财务管理制度工会经费及营改增学习

财务管理制度、“营改增”及工会经费核算,主讲人：殷长树2013.5.23.,2013年财务管理制度的修订内容工会会费的核算“营改增”的相关知识目前的财务工作近期工作重点,主要内容,第四十八条第五十九条第六十条第六十二条第六十八条第七十六条第七十九条第八十六条第八十七条第八十八条第八十九条第九十条第九十三条第九十四条,财务管理制度的修订内容,及时提供报表，反映资金流动的月度资金报表在次月1日上班前报公司董事长（总经理）和财务总监，财务总监应于次月5日前将上月资金收支明细核对结果报董事长（总经理）；反映资产、损益情况的月度财务报表在次月5日前报出；每个季度、年度开展经营与财务统计，内容包括工程和项目合同执行进度与资金收付情况、资金流向分析、资金盈余与缺口、收入与效益等，对发现的问题及时处理。,第四十八条,公司与下属公司按自主安排的原则在权限内安排资金使用，并且所有资金使用由财务总监进行统一监控。公司和下属公司财务人员应在每周五下午下班前，向财务总监报告本周资金使用情况,第五十九条,公司职能部门发生的费用，核销期限原则上不超过一个月。由公司核销的项目费用，核销时限原则上最长不超过三个月。在其他城市开展的时间跨度长、人员流动大的项目，主管人员应做好项目人员往返时间、住宿房间、食宿费用等记载，并在食宿费用结算完毕、人员返回后一个月内核销费用；下属公司项目费用归集核销期限为一个月，对于距离远、交通不便的项目发生的费用，期限不多于三个月；勘察设计公司和下属公司应及时做好所辖员工的出勤记录，计算员工的项目补助费时，必须以出勤记录为依据；不允许将费用集中到年末时进行突击核销。,第六十条,勘察设计公司的费用实行独立核算，管理费用按规定比例进行提取和使用，并指定专人记载，专帐核算，使用范围限于项目材料、物品消耗、人员补助、车辆保险保修、油料补给、工作就餐等与设计项目直接相关的支出，不得贪污或挪用。费用使用时由部门经理审批。,第六十二条,公司费用核销与资金支付审批程序：按授权原则，公司管理部门发生的费用或借款应先由部门经理（部长）或分管领导审核，财务总监审查，由董事长（总经理）签批后到财务部办理核销和支付；下属公司：额度1万元以内（含1万元）由下属公司经理签批，1万元至3万元（含3万元）由下属公司经理与财务总监签批，超过3万元由下属公司经理审核后报公司董事长签批。,第六十八条,下属公司应上交公司的管理费或税后利润，应在当年计算完毕，并可冲抵与公司的债权债务往来，不能冲抵与公司债权债务往来的，应在次年三个月内与公司结算上缴完毕，因资金紧张不能结算上缴的，应提前说明原因，报经公司董事长（总经理）同意后，视同公司间借款处理，按欠缴金额从次月1日起计提资金占用利息，利率在银行同期贷款利率基础上上浮30%。,第七十六条,会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年；采用电子计算机记帐的，每年年终决算完毕后，应将软件内的当年总帐、明细帐、日记帐输出打印为纸质帐簿订册存档。机器储存和输出的会计记录作为会计帐簿，应专人负责妥善保管，保存期限至少15年。非财务人员借阅、使用及复印会计档案必须经财务总监或者公司董事长（总经理）审批并登记。,第七十九条,要求：（1）会计人员要与企业发展部及时核对项目合同，企业发展部掌握项目合同的执行情况，财务部监控合同资金的收付情况；收到设计项目合同款后，出纳员在收到款项当天向企业发展部发出合同款汇入通知，及时通知财务总监，财务部和企业发展部登记各自的合同台帐。,第八十六条收款,（1）下属公司借款审批权限：1万元以内（含1万元）公司经理有权签批；1万元至3万元（含3万元）的公司经理签批后财务总监审批；大于3万元的公司经理签批后报公司董事长（总经理）审批。,第八十七条借款,（2）工程类付款：工程建设、安装、维修资金预付、质保金支付等事项按审批流程办理付款，付款及核销手续中应附相关合同、票据、验收单等。其中下属公司1万元以下（含1万元）由下属公司经理审批；1万元到3万元（含3万元）由下属公司经理和公司财务总监双签审批；3万元以上经下属公司经理审核后，报公司董事长（总经理）签批。（3）公司设计项目合同付款时，首先由企业发展部填制付款审批单，列明合同名称、合同金额、本次及累计付款额、收款人开户行、帐号等事项后，经分管领导、财务总监、董事长（总经理）依次审批后交财务部付款；分管领导审核合同付款与合同执行进度是否匹配，对合同付款的真实性负责；财务总监审核合同付款方式、进度、金额是否与合同约定一致，对合同付款的准确性负责。,第八十八条合同付款,（1）下属公司费用核销审批权限：1万元以内（含1万元），下属公司经理签批；1万元至3万元（含3万元），下属公司经理签批后财务总监审批；大于3万元的，下属公司经理签批后报公司董事长（总经理）审批。（2）经手人填写报销单时，要求宽度不得大于报销单。（3）部门经理或主管领导签批确认费用报销事由和金额；财务总监审核所有票据是否合法，是否符合公司规定各项标准和时限后签字；董事长（总经理）最后签批。（4）项目承包费核算办法（2012）第八条中交通费仅包括海拉尔至目的地的飞机、火车、客车等票款和在目的地住地至车站、机场的出租车费。,第八十九条费用核销,项目承包费发放：承包费领取提取和扣除项目管理费及其他消耗支出将项目承包费发放到个人勘察设计公司记帐员将承包费发放清单存档备查。（2）生产部门与公司结算费用时必须持有效正式发票。（3）勘察设计公司应及时核算与记载内部发生的各项费用与消耗支出，企业发展部在核算承包费后，勘察设计公司应立即核算项目承包费与管理费的发放和提取金额。项目承包费计算扣除管理费及其他费消耗支出时，必须按规定比例和实际金额扣除，不得提高管理费扣除比例或虚列消耗支出。,第九十条项目承包费核算,（4）从财务部领取承包费现金时，应提供经审批的项目承包费核算汇总表与明细表，同时还必须提供项目承包费分配汇总表和明细表，包括管理费提取比例及金额、费用与消耗扣除明细、项目组及个人分配发放明细。（5）发放承包费，应从公司领取现金后15天内发放完毕，不得拖延发放，不得挪用、截留、私分项目承包费。可采取领取现金或汇入个人银行卡方式发放承包费，汇款凭条要粘贴在有领取人签字的发放清单后，视同财务资料妥善保存备查。,第九十条项目承包费核算,（1）、资金月报：出纳每月末盘点实有银行存款和库存现金核对本月资金收支明细填制本月资金报表电子版报表报至董事长（总经理）、财务总监（下属公司经理）财务总监与所记载资金收支核对核对结果呈报董事长（总经理）；（2）、财务月报：会计人员汇总凭证（结转损益、结帐）生成各项月报复核人员复核电子版报表报至财务总监呈报公司董事长（总经理）。,第九十三条报表生成与报送,第九十四条,人力资源部制作工资福利费明细财务部打印工资明细表董事长（总经理）签批财务部扣除个人欠款开具支票将工资盘交至付款行会计人员制作会计凭证出纳人员对会计凭证内容、附件进行审核后加盖业务处理章（付讫）会计凭证返给会计人员（手工记帐情况下出纳人员登记资金帐簿）,第九十四条,工会会计科目表会计要素报表科目的关系收入的分类支出的分类报表的编制,工会经费,五大会计要素：1、资产类2、负债类3、净资产4、收入类5、支出类,工会经费,工会会计核算的要素,资产负债表的静态会计要素：资产、负债、净资产反映特定时点的财务状况平时及年末一般有余额收入支出表的动态会计要素：收入、支出反映一定期间的财务状况年末结转后无余额连接静态和动态账户的账户：结余,工会经费,报表科目的关系,结余,各支出账户,各收入账户,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*：累计亏空,*：滚存结余,工会经费,收入的分类,收入会计处理,收到时借：银行存款贷：拨缴经费收入-上级拨入期末结转借：拨缴经费收入-上级拨入贷：结余,上级补助收入：-本级工会收到的上级工会补助款项例如：送温暖、救灾等补助其他收入-资产盘盈-固定资产处置净收入-接受捐赠收入-银行存款利息收入等,工会经费,支出的分类,职工活动支出职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。,维权支出劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出。,业务支出培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。,行政支出工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。,资本性支出补助下级支出事业支出其他支出：如捐赠支出等支出举例：借：职工活动支出-文体活动费贷：银行存款,工会经费,会计报表编制,“营改增”的相关知识,“营改增”意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。第三步，按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。全国范围内实现“营改增”，即消灭营业税,营改增,征税范围和税率,交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务部分现代服务业：研发和技术服务，包括括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务,营改增,应税服务范围,文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务,财务管理制度执行不到位观念落后，缺少主动性人员业务不熟练，帐务处理不规范，有时注重形式忽视实质,当前的工作存在的不足,财务人员首先要熟悉财务管理制度，财务管理制度具有严肃性，财务人员不熟悉不重视不执行，财务制度的作用会打折扣，财务管理流程会出现中断和阻滞，不能因过去的习惯做法而拒不执行财务管理制度。执行力不是说出来的，而是做出来的！,以前那么做习惯了，再改没必要！多此一举！,执行财务管理规定，别打折扣！,做为财务人员：多听多看多沟通，要会思考，站在领导的角度思考问题，站在自己的角度做工作财务工作不是算帐记帐，财务管理工作复杂且工作量大，财务管理建立在规范管理的基础上准确定位，财务人员是领导的参谋与助手，而不是掌勺的大师傅；服务于生产经营而不是一切围绕着生产经营经验不代表能力，遇到具体问题首先不要根据经验做决定，要考虑产生的原因和各种处理方法,这个问题怎么处理更恰当呢？,规范的帐务处理程序依靠人的意识和习惯会计处理依据的是会计准则和税收法规，而不是财务人员的做账习惯会计业务真实准确记录业务的原因和内容，载体是凭证及其附件，会计报表主要给不懂财务的人看的，报表的来源是帐簿凭证，帐簿凭证的依据是附件。,按会计准则和税法要求，灵活处理会计业务,近期工作重点,出纳核对资金情况,上半年经营财务情况总结,上半年内部审计,项目承包费核算发放,各公司出纳核对本月资金收支，下周二前将核对情