第二章-会计循环.ppt

Chapter2会计循环,1会计科目、帐户与借贷记帐法,一、会计恒等式会计恒等式为：资产=负债+所有者权益有一定数额的资产，就必然有一定数额的权益；反之亦然。任何经济业务的发生，无论它怎样引起会计要素各项目的变化，都不会影响会计恒等关系。,A公司2012年度发生了下列几笔业务：,1、收回应收帐款3,000元，存入银行。,2、办公室租金10,000元款未付。,3、销售收入20,000元，现金收讫。,4、宣布并发放现金股利10,000元。,总之，所有经济业务对资产、负债、所有者权益的影响有四种情况：,第一，经济业务的发生引起资产项目内部的此增彼减；,第二，经济业务的发生引起权益项目内部的此增彼减；,第三，经济业务的发生引起资产项目与权益项目同时增加；,第四，经济业务的发生引起资产项目与权益项目同时减少。,任何经济业务的发生都不会影响会计恒等关系。,二、会计科目与帐户,（一）会计科目,。,1、什么是会计科目会计科目就是对会计对象进行分类的标志与规范，是设置帐户的直接依据。,2、会计科目的分类,资产类科目负债类科目共同类所有者权益类科目成本类科目损益类科目,按反映的经济内容来分：,按其提供的指标的详细程度来分：,总分类科目（总帐科目、一级科目）二级科目明细分类科目,（二）帐户,分为左右两方，一方用来记录增加数，另一方用来记录减少数。帐户的基本结构：,左方帐户名称右方,1、什么是帐户？,帐户就是按照会计对象的具体内容进行科学分类，并进行综合、连续、系统、全面地核算与监督，从而提供各类别的动、静态指标的工具。,帐户的分类与会计科目的分类相似。,2、帐户的结构,三、借贷记帐法,（一）借贷记帐法的概念,借贷记帐法是以“借”和“贷”为记帐符号，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，来登记经济业务的一种复式记帐法。,（二）借贷记帐法下帐户的结构,1、资产类帐户的结构,2、负债类帐户的结构,3、所有者权益类帐户的结构,4、收入类帐户的结构,借收入类帐户贷,本期收入的减少本期收入的或转销额*增加额*,5、成本、费用类帐户的结构,注：成本费用类帐户中又有两种情况：（1）允许有余额的，如“生产成本”帐户；（2）不允许有余额的，如“管理费用”帐户。,（三）借贷记帐法的记帐规则及其应用,1、借贷记帐法的记帐规则,每发生一笔经济业务，都同时涉及两个甚至两个以上相关帐户，而且是“有借必有贷，借贷必相等”。,2、记帐规则的应用会计分录,（1）会计分录的涵义会计分录是标明某项经济业务应记入的帐户及其登记方向和金额的记录。简单会计分录：指只涉及到两个帐户的分录。复合会计分录：指涉及到两个以上帐户的分录。,（2）会计分录的编制例：收回应收帐款10,000元，存入银行。借：银行存款10,000贷：应收帐款10,000,2会计循环,一、会计循环的概念、原则与内容,会计循环是指会计主体按照会计程序，把会计期间内发生的经济活动业务，运用一定的会计方法，按照一定的会计步骤，进行计量、汇总、报告的过程，这种过程在企业长期的经济活动中是周而复始的。一个会计期间表示一个会计循环。会计循环也是一般经济数据输入到会计信息产出的过程。,（一）会计循环的概念,（二）会计循环应遵循的原则,1、序时核算与分类核算相结合；2、总括核算与明细核算相结合；3、日常分散核算与期末总结汇总核算相结合；4、权责发生制是会计确认、计量和报告的基础。,（三）会计循环的具体内容,1、开设账户；2、检查原始凭证，分析经济业务；3、编制会计分录，登记序时帐；4、过入总分类帐和明细分类帐；5、试算平衡；6、帐项调整、对帐和结帐；7、编制期末会计报表。,（一）帐项调整的意义与作用,二、帐项调整,1、帐项调整的涵义,帐项调整是指每届期末结帐之前，就帐户日常记录中已经引起，但一般尚未取得原始凭证的各种数量上或金额上所发生的有关变动，根据正确合理的标准作成会计分录，对有关的帐户进行相应的补充和校正，使收入与费用相互配比或帐实相符的会计处理工作。,2、帐项调整的作用,可严格划清会计期间的界限；,能正确反映企业期末的财务状况；,能如实反映会计期间内的收入与费用，正确计算本期损益。,（二）帐项调整的内容与处理方法,应计收入的调整应计收入：是指本期已经获得，但期末尚未收到款项的收入，如应收银行存款利息收入，应收出租包装物租金收入。,例：A公司年初将包装物出租给B厂，每月租金20000元，年底付租。则A公司111月每月末的调整分录：,12月份B厂付租金时：借：银行存款240000贷：其他应收款220000其他业务收入20000,借：其他应收款B厂20000,贷：其他业务收入20000,应计费用的调整应计费用：是指本期已经发生，按受益原则应由本期负担，而实际尚未支付的费用。(如：应付职工薪酬、预提费用等。）,应计费用调整案例,例：A厂甲产品的生产工人本月应付工资为10,000元，乙产品的生产工人本月应付工资为12,000元,车间生产管理人员的应付工资为2,000元，销售人员的应付工资为1,000元，职工医院医务人员的应付工资为1,000元。,A厂月末需作如下调整：,核算应付工资：借：生产成本甲产品10,000生产成本乙产品12,000制造费用2,000营业费用1,000应付职工薪酬福利费1,000,贷：应付职工薪酬工资26,000,预收收入的调整预收收入：是指目前已经收到入帐，但不应归属于本期，应在以后的会计期间才能确认的收入，如预收货款，预收出租包装物租金等。企业预收时：借：银行存款贷：预收账款产品销售实现或租金收入确认时：借：预收账款贷：营业收入,预付费用的调整预付费用：是指已经支付入帐，但因其受益期较长，应在各个受益期分期负担的费用，如预付租金等。例：A厂某月租入一台设备进行生产，据合同预付租金240,000元，租赁期为24个月。该月：借：长期待摊费用230,000制造费用10,000贷：银行存款240,000,以后每月末需作调整：借：制造费用10,000贷：长期待摊费用10,000,三、对帐,。帐表核对帐实核对,对帐的意义对帐是指在期末结帐之前，会计人员对帐簿记录所进行的核对工作。,对帐的主要内容证证核对帐证核对帐帐核对,四、结帐,结帐的一些具体情况,结帐的涵义结帐是一项将帐簿记录定期结算清楚的帐务工作。通常，结帐工作包括两个方面：,结算各个资产、负债和所有者权益的总分类帐户和明细分类帐户，分别结出它们的本期发生额及期末余额。并将期末余额结转为下期的期初余额。,结算各种收入、费用帐户，并据以计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在帐上揭示出来。,成本类帐户的结帐“制造费用”的结转借：生产成本-A产品生产成本-B产品贷：制造费用完工产品成本的结转借：产成品贷：生产成本已销产品成本的结转借：营业成本（产品销售成本）贷：产成品,损益类帐户的结转结转所有收入帐户