成本预测与估计模板PPT幻灯片

1,第八章,成本预测与估计,2,第八章成本估计与预测,第一节成本估计与预测作用、内容第二节成本估计与预测方法第三节面向大规模定制生产的成本估计,3,第一节、成本估计作用、内容,概念估计与产品成本核算估计与定价详细估计与概念估计成本估计工作存在的问题,4,1.概念,估计是对制造一个给定的产品它将花费多少的一次独立的、现实的预测。在一个服务公司，它是对提供一项设定的服务将花费多少的一次独立的现实的预测。,5,成本预测成本预测是在认真分析研究企业内在和外在条件变化的基础上，对未来一定时期产品(或服务)成本水平进行的预计和测算，是企业经济预测的重要组成部分。为增强市场竞争能力，企业应加强经济预测，预测企业产品(或服务)的价格、数量、发展方向、市场潜力及企业的目标利润和成本水平。成本预测应着眼于未来，在对影响企业成本升降的各种因素与条件、历史与现状、发展趋势及可能采取的各种降低成本的措施进行调查研究、分析预测的基础上，合理地制定规划出未来一定时期的成本水平和目标利润。,6,成本预测包括定性预测和定量预测。定性预测主要由熟悉情况和业务的专业人员根据专业知识和实践经验，对企业产品(或服务)的成本发展趋势以及可能达到的水平进行分析、判断，并提出预测意见。由于定性预测主要依靠专业人员的素质和判断能力，因此主观性较强。定量预测是利用过去比较完备的历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立一定的数学模型来推测、计算未来成本的可能结果（数学模型即在某些假定条件下，,7,把影响经济活动、相互制约、相互依存的几个主要因素，按照一定的数量关系结合起来，借以描述某种经济活动变化规律的一组数学关系式，）。定性预测与定量预测并不相互排斥，而是可以相互补充的，一般应结合起来应用，使成本预测更科学、更合理。,8,成本预测是指依据掌握的成本信息以及成本与各种经济因素间的相互依存关系，采用科学的方法，对组织未来的成本水平及其成本趋势所作出的推测。成本预测的目的在于：-为编制全面预算和成本计划提供依据；-为成本决策提供依据；-为评价成本战略提供依据；-为成本预警系统预先提供成本信息。组织应编制和实施成本预测控制文件，对预测的范围、时间、频次、依据、方法、职责和权限作出规定，并按文件的要求实施预测。,9,成本估计的工具和方法a类比估计类比估计是用先前类似项目的实际数据作为估计现在项目的基础。这种估计法适用于早期的成本估计，因为此时有关项目仅有少量消息可供利用。类比估计是专家判断的一种形式类比估计是化费较少的一种方法，但精确性也较差。以下情况类比估计是可靠的：(a)先前的项目不仅在表面上且在实质上和当前项目是类同的(b)作估计的个人或小组具有必要经验。,10,b参数建模参数建模是把项目的些特征作为参数，通过建立一个数学模型预测项目成本。模型可简单（居民住房成本是以每平方米的居住面积的成本作为参数）也可复杂（软件研制的模型涉及13个独立参数因子，每个因子有57子因子）。参数建模的成本和可靠性各不相同，参数建模法在下列情况下是可靠的：(a)用来建模的历史数据是精确的(b)用来建模的参数容易定量化(c)模型对大型项目适用，也对小型项目适用。,11,c累加估计该技巧涉及单个工作的逐个估计，然后累加得到项目成本的总计。累加估计的成本和精度取决于单个工作的大小：工作划得小，则成本增加，精确性也增加。项目管理队伍必须在精确性和成本间做权衡。d计算工具有一些项目管理软件被广泛利用于成本控制。这些软件可简化上述几种方法，便于对许多成本方案的迅速考虑。,12,成本估计的结果a成本估计成本估计是项目各活动所需资源的成本的定量估算，这些估算可以简略或详细形式表示。对项目所需的所有资源的成本均需加以估计，这包括（但不局限于）劳力、材料和其它内容（如考虑通货膨胀或成本余地）,13,成本估计是一个不断优化的过程。随着项目的进展和相关详细资料的不断出现，应该对原有成本估计做相应的修正，在有些应用项目中提出了何时应修正成本估计，估计应达什么样精确度。例如：AACE(美国成本工程师协会)已经确认在工程建筑成本估计的五个精度等级：数量化、粗略估计、初步估计、精确估计和成本控制。,14,b成本估计的详细说明应该包括：-工作范围的描述这通常可参考WBS获得。-对估计的基础工作确认，即确认估计是合理的，说明估计是怎样作出的。-确认成本估计所作的任何假设的合理性-可能结果用一个范围表示。注：工作分解结构(WorkBreakdownStructureWBS)：,15,c成本管理计划成本管理计划描述当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理（差异程度不同则管理力度也不同）。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的；可以是正规的也可非正规的；这些取决于与项目相关人员的需要。项目管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。,16,2.估计与产品成本核算,在许多公司中估计工作是指对制造一个给定的新产品或者推出一个已知产品的新款的成本估计或估计当再制造现存产品成本。反过来，产品成本核算负责收集实际的花费情况并计算制造这些现存产品目前的花费是多少。因此，他们说估计工作处理新产品或新款式的成本问题，而成本核算处理现存产品的花费问题等等。两者紧密相关。,17,3.估计与定价,估计是对制造某种产品将花费多少的现实的预测，并且它由估计部门来完成。定价是对产品要卖多少钱进行估计，这是高级管理门和/或市场营销部门的一项职能。如果这种预测给出的价格并不具有竞争力，那么公司需要（1）重新设计产品；（2）降低制造成本；（3）制定一个有竞争力的价格并接受一个更低的边际利润。,18,4.成本估计工作存在的问题,不充分的产品数据不充分的劳动成本数据估计和生产之间缺少一致性不适当的一般管理费用,19,5.组织结构对成本估计的影响,20,21,22,第二节成本估计与预测方法,一、概略计算方法这种预测方法不像正常生产的产品那样，按成本项目精确计算产品成本，而是:把新产品成本粗分为料、工、费三个项目，测算它们在成本中的比重，以确定产品的设计成本。材料成本在产品成本构成中比重较大。,23,(续),产品设计成本一般按下列公式测算：式中C新产品设计成本M单位产品直接材料成本W单位产品直接工资a/100制造费用占产品料、工成本的百分比,24,二、详细估计方法,25,（续）,26,（续）,开发产品成本估计系统的目的是在产品设计过程中，对产品设计决策起到支持作用。由于许多公司在产品开发设计中推行并行工程，提高了设计开发的速度及质量，有力地支持了集成化成本估计系统的开发。产品成本包括分材料成本、人工成本、制造费用三个部。,27,（续）,集成化成本估计系统的基本思想是在产品设计阶段中，即提供材料用量和产品结构等信息后，准确估计出产品及部件的材料成本并可做出材料成本的结构分析，对产品设计方案提供成本信息的支持。当获得工艺计划中的工艺路线、工时定额等信息后可估计出人工成本和制造费用，从而得到完整的制造成本的估计值。其基本实现方式是充分利用现有信息，将PDM(产品数据管理）/CAD产品结构信息、CAPP中的工艺信息、MRPII中的工作中心信息等进行系统集成，采用手工录入和数据传输相结合的方式，按照滚动累加的方式进行新产品及改型产品的成本估计。,28,（续）,1、产品设计成本估计-有关成本数据标准成本是在一定的生产、技术和经济条件下，通过对历史资料的分析、测算而预先规定企业生产的各种产品及零部件所达到的目标成本。标准成本一旦建立后，在一定期间内是冻结的，不能直接更改。建议成本是作为预计成本来使用的，是作为下一年度标准成本的准备。同时也有利于企业在新产品设计和试制过程中进行成本分析。如果认为建议成本较合理，再经过一定的调整和审批手续就可转为下一年度的标准成本。实际成本是根据生产过程中的各种有关原始票据计算的成本。,29,（续）,2、产品结构信息物料单是估计产品材料成本的基本依据，它提供构成组装件的部分资料并定义产品结构。该部分信息由CAD/PDM系统提供。物料单在本系统中的作用在于提供组成产品的零部件层次结构；提供零部件的用量。加工路线记录包括与零件有关的标准和建议人工、机时、定额及标准和建议外协费的资料。此资料是系统用来计算本层的现行或建议的直接人工费、本层的现行或建议固定与可变制造费用。该部分信息由CAPP系统提供。,30,（续）,3、工作中心信息工作中心是MRP工厂成本独立核算的基本单元，是编制加工路线工序的必要组成部分。工作中心的数据记录“每小时建议人工费用”、“建议固定分摊系数”、“建议可变分摊系数”。工作中心在本系统中的作用体现在于提供工作中心的每小时标准和建议人工费用，提供工作中心的标准和建议固定分摊系数，提供工作中心的标准和建议可变分摊系数。,31,32,三、基于CAD/PDM/MRPII的材料成本估计,33,产品结构图,三、基于CAD/PDM/MRPII的材料成本估计（续）,34,三、基于CAD/PDM/MRPII的材料成本估计（续）,1、材料成本的估计材料成本是指构成产品本身的材料费用:对于部件（底）层而言就是就是经过计算后的零件材料成本;对于组装件（本）层而言则是由构成该组装件的最底层零件的材料成本逐层累计上滚得到的。,35,三、基于CAD/PDM/MRPII的材料成本估计（续）,最底层零件材料成本估计包括两类：一是通用件/借用件、标准件，可以从MRP中获得该零部件的标准成本或建议成本作为零件材料的估计成本，用户可以从中选一种作为成本估计的标准；二是全新的零部件（专用件），如果是专用件，由企业相关的职能部门根据原材料的价格信息结合企业实际情况制定相应的底层专用件成本。,36,三、基于CAD/PDM/MRPII的材料成本估计（续）,组装件的材料成本滚动累加得到。底层k零件材料成本=底层零件材料k用量零件k材料成本本层零部件材料成本=低层零部件i材料成本,37,三、基于CAPP/PDM/MRPII的人工成本与制造费用估计,2、人工成本估计CAPP可提供加工路线，由此可计算出人工成本。人工成本是指在产品生产过程中直接人工的人工费用，在系统中人工成本是通过零件的加工路线中每道工序的加工时间定额乘以该工序所在的工作中心的人工费用率来计算的。工序直接人工成本的计算公式为：工序i直接人工成本=工序i加工工时定额工序i所在工作中心的每小时人工费,38,三、基于CAPP/PDM/MRPII的人工成本与制造费用估计（续）,人工成本估计（续）本层直接人工成本=工序i直接人成本低层直接人工成本=（低层材料j的本层直接人工成本+低层材料j的低层直接人工成本）,39,三、基于CAPP/PDM/MRPII的人工成本与制造费用估计（续）,3、制造费用估计方法设计制造费用可通过零件的加工路线中每道工序的加工时间乘以该工序所在的工作中心的制造费用率来计算。加工路线的信息由CAPP提供，固定制造费用分摊系数和可变制造费用分摊系数作为工作中心的相关的工作中心信息从MRP中获得。,40,三、基于CAPP/PDM/MRPII的人工成本与制造费用估计（续）,本层j固定制造费用=（工序i直接人工小时工序i所在工作中心的固定制造费用分摊系数）低层固定制造费用=（低层j的本层固定制造费用+低层j的低层固定制造费用）,41,三、基于CAPP/PDM/MRPII的人工成本与制造费用估计（续）,本层可变制造费用=（工序i直接人工小时工序i所在工作中心的可变制造费用分摊系数）低层可变制造费用=（低层j的本层可变制造费用+低层j的低层可变制造费用）,注：PDM的中文名称为产品数据管理（ProductDataManagement）。PDM是一门用来管理所有与产品相关信息(包括零件信息、配置、文档、CAD文件、结构、权限信息等)和所有与产品相关过程(包括过程定义和管理)的技术。,成本估计支持系统,42,43,本系统优点：扩大了成本估计的范围，不只是估计产品的制造成本，而且在系统中可以记录产品结构中各部件的成本信息，便于设计人员进行优化设计；提高了成本估计的精度；缩短了成本估计的时间。本系统已经实现，并取得了良好的效果。,44,四、学习曲线,学习（又称经验）曲线，表示单位产品生产时间同所生产的产品总数之间的关系。学习（又称经验）曲线理论广泛的应用于企业管理之中，在生产制造方面，学习曲线可以用来估计产品设计开发时间和生产时间，同时也可以用来估计某一个产品的成本。,45,1960年，波士顿咨询公司（BostonConsultingGroup）的布鲁斯亨得森（BruceD.Henderson）首先提出了经验曲线效应（ExperienceCurveEffect）。亨得森发现生产成本和总累计产量之间存有一致相关性。如果一项生产任务被多次反复执行，它的生产成本将会随之降低。每一次当产量倍增的时候，代价值（包括管理、营销、分销和制造费用等）将以一个恒定的、可测的比率下降。,46,学习可以用于个人和组织。当人们重复同一过程工作中并从他们自己的作业经历中获得技能和提高效率，个人的学习能力将得到提高，这就是所谓的“熟能生巧”。组织的学习能力同样来源于实践，但也来源于管理、设备和产品设计等方面的变化。,47,1、学习曲线的应用学习曲线（经验曲线）是一个人们较为熟知的概念。一家工厂生产某种产品的数量越多，生产员工就能够更多的了解如何去何生产该产品，从而在生产中获得的经验也就更多。那么，在以后的生产中，企业可以有目的地并且较为准确地减少该产品的生产成本。每当企业的累计产量增大一倍时，其生产成本就可以降低一定的百分比（百分比的具体大小因行业不同而有所差别）。学习曲线基于以下三条假设：,48,每次完成同一性质的工作后，下次完成该性质的工作或生产单位产品的时间将减少；单位产品生产时间将以一种递减的速率下降；单位产品生产时间的减少将遵循一个可预测的模式,49,下例是90%的学习曲线对生产成本的影响。例题：某数码电子有限公司有一条手动插件生产线，该线有35名员工，手工插14英寸彩色电视机主板日产量为1200块，每个主板的单位生产成本为9元人民币。生产线管理人员要求，在一个星期内该生产线累计完成10000块。问每块主板的单位生产成本是多少？如果该生产线的经验曲线为90%，那么，一星期内该生产线累计完成10000块主板的生产成本应该是：990%=8.10元人民币。,50,学习曲线可通过数学列表、数学对数或其它的一些曲线拟合方法得到，这取决于可利用数据的形式及可利用数据的多少。从学习曲线考虑，效率的提高有二种方法，既单位产品生产时间学习曲线（如下图A）或单位时间生产量学习曲线（如下图B）。单位产品生产时间学习曲线给出了每连续生产一件产品所需要的生产时间，累计平均时间曲线给出了产品总数目增加时的累计平均操作时间。单位产品生产时间曲线和累计平均时间曲线也称为“进步曲线”、“产品学习曲线”，它们对于复杂的产品或生产周期长的产品较适应。单位时间生产量曲线也称为工业学习曲线，通常用于大量生产（短周期）。,51,52,2、学习曲线的绘制为了绘制一条有用的学习曲线，有许多种对以前数据进行分析的方法。指数曲线，对数曲线。在数学制表方法中，一列产品单位数量通过依次倍乘的方式得出，如：1、2、4、8、16。生产第1个单位产品的时间乘以一个学习率得出生产第2个单位产品的时间，生产第2个单位产品的时间再乘以一个学习率将得出生产第4个单位产品的时间，依此类推，因此，如果我们绘制一条80%的学习曲线，将得到下表1（80%的学习曲线所需的单位、累计、累计平均值劳动时间）中第2列的数字。,53,54,3、学习率的估计如果已经开始生产了一段时间，通过以前的生产记录能够很容易的得到学习率。一般来说，生产时间越长，评估就越准确，因为生产的初期可能发生很多情况，所以大部分的生产公司直到生产了一些产品后才收集用于学习曲线分析的数据。在估计学习率时还应采用统计分析。采用指数学习曲线可以看出该曲线对以前数据的符合程度。这些数据也可以在对数坐标纸上绘制，以观察其是否具有直线性。,55,如果生产还未开始，对学习率的估计就是一个具有启发性的猜测问题。在这种情况下，分析员有以下三种选择：1、假设估计的学习率同以前性质的企业中的学习率一样；2、假设估计的学习率与同样的或类似的产品的学习率是一样的；3、分析目前的运转方式与前面的运转方式的相同点和不同点，并由此得出适合此种情况的经过修正的学习率。,56,某公司的学习率同其行业的学习率存在很大差异的原因有二：1、任何二个公司之间在操作特性上不可避免的存在一些差异，这些差异可能来自设备、方法、产品设计、工厂布置等；2、在估计学习率本身时，分析员估计方法方面差异也是很明显的，如：行业百分比基于单一产品还是基于产品系列，而且数据收集的方式也存在很大的差异。,57,4、提高学习率的一般指导方针前面我们已经提出了“学习者”有个人学习和组织学习。1)、个人学习有许多因素影响个人的表现和学习率。学习率和初始水平是其中最重要的两个因素。我们假定为了完成一项简单任务，测试两个员工生产某件产品的时间，这项测试被行政部用来作为对装配线上招聘员工考核的一部分。有两个人应聘装配线员工，你将聘用那一个？应聘者A开始效率高但学习速度慢；应聘者B虽然开始效率低，但是他的学习速度很快。很明显B是一个更好的聘用人。以上说明不仅学习率本身很重要，起始操作时间也很重要。,58,为了改善个人的操作水平，基于学习曲线的一般指导方针有：合理选择员工。应采用某些测试来帮助选择员工；这些测试对计划好的工作具有代表性：装配工作测试其灵巧性，脑力工作测试其脑力劳动能力，服务性工作测度其与顾客沟通的能力等。,59,合理的培训。培训方式越有效，学习率就越高。激励。除非有报酬，否则基于学习曲线的生产任务很难完成。工作专业化。一般的规律是：任务愈简单，学习的愈快。应注意由于长期操作同一作业所导致的厌烦感是否会对工作产生干扰。如果确实对工作产生了干扰，那么就要对任务进行重新设计。,60,一次完成一项或很少的作业。对于每一项工作，一次只完成一项比同时做所有的工作学习的快。使用能够辅助或支持操作的工具或设备。能够提供快速而简单响应帮助的方法。让员工协助重新设计他们的工作。把更多的操作因素考虑到学习曲线的范围中，实际上能够使曲线向下倾斜的速度更快。,61,2)、组织学习组织同样也在学习，从工业工程（IE）角度考虑组织学习对于企业间的竞争也是关键的。对于个人来说，知识如何获得和保存以及这些将对个人学习产生多大的影响等方面的概念很容易建立。当然组织学习主要源于所有聘用员工个人学习的结果。例如：随着操作者越来越熟练，知识就嵌入到软件和操作方法中去了。知识也可以嵌入到组织的结构中去。如：当一个组织把它的工业工程（IE）团队从集中于某一地点的功能组织中转移到员工分散在工厂各地的分权组织中时，怎样提高生产率这些方面的知识将会嵌入到组织结构中去。如果个人离开组织，知识将贬值。如果技术水平达不到或难以使用，知识也会贬值。,62,63,例题：一个求职者正在测试自己能否胜任一条装配线上的工作，管理部门认为，在操作1000次后就大体上达到了稳定状态。预计普通装配员工在4分钟内完成该任务。如果求职者第一次操作时间为10分钟，第二次操作为9分钟，是否该聘用此求职者？该求职者第10次操作的预期时间是多少？解：学习率=9分钟/10分钟=90%查表，第1000次操作要求的时间为0.349910分钟=3.449分钟。因此，该聘用此人。查表，学习率在90%时，第10次操作的提高系数为0.7047，因此第10次操作时间为0.704710=7.047分钟。,64,5.学习曲线的应用,学习曲线应用广泛,主要用于以下几方面:工时预测成本估计销售报价对新职工的工作考核考察生产系统的稳定性生产控制应用学习曲线的过程中,应考虑以下几个因素:产品创新手工装配时间比重产品重复性各项生产组织工作,65,6.经验曲线和成本的关系,经验曲线是指随着一个企业生产某种产品或者从事某种业务的数量的增加，经验不断地积累，其生产成本将不断下降，并且呈现出某种下降的规律。在通常情况下，对降低成本的潜力具有最大影响因素的是行业的经验效应和所谓需求量的增长速度。随着累计产量的增加而出现成本下降的经验效应来自以下几个原因：1)学习。每次重复从事与某种工作能提高熟练程度，从而提高完成这种工作的效率，此即通常人们所说的熟能生巧。2)专业分工。产量的增加使更为专业化和标准化的分工成为可能，例如流水线作业就是一个明显的例证，从而促使生产效率大幅度提高。,66,3)产品和工艺的改进。随着累计产量的增大，产品和工艺改进必然会提高效率，导致成本下降。例如执行标准化，提高原材料利用率，改进设备和工装，此外以计算机技术为基础的先进生产技术也可以提高效率。4)规模经济。规模经济是指扩大生产规模形成的投资费用相对节约和成本下降。年产量的增加使固定费用可以分摊到更多的产