公司清理ppt课件

公司清理,1,公司长期无业经营且未注销的潜在风险,1、企业可能纳入工商、税务异常名单2、企业可能列入企业信用信息公示系统异常名录3、企业会计账务不规范4、企业报税异常，税务稽查（补税/滞纳金/罚款）5、公司法人个人信用记录不良会被列入全国征信系统,2,公司转让,公司注销,3,公司注销,账务处理,二,注销流程,一,涉税事项,二,4,一、注销流程,1、股东会决议,XXX有限公司股东会决议根据公司法及公司章程，有限公司于2018年X月X日以书面等形式通知了公司全体股东在2018年X月X日（地点）召开股东会，出席本次会议的股东共3人，代表公司股东100%的表决权;未出席本次会议的股东共0人,符合公司法及公司章程。决议事项如下：1、全体表决，同意注销公司。2、同意公司清算，全部清算完毕。3、公司无任何债权债务纠纷，有任何情况，股东愿意承担后果。股东：（签名或盖章）(公章)年月日,5,一、注销流程,2、清产核资（决议15日内成立清算组：负责人&成员）,1）、资金清理（银行账户&库存现金）,2）、债权债务清理（应收/应付：往来清理）,4）、剩余财产分配,资产清单：处理剩余资产、财产分配,收回债权：支付债务（工资/社保/税/往来款）,3）、处置固定资产/无形资产,6,一、注销流程,3、登报公示,当地指定报纸（日报）登报公示45天决议文件&营业执照&法定代表人身份-复印件,清算组（清算委员会）成立后10日内,7,一、注销流程,4、注销备案,公司注销登记申请书,1）、股东会决议&清算报告2）、营业执照3）、其他事项,准予公司注销登记,公司清算组“市场监督管理局”备案,8,一、注销流程,5、清税申报,1、注销决议文件2、营业执照3、法人代表身份复印件4、委托书&经办人原/复印件5、其他要求文件,税务申报1）、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（当年初-终止日）2）、企业应在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（清算期）,9,一、注销流程,6、税务注销,税务通知结清税款/滞纳金/罚款,收回税控设备&发票缴销等,开具清税证明,税务注销完成,10,一、注销流程,7、工商注销,注销办理,公章缴销,清税证明,11,一、注销流程,8、银行销户,1、开户许可证；2、销户申请书；3、剩余的支票；4、印鉴卡；5、法人身份证原件及两份复印件盖公章；6、法人授权委托书&经办人身份证原件/复印件；,企业注销通知书,12,二、账务处理,编制解散的资产负债表；核算清算费用；核算变卖财产物资的损益；核算及收回账面债权，清偿债务及损益；核算弥补以前年度亏损；核算剩余财产及其分配；编制清算损益表，清算结束的资产负债表。,设置“清算损益”科目,企业清算账务处理的步骤：,13,二、账务处理,企业清算所得计算：,1、全部清算财产变现损益存货变现损益非存货变现损益清算财产盘盈2、净资产/剩余财产全部清算财产变现损益应付职工工资、劳保等清算费用各项税金+收回债权收取债权损失+偿还负债收入偿付各项债务注：在此环节如果剩余财产为负数，则企业的历年留存税后利润需要先进行支付上述各项完毕才可分配3、清算所得净资产或剩余财产累计未分配利润企业的资本公积金盈余公积金企业的注册资本金4、清算所得应纳所得税额清算所得适用税率,14,二、账务处理,1、编制解散的资产负债表,包括清算组成员的各类报酬及财产变卖，债权债务处理过程发生的一切费用。（1）支付清算费用借：清算费用贷：银行存款/库存现金等相关科目（2）结转清算费用借：清算损益贷：清算费用,2、清算费用,15,二、账务处理,3、清算收入：处置资产损益,（1）将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销借：清算损益贷：无形资产、递延资产、预提费用等（2）固定资产拍卖/处置收入借：银行存款累计折旧贷：固定资产清算损益（3）将上述清算净损益转入未分配利润账户借：清算损益贷：利润分配-未分配利润,16,二、账务处理,4、收回债权、清偿债务及相关损益的处理,（1）确系无法收回的应收账款借：清算损益贷：应收账款（2）确系无法支付的应付账款借：应付账款贷：清算损益（3）将上述清算净损益转入未分配利润账户借：清算损益贷：利润分配-未分配利润,17,二、账务处理,5、弥补以前年度亏损,（1）用盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积-一般盈余公积贷：利润分配-未分配利润（2）缴纳清算年度所得税借：利润分配-未分配利润贷：应交税金-所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款,18,二、账务处理,6、分配剩余财产,核算剩余财产及其分配的帐务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的股权份额，在各个所有者之间进行分配。借：资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润贷：现金、银行存款,7、编制清算损益表、清算资产负债表、剩余财产分配表,股东清算分配额剩余财产权益投资比例确认为股息金额=（累计盈余公积+累计未分配利润）x权益投资比例股权转让所得或损失清算分配额-股息所得-投资计税基础,19,三、涉税事项：,1、存货：涉及增值税、所得税注销时：1）存货余额大于02）账面存货大于实际库存,例1、A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是库存还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元分配/赠送：视同销售,例2、A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面存货10万元，实际库存小于账面或为0盘亏：视同销售/进项转出,20,三、涉税事项,2、预收账款核查企业是否存在已销售，未开票，未及时结转销售收人的情况，如直接转清算收入，税务稽查补征增值税。,3、应付账款、其他应付款&应收账款、其他应收款3.1、确实无法支付的款项转清算收入3.2、确实无法收回的款项获得损失证明,4、原企业按照相关法律、法规的规定计提各项费用余额如应付福利费、职工教育经费、工会经费等，由于企业不再持续经营，这些费用支出不再发生，其余额应冲减相关支出，调增清算前应纳税所得额,21,三、涉税事项,5、固定资产处置：1）按17%征收增值税2）按4%并减半征收增值税（已使用，且未抵扣过进项；须备案）,6、管理费用：印花税（或营业税金及附加）地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同、许可证照等都是检查重点！,7、实收资本：检查是否存在，公司注册后，以股东个人名义借款资本转移，涉及个人所得税。,8、应交税金：检查账面金额与申报金额两者应付是否一致，查明差异原因，有无未申报欠税或多缴税。,22,三、涉税事项,9、土地增值税房地产企业注销，还需检查土地增值税是否清算完毕。,10、剩余财产分配-股东涉税1）法人股东：应在分得资产的当年，并入本企业的正常经营所得和其他所得，依法申报企业