会计职称考试初级会计实务重点大题讲解

会计职称考试初级会计实务中主要问题的说明2重大事项收入、费用和损益表的合并2收入、费用和利润是非常重要的内容。收入问题有许多调整，特别注意收入、费用和利润的结合。假设甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%，主要生产三种商品：甲、乙、丙。甲产品单位成本为1100元，乙产品单位成本为600元，丙产品单位成本为1600元。7年来，发生了以下经济业务：(所有涉及的贷款均不含增值税)(1)甲公司以每件2000元的价格向乙公司出售200件甲产品，并从乙公司收到一张无息商业汇票该业务涉及应收票据、收入和损益表的发行。无利息商业承兑汇票。(1)收入确认借款：应收票据贷款：主营业务收入40万应付税款增值税(出口税)68，000(2)结转成本借款：主营业务成本22万信用：库存 A 220 000(2)将800件甲产品以每件2200元的价格出售给丙企业。同时，100件乙产品以1000元的单价出售给丙公司。根据规定，现金折扣条件为2/10、1/20和n/30(假设在计算现金折扣时考虑了增值税)。(1)收入按销售时的总价确认，如果没有收到款项，则形成应收账款。借款：应收账款2 176 200贷款：主营业务收入186万元应交税金应交增值税316 200(2)结转成本借款：主营业务成本94万贷方：库存A 880 000B 60 000(3)甲方应在10天内收到丙公司的付款，并存入开户银行。如果你在10天内收到付款，你将给予对方2%的现金折扣。由于以上主题告诉您在计算现金折扣时要考虑增值税，因此实际收到的金额应该根据原始金额(1-98%)计算。2%的部分计入财务费用，2%的财务费用在计算营业利润时扣除。借款：银行存款2 132 676财务费用43 524贷项：应收账款2，176，200如果在28天内收到付款，将不会有现金折扣。借款：银行存款2 176 200贷项：应收账款2，176，200这个话题有现金折扣，对利润表有影响。本课题有两个要求：一是根据上述经济业务编制会计分录，二是填制利润表或计算营业利润、利润总额和净利润。这样做的时候，我看到财务成本是2%，用铅笔直接写在损益表的相应栏中。如果不要求填制利润表，只需要计算营业利润(营业利润=营业收入-营业成本-管理成本-财务成本-销售成本)，其中2%为财务成本，业务直接填制。(4)甲公司以每件2300元的价格向丁公司销售了100件积压的丙产品。虽然大家都知道d企业的资金周转非常困难，收回销售收入的可能性很小，但是c产品现在库存过多，所以a企业仍然向中国d企业会计网销售本月收入无法确认，因为收回这笔钱的可能性极小。然而，纳税的义务已经发生，要发出的货物应该从库存中转出。贷款：发放160，000件商品贷款：160，000个库存项目调出存货不影响企业的利润表。虽然收入不被确认，但有必要计算“应交税金应交增值税(销项税)”(口误)借款：应收账款39100信用：33，354应付税款，39，100应付增值税(出口税)丁企业的资金周转非常困难，收回销售收入的可能性很小，所以此时不能确认收入。如果企业丁的资金周转恢复正常，那么主营业务收入将得到确认。第四笔交易没有影响损益表。(5)销售给企业B的货物存在质量问题，企业A已决定给予10%的销售折扣，并已完成相关手续。已经开具了红色的增值税专用发票。销售商品有质量问题，所以请注意借款：从主营业务中借款4万英镑应交税金应交增值税6800贷方：应收票据46800在计算营业利润时，应从收入中扣除4万元而不是成本。上述业务的主营业务收入=400，000 1，860，000-40，000=2，220，000(6)企业甲与企业乙签订劳务合同，劳务总收入500万元，合同总成本400万元。合同于当年1月1日开始，合同收入的50%已提前收到。它要到7月8日才能完成。假设所有这些费用都属于员工的工资，那么7年内实际发生的费用为100万英镑。据估计，未来还会有300万元的成本(口误：“今年已经发生了400万元”)，应该是100万元。)假设甲公司根据实际成本与预计总成本的比例确定人工完工时间表。目前，实际成本为100，总成本为400。2007年12月31日，将确定25%的人工完成进度。合同总收入为500，乘以当期完工进度25%，确认当期劳务收入为125。同样，总人工成本为400，乘以25%，确认当前期间的人工成本为100。(本期发生的费用不一定是本期确定的人工成本)(1)1月1日收到的金额将不被确认为收入，将被视为预付款。借款：银行存款250信用：预付款250(2)本期发生的人工成本为100借款：人工成本100信用：100%的工资支付给员工(3)2007年12月31日确认收入，结转成本。借款：预付款125贷款：主营业务收入(或其他业务收入)125借款：主营业务成本(或其他业务成本)100信用：人工成本100如果本期发生的成本为120万，则计算确认的本期人工成本为100万，因此有人工成本借方余额(代表未完成的人工成本)。主营业务收入(或其他业务收入)125万元和主营业务成本(或其他业务成本)100万元影响损益表的填列。(7)A公司开发了一项新技术。研究项目过程中发生的研究费用为60万元，开发过程中发生的开发费用为40万元，满足资本化。假设发生的所有费用都是人工成本，公司在研究成功后申请注册为专利权。申请过程中发生的专利注册费为2万元，律师费为6.6万元。借款：R&D支出昂贵支出60贷记：应付员工薪酬60根据新的指导方针，开发费用、专利注册费和律师费都包括在资本化费用中，这与过去不同。过去，资本化费用中仅包括20，000英镑的注册费和6，000英镑的律师费。借款：研发支出资本化支出42.6信用：支付给员工工资的40%银行存款2.6假设这项研究在7月底获得成功，它就被注册为专利权。期末，费用应转入管理费用。借款：管理费用60信贷：研发支出支出60注：这将影响损益表中的营业利润，并将扣除60万元的管理费用。假设7月底研究成功，资本化计入无形资产支出；如果没有成功，它仍然处于开发阶段，并且仍然是“研发支出资本化支出”。7月底，该研究成功计入无形资产：借款：无形资产42.6贷款：研发支出资本化支出42.6(8)1月1日，甲公司以700万元的长期股权投资购买了乙公司的股份，获得乙公司30%的股权。5月1日，B公司的资本公积增加了100万元。12月31日，甲公司宣布净利润为200万元。12月31日股权投资可收回金额为720万元。(1)1月1日购买b公司股份借款：长期股权投资成本700信用：银行存款700(2)5月1日，b公司的资本公积增加了100万借款：长期股权贷款：长期股权投资减值准备70注：资产减值损失反映在损益表中。计算营业利润时，应扣除资产的减值损失。如果没有损益表来计算资产的减值损失，应该知道营业利润的计算公式。假设本期除上述业务外还有其他业务，非营业收入3万元，非营业费用4万元，所得税5万元。非营业收入和非营业费用用于计算总利润(总利润=营业利润，非营业收入-非营业费用)。知道总利润减去所得税得到净利润。这个问题有许多简化之处。应纳税额是根据税法计算的，这取决于是否存在影响所得税的暂时性差异。标题中有这个问题。对初级职称的要求不高。例如，长期股权投资减值准