005%=4200应交消费税=840010%=8400应交城市维护建设税=(14280-7650)4200 84007%=1346.10应交教育费附加=(6630 4200 8400)3%=576.90。借款：主营业务税和附加14523贷款：应交税金-应交营业税4200-应交消费税8400-应交城市维护建设税1346.10应交其他款项-应交教育费附加576.90，销售预付收据。广发公司于3月10日接受甲方订单，收到甲方产品预付款8万元，存入银行。两个月后，产品完成并于5月19日交付给a公司。该批产品的制造成本为4.6万元，所有产品的销售价格为9万元，增值税为1.53万元，预付运费和保险费为2000元。6月2日，A公司签发了一张支票来补足27，300元的余额。3月10日广发公司收到预付款时，是否应确认为收入？如果不是收入，企业为什么要确认？上述3个日期中的哪一个可以确认收入？为什么？3月10日收到预付款贷款：银行存款80000贷款：预付款-公司a 80000 5月19日发出成品，确认收入贷款：应收账款-公司a 27300预付款-公司a 80000贷款：主营业务收入90000应交税金-应交增值税15300银行存款2000 5月30日确认收入并结转生产成本。销售产品结转销售成本借款：主营业务成本46000贷款：库存商品46000 6月2日，收到甲方余额借款：银行存款27300贷款：应收账款-甲方27300。CGB应缴纳的税费如下：营业税=900005%=4500应交消费税=9000010%=9000应交城市维护建设税=(15300-5950)4500 90007%=1599.50应交教育费附加=(9350 4500 9000)3%=685.50贷款：主营业务税和15785贷款：应交税费-应交营业税双方的买卖合同规定分三期付款。当产品在下列情况下，B公司支付总购买价格的40%首次确认的收入=450006040%=108000首次应收增值税=450006040%=18360首次总收入=108000 18360=126360制造成本=218060=130800，当货物发出时， 结转已发出但尚未收到付款的销售成本：已发出商品分期付款130800贷款：库存商品130800首次确认销售收入贷款：银行存款126360贷款：主营业务收入108000应交税金-增值税销售18360结转首次销售成本实现收入部分贷款：主营业务成本52320(13080040%)贷款：已发出商品分期付款52320。 对于第二次和第三次收款，确认收入=27000030%=81000结转销售成本=13080030%=39240应收增值税销售金额=13770，确认收入贷款：94770银行存款贷款：81000主营业务应纳税收入-13770结转相应销售成本贷款：39240主营业务成本贷款：39240商品分期收款，39240合同要求在2003年4月验收和交付。项目总成本为260万元，预计整个项目总成本为180万元。在签订合同时，应预付15%的工程费用，之后每年年底支付80%的工程进度款，余款在工程竣工验收后支付。2000年，实际完成了项目总量的30%。3月1日签订合同时收到项目预付款，贷款：银行存款39000元，贷款：预付款39000元，2000年底根据竣工进度确认收入。主营业务收入=26030%=624000元。借款：提前62.4万元。主营业务收入624000元。另一方支付了624000-39000元期间的项目资金余额=234000元。借款：23.4万元银行存款：提前23.4万元。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-主营业务税金及附加=营业税消费税城市建设税附加教育费。5.其他业务收入和其他业务费用的核算。其他业务收入主要包括：材料销售收入、包装租赁、销售收入、无形资产租赁(使用权)收入、固定资产租赁收入、其他业务费用主要包括：销售材料和包装材料的成本转移无形资产的账面价值、营业税及其他附加费用(手续费、运费、保险费、分拣费等)。)。其他业务利润=其他业务收入-其他业务费用。广发公司向丙公司出售了一批剩余库存物资，账面价值3.5万元，售价5万元。增值税发票显示销售税金额为8500元。另一方发行了一张面值为58，500元、为期60天的无息商业承兑汇票。销售时用现金支付手续费，500元。其他业务收入=50，000其他业务费用=销售材料手续费的账面成本=35，000，500=35，500。借款：应收票据-公司C 58500贷款：其他业务收入50，000应交税金-增值税产值8500贷款：其他业务费用35，500贷款：原材料35，000现金500。为了提高设备利用率，增加收入，广发公司将向d公司租赁一台机床，合同规定月租金为19800元，机床月折旧额为1500元。贷款：银行存款19800贷款：其他业务收入19800贷款：其他业务支出1500贷款：累计折旧1500其他业务利润=(50000 19800)-(355001500)=32800，6。营业外收入和支出的核算，营业外收入：也称为利润，是指与企业的生产经营活动没有直接关系的各种收入。非营业收入必须同时具有两个特征：事故发生时，企业无法控制事故，非经常性非营业收入是一个净概念，本质上是一种净收入，或者是净收入与相关费用的相互抵消。非营业收入主要包括：固定资产存货净收入、固定资产处置净收入、无形资产出售净收入(所有权)、非货币性交易净收入(收取溢价的一方)以及无法从收到的罚款净收入中支付的金额。非营业费用主要包括：固定资产盘亏、固定资产净亏损、存货盘亏(意外损失)、无形资产出售净亏损、债务重组净亏损、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、捐赠费用、违约金、非常损失；非营业收入和非营业费用之间没有必要的匹配关系，即非营业费用不一定是为了获得非营业收入而发生的。非营业收入和支出净额=非营业收入-非营业支出，广发公司发行5万元转账支票，捐赠给希望工程基金会。借款：50，000笔非营业费用贷款：50，000笔银行存款。第二节利润会计。利润是企业在一定时期内实现的所有经济活动的最终结果，用货币表示，也称为财务结果。它是衡量企业经济活动效果的综合指标。首先，利润、利润(或损失)的特征必须伴随着资产的增加(减少)，但在商业周期中，并非所有资产的增加(减少)都是利润(损失)。利润是由企业的实际经济业务产生的。利润的确定必须基于会计阶段的假设，是企业在特定时期的财务结果。利润是根据历史成本定价原则，通过计量成本和费用来计算的。利润的确定遵循收益实现原则。利润的计算遵循权责发生制原则。第二，利润的构成，根据我国企业会计准则的规定，企业利润由以下内容组成：营业利润，投资净收入，非营业收入中的补贴收入，营业利润：企业利润的主要来源。营业利润=主营业务利润其他业务利润-期间费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务费用期间费用=管理费用营业费用财务费用，营业利润=主营业务利润其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用，广发公司向中国工商银行贷款50万元，期限为一个月，贴现率为8%，以现金形式支付手续费200元。贴现率=5000009=3750财务费用总额=3750 200=3950元实际记录贷款额=500000-3750=496250贷款：496250财务费用3950贷款：500000短期贷款现金200。2000年8月，广发公司支付销售部业务费用58，000元，广告费200，000元，业务推广费80，000元，产品展示展位费及运输和保险费用3500元，假设上述费用全部由银行存款支付。借款：营业费用341500贷款：银行存款341500，投资净收入：企业对外投资扣除投资损失后的净收入。净投资收益(净亏损)=投资收益-投资损失补贴收益：企业因政策损失获得的财政补贴收益。总利润=营业利润净投资收入补贴收入净非营业收入和支出。2001年12月的利润核算、“年度利润”账户结构和CGB损益账户余额如下：2001年12月31日，上述账户的期末