施工企业会计实务上.ppt

建筑企业会计实务，讲座内容，第一章建筑企业会计概述，第二章建筑企业会计科目的设置和核算，第三章建筑企业基本会计核算，第四章建筑企业项目成本管理和核算，第五章建筑企业项目收入和费用核算，第六章建筑企业税收管理，第一章建筑企业会计概述， 1.1施工企业的会计对象1.2施工企业的会计任务1.3施工企业的会计特点1.4施工企业的会计工作组织1.5施工企业会计档案的保存1.1施工企业的会计对象使用货币形式计量和记录生产经营过程中财产和资料的变化和增加。 全面计算、反映和控制企业在建设和生产过程中发生的成本和费用，通过成本、费用和收入的配比计算企业实现的利润或亏损。反映已实现利润的分配或损失的补偿。1.2、施工企业会计的任务，正确、及时、完整地记录和反映施工企业的经济活动，为会计信息使用者提供准确、可靠的会计信息。实施会计监督，促进企业全面贯彻党和国家的方针、政策、法令和制度。监督财产物资的保管和使用，不断降低工程成本，节约资金使用，提高经济效益。利用会计数据进行经济预测，积极参与企业决策。1.3建筑企业的会计特征，1.3.1建筑企业的生产经营特征，1.3.2建筑企业的会计特征，1.3.1建筑企业的生产经营特征，建筑产品的固定性带来的建筑生产的流动性，建筑产品的多样性带来的建筑生产的单一性，建筑周期长带来的建筑生产的长期性，建筑产品的户外性，自然气候条件对建筑生产的影响，建筑产品的复杂性，以及建筑生产的全面合作。1.3.2建筑企业的会计特点是，由于建筑生产的流动性大，需要进行分级核算。为了加强管理，由于建筑生产的单件性，应采用订单法计算每个项目的成本。由于建设生产周期长，有必要加强工程价款结算、合同收支核算。由于生产的露天性，有必要合理确定固定资产折旧等会计方法。1.4施工企业的会计机构，1.4.1会计机构，1.4.2会计法规，1.4.3会计人员，1.4.1会计机构。根据会计基础工作规范的要求，企业应根据会计业务的需要设立会计机构。不具备设立会计机构条件的，应当在相关机构中配备专职会计人员。没有配备专职会计人员的会计机构或者单位，应当委托具有代理记账许可证的会计师事务所或者其他代理记账机构按照代理记账管理办法进行代理记账。一、设立会计岗位，会计岗位一般可分为：会计机构负责人或会计负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本核算、财务成果核算、资本核算、交易结算、总账报表、审计、档案管理等。实行管理会计的单位可以根据需要设置相应的岗位或者与其他岗位合并。会计岗位，可以是一人一岗，一人多岗或一人多岗。但出纳人员不得兼管审计、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记。会计的职位应该轮换国务院确定了会计师的四种技术职称，即：会计师、助理会计师、会计师和高级会计师；1.5施工企业会计档案的保管；2.2建筑企业会计科目的建立和设置；2.1建筑企业会计科目的设置；2.2建筑企业会计科目的设置；2.3会计工作交接；2.4会计凭证的基本要求；2.1建筑企业会计科目的设置；会计科目是指为会计目的对会计对象的具体内容进行分类的标志或项目。会计是对企业的各种经济业务进行分类和汇总的工具。它是开户、填制凭证、登记账簿和办理会计事项的直接依据。一、施工企业应按照财政部的统一规定，正确设置和使用会计科目。施工企业在不影响会计要求和会计报表指标汇总的前提下，向外界提供统一的财务会计报告，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。在不违反统一会计要求的前提下，除已规定的会计科目外，其他明细科目的设置可由施工企业根据需要确定。对于会计科目名称，施工企业可以根据企业的具体情况，在不违反会计科目使用原则的基础上，确定适合本企业的会计科目名称。财政部统一规定了会计科目的数量，以方便企业编制会计凭证、登记账簿、核对账目和实行会计电算化。所有企业不得随意更改或干扰汇编。有些会计科目之间有一个空间，供企业增加会计科目。施工企业特有的一级科目包括：周转材料、工程施工、机械作业、临时设施、临时设施摊销、临时设施清理、工程结算等科目。根据施工活动所涉及内容的特殊性，相应的债权债务、存货和固定资产的明细科目设置也有所不同。2.2建立账户，2.2.1建立账户的基本原则，2.2.2在总分类账中建立账户的原则，2.2.3在明细分类账中建立账户的原则，2.2.4在日记账中建立账户的原则，2.2.5建立账户供将来参考的原则。建账是根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，以及企业的具体行业要求和未来可能发生的会计业务情况，确定账簿的类型、格式、内容和登记方法。(1)法律原则。各单位必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账等辅助账簿。除法定会计账簿外，不允许设立账户，也不允许设立其他账户。(2)全面系统原则。设立的会计账簿应当能够全面、系统地反映企业的经济活动，为企业的经营管理提供必要的会计数据，同时符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设立的会计账簿能够反映企业经济活动的全貌。2.2.1建立账户的基本原则，(3)组织控制原则。建立的账簿应有利于账簿的组织、建帐人员的分工、岗位责任制和内部控制制度的加强、财产和资料的管理、账目和事实的核对，以确保企业所有财产和资料的安全、完整和有效使用。(4)科学合理的原则。账簿的建立应根据不同账簿的功能和特点，做到(3)总账的外部形式一般为账簿。为了保护总账记录的安全性和完整性，总账一般应采用账簿格式。实行会计电算化的单位，必须对计算机打印的总账进行连续编号，核对无误后装订成册，并由记账员、会计机构负责人和会计负责人签字或盖章，以防分离。但是，科目汇总表的总账可以是活页簿。根据业务量，一个企业可以购买一个或几个总账(一般来说，不需要为一个账户建立一个总账)。然后根据企业涉及的业务和会计科目设置总账。原则上，只要是企业涉及的会计科目，就必须有与之相对应的总账账簿(账页)。会计人员应估算每项业务的业务量，将每项业务与口头摘要纸分开，并在口头摘要纸上注明每项业务的会计科目名称，以便在登记时找到应及时登记的账户页。当总分类账单独使用时，如果总分类账账户页从第一页到第十页登记现金业务，我们将在目录中清楚地写上“现金1 10”，并将“现金”粘贴在总分类账账户页的第一页，并在纸上清楚地写上“现金”。第11至20页涉及银行存款业务。我们将在目录中清楚地写下“银行存款11 12”，并将带有“银行存款”的取款单粘贴在总账账户页的第11页。以此类推，总分类账就要完成了。(一)明细账户名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度明确规定了一些附属科目的名称，而有些只规定了设置的方法和原则。规定明确的，企业应当按照会计制度的规定设置附属科目名称。对于没有明确规定的，应当根据会计制度的方法和原则以及企业管理的需要设置明细科目。2.2.3、明细账核算的原则，(2)根据物业和材料管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要包括数量、金额三栏和多栏。企业应根据资产和物资管理的需要选择明细账的格式。(3)明细账的外观一般是活页的。明细账采用活页账簿，主要是使用方便，便于账页的重新编排和记账员之间的分工。然而，活页账簿的账页很容易丢失和随意更换。因此，在使用时，要按顺序编号，装订成册，注意保管。在企业中，明细账是根据企业自身的管理需要和外部部门对企业信息的需要而设置的：短期投资(根据投资类型和对象设置)、应收账款(根据客户名称设置)、其他应收款(根据应收部门、个人和项目设置)、待摊费用(根据费用类型设置)、长期投资(根据投资对象或根据票面价值、溢价、折价和相关费用设置)， 固定资产(根据固定资产的类型设置，此外，没有必要每年为固定资产的明细账账户页面更改新的账户页面)、短期贷款(根据短期贷款的类型或对象设置)、应付账款(根据应付账款的对象设置)、其他应付账款(根据应付账款的内容设置)、应付工资(根据应付账款的部门设置)， 应付福利费(根据福利费的内容设定)、应交税金(根据税种设定)、营业费用、管理费用和财务费用(均根据费用构成设定)。 企业可以根据自己的需要增加或减少明细账的设置。(1)账户页面格式一般为三栏。现金日记账和存款日记账的账页一般采用三栏格式，即借方、贷方2.2.4日记账建立的原则，(2)账簿的外部形式必须是账簿格式。现金和银行存款是企业最具流动性的资产。为了保证账簿和资料的安全和完整，财政部会计基础工作规范第57条规定：“现金账簿和存款日记账必须采用账簿。不得使用银行对账单或其他方法代替日记账。”备查账户是补充和登记某些不能在日记账和分类账中记录的会计项目的辅助账簿。(1)备查账户应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设立。不是每个企业都需要建立备查账簿，但要根据管理需要来确定。但是，对于必须按照会计制度设置备查账簿的科目，如“应收票据”和“应付票据”，必须按照会计制度设置备查账簿。2.2.5建立备忘录账户的原则，(2)备忘录账户的格式应由企业自行决定。备忘录账户没有固定的格式，与其他账簿也没有严格的交叉核对关系。格式可由企业根据内部管理需要确定。(3)备忘录账户的外部形式通常是活页形式。为了便于使用，活页账簿通常用于将来参考。像明细账一样，为了保证账簿的安全和完整，它们应该按顺序编号并装订成册。应注意保管，防止账户页面丢失。2.3会计工作移交，2.3.1会计工作移交规定2.3.2会计工作移交准备2.3.3会计工作移交2.3.3会计工作移交文件，2.3.1会计工作移交规定，如果一个会计因任何原因调动或离职，他必须将他管理的所有会计工作移交给他的继任者。未完成交接手续，不得调动或辞职。接班人应认真接管交接工作，并继续处理遗留的交接事项。一、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导批准，由移交人员委托他人办理移交，但委托人应当对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料的合法性、真实性承担法律责任。三、更换人员应继续使用移交的会计账簿，不得自行设立新账户以保持会计记录的连续性。会计人员临时离职或因病不能工作，需要接管或代理的，会计机构负责人、主管会计人员或单位领导必须指定相关人员接管或代理，并办理交接手续。临时离职或因病不能工作的会计人员复工时，应与其继任者或代理人办理交接手续。会计人员在办理交接手续前，必须及时做好以下工作：(1)对于已受理的经济业务，如未填制会计凭证，应填制完毕。(2)尚未登记的账户，应在最后一笔余额后进行登记，并加盖经办人员的印章。2.3.2会计工作交接的准备工作，(3)整理应移交的各种材料，并就未尽事宜写下书面材料。(四)编制交接清单，列出会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、单据以及其他需要交接的会计资料和物品；对于实行会计电算化的单位，从事工作的交接人员还应列出会计软件和密码、数据磁盘(磁带等)的内容。)的会计软件、相关材料、实物等。在移交清单中。会计人员办理交接手续时，必须有主管负责监督。总会计人员的调动受本单位会计机构负责人和会计负责人的监督。会计机构负责人和会计负责人由单位领导监督交接。如有必要，t如有短缺，必须查明原因并在交接清单上注明，由交接人员负责。(3)银行存款账户余额应与银行对账单核对。如有不一致，应编制银行对账调节表，并核对各类财产物资及债权债务的明细账户余额，与总账相关账户余额相匹配。必要时，应随机核对个人账户余额，并与实物核对相符，或与当前单位和个人核对清楚。(4)移交人员处理的票据、印章等实物必须交接清楚；从事电算化会计工作的人员的调动