会计考试-常用会计分录大全

借：现金销退折让：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出确定原因后，按如下方式处理借方：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出销退折让：杂项应付帐款-应付帐款馀额(以x为单位或人员)营业外收入-现金盈馀(无法确定原因)库存现金小于账面价格借方：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出贷款：现金确定原因后，按如下方式处理借方：其他应收帐款-应收帐款短缺(XX人)其他应收款-应收款保险赔偿金管理费用-现金盈馀(无法确定原因)销退折让：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出2 .银行存款企业有确凿的证据表明，银行和其他金融机构的钱一部分或全部不能收回借：营业外支出贷款：银行存款3 .其他货币资金(外汇存款)开设采购专家借方：杂项货币基金-外币存款贷款：银行存款以此特别费用购买商品租：物资筹措贷项：其他货币基金-外币存款撤销采购专家借款：银行存款贷项：其他货币基金-外币存款4 .坏账损失直接销售法实际发生损失时借方：管理费用销退折让：应收帐款再次回收时借方：应收帐款贷项：管理费用借款：银行存款销退折让：应收帐款准备电阻法提取坏账准备金时借方：管理费用贷款：准备坏账准备金发生坏账时贷款：准备坏账准备金销退折让：应收帐款再次回收时借方：应收帐款贷款：准备坏账准备金借款：银行存款销退折让：应收帐款5 .应收票据(见下文)第二章库存1 .材料(1)取得发票和资料同时到达租：原材料交税贷款：银行存款发票先到借方：在途物资，包括运费交税贷款：银行存款材料来了，月底没有收据租：原材料销退折让：应付帐款-暂记帐户注：下月初，用红字退回，收到收据后再处理(二)发行；平时登记数量，月底结转租：生产成本/建设工程/加工物资委托/贷款：原材料委托加工物资发放委托加工物资租：委托加工物资贷款：原材料支付加工费、运费和增值税；租：委托加工物资应纳税-应纳税增值税(进)贷款：银行存款等缴纳消费税加工结束后回收加工物资租：原材料(检验入库加工物资剩馀物资)贷款：委托加工物资3 .包装物(1)生产引导用，构成产品构成部分借方：生产成本贷款：包装物(2)与产品一起销售借方：营业费用(无个别评估)其他业务支出(个别评估)贷款：包装物(三)包装物的借出、借出；第一次接受新包装物时租用：其他业务支出(租用)营业费用(出租)贷款：包装物注：租金、贷款金额大时可以分摊摊款领取押金借款：银行存款贷项：其他应付帐款收取租金借款：银行存款贷项：税-增(销)其他业务收入退还包装物(不论是否废弃)借：其他应付帐款(按退还包装物比例退还押金)贷款：银行存款因破损、不足、逾期等原因没收押金借方：杂项应付帐款其他业务支出(消费税)贷项：税-增(销)应纳税-应纳税消费税其他业务收入(押金部分)不能使用而废弃时，取决于其剩馀材料价值租：原材料贷款：其他业务支出(租用)营业费用(出租)摊款(略) 次，五五次，分次4 .低价格消耗品(经营该包装物)5 .库存清单盘盈确认租：原材料销退折让：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出申报销售借：要处理的财产损失溢出贷项：管理费用柜损坏或损坏确认借：要处理的财产损失溢出贷款：原材料税-增(调出)申报销售I是自然损失造成的定额内损失借方：管理费用贷款：要处理的财产损失溢出ii是收发计量、计算、管理不当造成的损失借方：原材料(馀料)其他应收款(保险责任人赔偿)管理费用贷款：要处理的财产损失溢出iii是自然灾害和事故造成的库存损失借方：原材料(馀料)其他应收款(保险责任人赔偿)营业外支出-非常损失贷款：要处理的财产损失溢出注：如果要处理的财产损失溢出，则在检出之前必须将其平整。 董事会等类似权力机构批准的，转移到损益等，未得到公布的董事会等类似权力机构的认可的，按照上述方法进行平整，同时在注释中公开的之后被批准的结果与自我处理不一致的，调整本期报告的年初数。8 .库存期末评估(略)第三章投1 .短期投资购买借方：短期投资：股票/债券/基金x应收股息，应收利息贷款：银行存款其他货币基金注：收购时现金股息，债券利息借款：银行存款销退折让：应收股息，利息收入领取保有期内的股息或利息；借方：银行存款/现金信贷：短期投资-股票/债券x转让出售借款：银行存款短期投资降价准备-股票/负债x信贷：短期投资-股票/债券x【应收股息/利息收入】投资收益-出售股/负债X2长期股票投资(1)取得现金资产投资同上以非现金资产投资(见后)(二)成本法；初期投资或追加投资的同时取得被投资方宣布分配利润或现金股息；I投资年度以前借方：应收股息-应收股息信贷：长期股票投资-企业II投资年度I是投资前的借方：应收股息-应收股息信贷：长期股票投资-企业ii是投资后的借方：应收股利贷项：投资收益-股息收益III投资年度以后(按公式计算)借方：应收股利贷项：投资收益-股息收益长期股票投资-企业在实际业务中，“应收股息”是固定的，因此您可以计算“长期股票投资”并通过计算获得“投资收益”(三)权益法初期投资或追加投资相同股票投资差额的处理I取得时确认借方：长期股票投资企业投资融资成本贷款：银行存款借： 长期股票投资-企业-股票投资差额贷款： 长期所有权投资公司投资成本ii摊款借方：投资收益-摊销股票投资差异信贷：长期股票投资-企业-股票投资差额借方：长期股票投资-企业-股票投资差额贷款：资本公积金-准备股票投资投资方实现净损益处理；I净利润I向投资方实现净收益的情况借方：长期股权投资-企业-损益调整信贷：投资收益-股票投资收益ii投资方宣布分配股息的；借方：应收股利-企业(实际)信贷：长期股票投资-企业-盈亏调整II净损失(以股票投资帐户馀额为零为限)借方：投资收益-股票投资损失信贷：长期股票投资-企业-盈亏调整注：今后投资方实现利润，消除未减少长期股票投资的剩馀部分，剩馀部分还存在的，恢复其账面价值的借方：长期股权投资-企业-损益调整(确认的损益-未减额)信贷：投资收益-股票投资收益其他所有者权益变化的处理I投资单位会计处理借方：长期股票投资企业准备股票投资贷款：资本公积金-准备股票投资(=捐赠价值*(1-33%)*持股率)注：如果向投资方收到现金捐赠，则无需缴纳税款。ii投资机构销售该股票时，准备将已计入资本公积金的股票投资转入“其他资本公积金”(四)成本法与权益法的转换权益法转变为成本法I转换时借方：长期股票投资-公司信贷：长期股票投资公司投资成本长期资本投资-企业-损益调整II以后分配利润或股息的；I是注明了投资会计的价值的东西借方：应收股利信贷：长期股票投资-公司ii尚未填写投资账本的价值借方：应收股利带：投资收益对于中止采用III权益法之前投资方实现的净损益，投资方依然按权益法进行计算。借方：长期股票投资-公司信贷：投资收益将成本法转化为权益法；应用I溯及调整法调整原成本核算借方：长期股票投资公司投资成本200公司股票投资差额1企业-损益调整5公司股票投资准备2信贷：长期股票投资-企业(帐面馀额) 205利润分配-未分配利润(累计影响数) 1资本公积金-股票投资准备2ii额外投资的情况借方：长期股票投资企业投资成本302贷款：银行存款302重新计算iii股票投资的差额从成本法换算为权益法时的初始投资成本=200 5 2 302借方：长期股票投资-企业-股票投资差额2信用：长期股票投资公司投资成本2将“损益调整”和“股票投资准备”全部转入“投资成本”借方：长期股票投资企业投资成本7信贷：长期股票投资-企业-盈亏调整5公司股票投资准备2从成本法换算为权益法时的初始投资成本=200 5 2 302-2注：投资前和投资后新股投资的差额应分别计算，分别摊销。 前者按投资日计算，后者按附加投资日计算。 但是，如果追加投资新形成的股票投资差额不大的话，包括上溯及调整后的股票投资差额的剩馀金额，可以用剩馀折旧年数进行折旧。 处置长期股票投资时，未摊销的成批结转iv以后，分配利润或股息和权益法(五)从短期投资向长期投资的转变；借方：长期股票/债权投资(成本或市值较低)短期投资的降价准备投资收益贷款：短期投资(六)处置长期股票投资；损益的确认借款：银行存款长期股票投资减值准备信贷：长期股票投资投资收益-股票出售收益/损失应收股息(未收股息或利润)处理资本公积金准备项目；借方：资本公积金-准备股票投资贷款：资本公积金-其他资本公积金注：增资时借方：资本公积金-其他资本公积金贷款：实收资本/股东资本还未摊销的股票投资差额也应转售借方：投资收益-摊销股票投资差异信贷：长期股票投资-企业-股票投资差额3 .投资期末评估(略)4 .委托贷款发放贷款借方：委托贷款-本金贷款：银行存款到期日为止应计利息借方：请求贷款-利息贷款：投资收益-委托贷款利息收益注：如果利息收入到期后仍未收到，请冲销确认的利息收入，并在检查表中注册冲销的利息金额。 之后，回收其利息，即偿还贷款本金。1、帐户设置：“请求贷款”一级帐户设置有“本金”、“利息”和“减额准备”二级帐户2、资产负债表根据期限的长短分别反映在“短期投资”、“长期债权投资”中。期末评估(略)第四章固定资产增加(过时净计入)购买I购买无需安装的固定资产借方：固定资产贷款：银行存款II购买要安装的固定资产I采购租用：建设中贷款：银行存款ii收取安装材料，支付工资租用：建设中贷款：原材料缴税-增加-调出应付工资iii提供使用借方：固定资产贷款：正在建设投资者投入借方：固定资产(投资双方确认价格)贷款：实际收入资本接受捐款借方：固定资产(文件金额税捐)贷款：银行存款(支付的相关税)资本公积金-准备接受捐款的非现金资产递延税金(文件金额33% )注意：如果收到旧固定资产的捐赠或投资，而帐簿中没有反映折旧的收到或投资的固定资产包含原始安装成本，则必须将其从原始值中排除，并且必须添加新的安装成本。经营租赁(见后)融资租赁(见后)自制I自营工程I采购工程物资租用：工程物资(含税)贷款：银行存款ii领取工程物资租用：建设中贷款：工程物资iii领导本企业的产品租用：建设工程-自营工程贷款：库存商品交税-增加iv引线用安装材料租用：建设中贷款：原材料缴税-增加-调出v支付工程师的工资、福利费租用：建设中贷款：支付工资/福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出租用：建设中贷项：生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出(见借款费用)viii出货使用借方：固定资产贷款：正在建设ix剩馀工程物资转移到企业库存租：原材料交税贷款：工程物资a .可用状态前发生的试运行收支净额计入建设工程成本b、报废或损坏的，工程项目未完成的，净损失由于计入建筑工程成本的不正常原因发生的，或者建筑工程项目全部报废或损坏的，净损失计入营业外支出。II承包工程I预付、补助工程款项租用：建设中贷款：银行存款ii交货使用借方：固定资产贷款：正在建设无偿转入借方：固定资产贷项：资本公积金-免费提取固定资产(净)银行存款(相关费用)2 .减少仅盘亏不按“固定资产整理”计算投资转股借方：长期股票投资贷项：固定资产清理(帐户盈馀)银行存款/税(相关税)捐款转出借方：营业外支出-捐款支出贷项：固定资产清理(帐户盈馀)报告书被允许免费提交(例如，调出发生的净损失)。借方：资本公积金-免费提取固定资产贷款：清理固定资产销售、销毁、损坏I固定资产转向清洁借方：固定资产清理(净)累计折旧固定资产减值准备销退折让：固定资产(原始值)ii支付清洁费用借方：整理固定资产贷款：银行存款iii出售收入、残品和保险公司或过失者的赔偿处理借方：银行存款/原材料/其他应收款贷款：清理固定资产iv销售后应支付的销售税借方：整理固定资产销退折让：应纳税-应纳税销售税(销售价格5% )v结转净损失(或净利润)借：营业外支出-净损失处置(正常营业)营业外支出-非常损失(异常原因)长期折旧费用(在预计建设期间发生)贷款：清理固定资产3 .固定资产折旧应计I折旧借方：管理费用间接费用其他业务支出(经营租赁)销退折让：累计折旧ii固定资产要处分处分减少，必须处分已计入的折旧额借方：累计折旧贷款：