谈新旧制度衔接时期医院基建会计核算的账务处理

1/6谈新旧制度衔接时期医院基建会计核算的账务处理摘要医院基本建设项目资金活动贯穿于基本建设全过程,现行的医院基本建设会计核算已难以满足新形式下医院会计信息的完整性,如何处理好新旧制度衔接时期的医院基建会计核算的账务处理,无疑对医院基建会计提出了更高的要求。关键词医院基建会计核算一、目前医院基建会计核算的缺陷笔者所在阜新市中心医院为事业单位,是国家级综合性三级甲等医院。阜新市中心医院占地面积万平方米,建筑面积万平方米。拥有职工近千人,目前开放病床604个,设有临床医技科室38个,其中6个为市级重点学科。2016年,随着医院规模的不断发展,现有的就医环境已远远不能满足病患的需要,阜新市中心医院计划投资2亿元新建综合病房大楼,建设总面积为万平方米,地下1层,地上22层。1国家规定,医院建设项目所有资金在银行设立专户管理、单独建账、单独核算,由当地财政部门监督使用。目前医院建设项目会计核算执行国有建设单位会计制度、财务管理适用基本建设财务管理规定。医院基建核算独立于医院财务部门,医院财务部门执行医院会计制度,2/6医院会计制度为财政部发布于1998年,自1999年1月1日起施行。因基建项目与医院日常业务执行不同会计制度,两者不能在一套账簿中混合核算。现在基建会计核算不纳入医院的“大账”,使得医院基建会计核算与医院总账会计核算脱节。医院基建会计财务报表申报范围非常广泛,要对财政局、发改委、审计局、卫生局、贷款银行、环保局、统计局等监管部门随时报送各种表格。LOCALHOST现行医院会计制度没有规定基建会计每月要向医院财务部门报送财务报表,基建报表与医院财务部门没有关联性,与卫生局也没有业务指导关系。财政局经济建设科是主管医院基本建设财务的职能部门,对医院基本建设的资金管理、财务报表、工程进度、预算、决算实施财务管理。笔者认为目前医院基建部门在会计核算的处理上,有驳于会计信息质量要求的可靠性、完整性、相关性等规定。二、新旧制度衔接时期,医院基建会计的账务处理年8月14日财政部公布新医院会计制度征求意见稿,对现行的医院会计制度进行全面修订。与现行制度相比较,征求意见稿的主要变化包括增强会计信息的完整性,规定将基建会计纳入医院会计核算“大账”。目前国家没有针对行政事业单位出台专门基建会计工作制度,征求意见稿也要经过认真讨论后才能颁布实施,为了保证会计工作的连续3/6性,在工作实际中,笔者充分遵循会计慬慎性原则,在不违背现行会计制度的情形下,目前设置的会计科目、核算方法就尽量贴近新制度,以期全面贯彻执行新制度时可以顺利过渡。会计科目的设置。新旧制度衔接时期,我们设置的如下会计科目可以通用1现金2银行存款3建筑安装工程投资建筑工程、安装工程4设备投资在安装设备、不需安装设备、工具及器具5待摊投资管理费、勘察设计费、可行性研究费、借款利息、工程质量监理费、其他待摊投资、环评费、晒图费等其中管理费中又下设办公费、差旅交通费、零星购置费、技术图书资料费、业务招待费、其他管理费6其他投资7固定资产8基建投资借款9其他应收款10基建拨款11应付工程款12应付器材款13其他应付款等,我们现在使用的是正版的用友政务财务软件,如遇新业务时,很方便随时增删相关会计科目。管理费下设明细是为了按照基本建设财务管理规定进行总额控制及填制各项报表时方便快捷。编制的会计报表资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表、主要指标表一、主要指标表二。制定内部控制管理制度所有为基建支出发生的费用全部纳入基建账户,严格执4/6行专款专用的原则,防止截留、挤占资金,我们单位制订整体改造建设项目财务管理规定,基本建设集中采购项目及限额标准管理办法等资金使用和管理方面的内控制度。账务处理实务例1合同签订后3天,支付给华强建筑公司工程预付款300万元。工程开工后,华强公司编制“工程价款结算账单”780万,审核无误后,暂支付260万元做如下会计分录借预付工程款华强公司300万元贷银行存款300万元借建筑安装工程投资建筑工程780万元货预付工程款华强公司300万元应付工程款华强公司220万元银行存款260万元例2购置医院基建部门使用计算机及打印机3000元,工程完工后结转借其他投资3000元贷银行存款3000元借固定资产3000元贷其他投资3000元例3发生勘察设计费8000元,晒图费260元借待摊投资勘察设计费8000元5/6待摊投资晒图费260元货银行存款8260元例4基建工程完工后,待摊投资余额1260万元,建筑工程分配830万元,安装工程分配310万元,在安装设备分配120万元只有一项单项工程,采用实际分配率分配待摊投资,根据实际情况也可以采用概算分配率、某项资产应分配的待摊投资等方法借建筑安装工程投资建筑工程830万元安装工程310万元设备投资在安装设备120万元贷待摊投资按各明细科目余额结转1260万元此处分配待摊投资余额时不涉及设备投资中的不需安装设备、工具及器具。理解银行贷款发放与支付审核政策,选择适合本单