第二章--政府收支分类.ppt

1,第一节政府收支分类概述什么是政府收支分类政府收支分类中的三个问题政府收支分类科目第二节政府收支分类体系改革政府收支分类体系改革的必要性政府收支分类体系改革的主要内容现行政府收支分类体系第三节政府收支指标测算方法,第二章政府收支分类体系,2,什么是政府收支分类,政府收支分类对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面准确、清晰地反映政府收支活动。收支分类是采用一些合理的方法，对政府收支总量进行结构和层次上的细化，以便建立一个框架和体系，为财政资金的分配、使用和统计分析提供条件。具体表现形式：政府收支分类科目。,3,政府收入预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能的财力保障。政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。,政府收支概念的理解,4,政府收支概念理解,政府支出政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。主要有：保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出；维护社会稳定、提高全民族素质、外部效应巨大的社会公共事业支出；有利于经济环境和生态环境改善、具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建设的支出；对宏观经济运行进行必要调控的支出等。政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归纳，以便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。,5,政府收支分类目的,明确地反映政府的各项收支活动,流入过程,政府收入分类,税收收入,收费或罚没等非税收入,各类借款和捐赠,债务人归还欠款,政府,流出过程,提供公共商品和服务,各类补助和补贴,国有资产经营收入,提供捐赠,偿还政府债务,归还欠款,政府支出分类,6,政府收支分类,收支分类的对象是谁,收支分类的范围是什么,如何设置具体的收支分类科目,二、政府收支分类中的三个问题,7,政权结构,政府,中央政府,地方政府,省政府,市政府,县政府,乡政府,收支分类对象,8,结论,我国政府收支分类对象：中央政府省（自治区、直辖市）政府设区的市、自治州政府不设区的市、县、市辖区政府乡、民族乡、镇五级政府收支构成政府收支的分类对象,9,政府收支分类的范围,行政单位,事业单位,政府单位,预算收支,预算外收支,政府收支,社会保险基金,预算收支,预算外收支,其他收支,预算收支,预算外收支,事业收支,经营收支,广义政府收支,10,结论,我国政府收支分类范围：预算收支预算外收支社会保险基金收支,11,如何进行政府收支分类,政府收入分类,政府支出分类,政府,货币流入政府,收到税款、赠款,出售商品、服务,借款,购买商品和服务,提供赠款和补贴,贷款,债务人归还欠款,归还欠款,货币流出政府,12,结论,我国政府收支分类方法：按政府交易活动划分政府收入分类：对货币流入政府交易的划分政府支出分类：对货币流出政府交易的划分,13,政府收支分类科目政府收支的总分类和明细分类，它系统地反映了政府收入的来源和政府支出的方向，它是编制政府预决算、组织预算执行、预算单位进行会计明细核算以及财政统计的重要依据。,三、政府收支分类科目,14,政府收支科目由收入科目和支出科目组成。收入科目分为类、款、项、目四级。支出功能分类科目分为类、款、项三级。政府支出经济分类科目分为类、款二级。关系：前者是后者的概括和汇总，后者是前者的具体化和补充。,政府收支分类科目,15,税收收入,社会保险基金收入,进口增值税,失业保险基金,非税收入,国内增值税,基本养老保险基金,政府性基金,行政事业性收费,集体企业增值税,国有企业增值税,财政补贴收入,保险费收入,类,款,项,贷款转贷回收本金收入,债务收入,消费税,增值税,养路费收入,交通行政事业性收费收入,目,车辆通行费,船舶登记费,国内贷款回收本金,国外贷款回收,国库券收入,国内债务收入,外国政府贷款回收,预算内收费,预算外收费,收入科目的设置,转移性收入,16,18,第二节政府收支分类改革,一、政府收支分类改革的必要性二、政府收支分类改革的主要内容三、现行政府收支分类体系,19,改革前科目体系,预算收支,一般预算收支,基金预算收支,收入,支出,增值税,营业税,行政事业性收费,国内增值税,预算外收支社会保险基金,国有企业增值税,集体企业增值税,公安行政性收费,文化行政性收费,一般营业税,金融保险营业税,散装水泥专项资金收支,工业交通部门基金收支,基本建设支出,文体广播事业费,行政管理费,教育基建支出,文化事业费,政府机关经费,图书馆经费,干部训练费,基本工资,津贴,办公费,类,款,项,目,20,问题一：支出科目不能直观地反映政府各项职能活动,教育支出,基本建设支出,科技三项费,教育费附加,教育事业费,政府机关经费,其他支出,21,问题二：缺少一套完整、统一的支出经济分类体系,基建项目支出,行政事业单位部分经费支出,具体用途？,基本工资、办公费等35个目级科目,科教卫生社保等支出,具体用途？,22,问题三：涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌,23,问题四：统计口径与国际差别较大，不利于国际比较,财政部门和国家统计部门每年要做大量的口径调整和数据转换工作不利于财政经济分析与决策不利于国际比较与交流,24,政府收支分类改革时间表,25,改革基本原则,适应公共财政体系的要求，要具有一定的科学性、规范性和先进性,实现预算的公正、公开、细化、透明,加强财政经济分析与决策,符合国际惯例，便于国际比较和交流,形式规范公开透明符合国情便于操作,26,二、政府收支分类改革主要内容,对政府收入进行统一分类，全面、规范、明细地反映政府各项收入来源,建立新的政府支出功能分类，更加清晰反映政府职能活动的支出总量、结构与方向,建立新的政府支出经济分类，全面、规范、明细反映政府各项支出的具体用途,27,二、政府收支分类改革主要内容,新政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。采用国际通行做法，即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类。,28,政府收支分类,完整反映政府收入的来源和性质,完整反映政府各项职能。如：国防、教育,明细反映各项支出具体用途。如：工资、会议费,改革后政府收支分类体系,支出功能分类,支出经济分类,收入分类,29,政府收入分类依据收入的客观性质，对各类收入进行结构和层次划分。建国初期，收入分类主要是对国有企业缴款的分类。目前，收入分类采用两种分类：一是按收入形式二是按来源划分收入,（一）政府收入分类,30,收入分类体系具体采用两种分类方法:按收入形式分类，如税收收入、非税收入，以及税收收入下的增值税、消费税、营业税，非税收入下的行政性收费、罚没收入等，说明收入以何种方式取得；按来源分类，有的按所有制结构划分，如增值税下的国有企业增值税、集体企业增值税；有的按部门结构划分，如行政性收费下的文化行政性收费、公安行政性收费；罚没收入下的文化罚没收入、公安罚没收入。说明收入从哪里取得。,（一）政府收入分类,31,收入分类方法,收入,税收收入,资产经营收入,按来源划分,收费收入,按形式划分,国有企业收入,集体企业收入,股份制企业收入,冶金工业收入,煤炭工业收入,文化部门收入,按所有制结构,按部门结构,以何种方式取得,收入从何取得,32,类、款、项、目四级类级：101税收收入102社会保险基金收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入（原调拨收入部分）,收入科目的设置,33,税收收入,社会保险基金收入,进口增值税,失业保险基金,非税收入,国内增值税,基本养老保险基金,政府性基金,行政事业性收费,集体企业增值税,国有企业增值税,财政补贴收入,保险费收入,类,款,项,贷款转贷回收本金收入,债务收入,消费税,增值税,养路费收入,交通行政事业性收费收入,目,车辆通行费,船舶登记费,国内贷款回收本金,国外贷款回收,国库券收入,国内债务收入,外国政府贷款回收,预算内收费,预算外收费,收入科目的设置,转移性收入,34,政府收入分类特点,扩展了涵盖范围规范了分类标准增强了分析功能,35,（二）政府支出功能分类方法,36,财政部门,部门和单位,商品和服务供应者,基建费,事业费,行政费,一般政府服务,社会服务,经济服务,购买支出,转移支出,按经费性质划分,按功能划分,部门和单位,按经济性质划分,其他,支出分类方法,原分类方法,现分类方法,37,原来按照经费性质分类目前，按照支出功能分类政府支出功能分类按政府主要职能活动分类，以便反映政府各项职能活动及其政策目标。,政府支出功能分类,38,按联合国政府职能分类，一国财政支出的职能包括四个部分：一般政府服务，反映政府需要、且与个人和企业劳务无关的活动，包括一般公共管理、国防、公共秩序与安全等；社会服务，反映政府直接向社会、家庭和个人提供的服务，如教育、卫生、社会保障等；经济服务，反映政府经济管理、提高运行效率的支出，如交通、电力、农业和工业等；其他支出，如利息，政府间的转移支付。,政府支出功能分类,39,收支分类改革后设置的政府支出功能分类，一方面参考了国外支出的职能分类办法，同时也考虑了我国政府职能构成和财政管理的实际需要。支出功能分类设类、款、项三级科目。,政府支出功能分类,40,分为类、款、项三级类、款两级科目：按政府职能设置项级科目设置没有完全按政府职能分类，而是根据预算细化和财政支出统计分析的需要，分四种情况：按职能设置按活动设置分行业设置按资金用途设置,支出功能分类科目的设置,41,一般公共服务,外交,一般行政管理事务,税收事务,国防,行政运行,财政事务,教育管理事务,普通教育,代表培训,人大会议,类,款,项,公共安全,教育,人大事务,小学教育,初中教育,职业教育,高中教育,支出功能分类科目设置办法,农林水事务,农业,林业,行政运行,林业事业机构,森林培育,水利,42,204公共安全,202外交,206科学技术,类级科目的分类（2007年17类）,205教育,203国防,201一般公共服务,215工业商业金融等事务,213农林水事务,230转移性支出,229其他支出,214交通运输,212城乡社区事务,209社会保险基金支出,207文化体育与传媒,211环境保护,210医疗卫生,208社会保障和就业,43,政府支出功能分类特点,分类范围完整分类标准规范科目设置明细便于比较交流充分考虑国情,44,新分类涵盖范围,功能分类特点一：分类范围完整,45,功能分类特点二：分类标准规范,旧新,旧：教育总支出A+B+C+D+E+F,新：教育总支出A,A.教育基建支出,基本建设支出,B.教育企业挖革改造,企业挖革改造,C.教育科技三项费用,科技三项费用,D.高等学校经费,E.,教育事业费,F.教育行政管理费,行政管理费,A教育,教育管理事务,职业教育,普通教育,成人教育,留学教育,广播电视教育,46,功能分类特点三：科目设置明细,疾病预防控制,医疗服务,妇幼保健,农村卫生,医疗卫生,疾病预防控制机构,重大疾病预防控制,突发公共卫生事件应急处理,47,一般公共服务,国防,公共秩序和安全,一般公共服务,国防,公共安全,功能分类特点四：便于比较交流,教育,社会保护,教育,社会保障和就业,48,科学技术,经济事务,功能分类特点五：充分考虑国情,49,从形式上看，各项财政支出，虽然都表现为资金从政府流出，但最终的经济影响是存在差异的。有些表现为政府的商品和服务购买，直接对社会的生产和就业产生影响，并最终影响资源配置。有些表现为资金的无偿转移，关系到收入分配，最终对社会生产和就业产生间接影响。支出按功能分类后再按经济分类，除了要细化预算，说明政府各项职能的具体支出差别，如是发了工资，购置低值易耗的办公用品，还是购置资本性资产外。重要一点，就是方便对政府的支出进行经济分析。,（三）政府支出经济分类,50,政府支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途分为类、款二级,（三）政府支出经济分类,51,支出经济分类是对政府交易性质的划分。政府交易按构成包括两部分：外部交易。表现为货币流出政府，流入家庭、企业和社会非盈利组织。内部交易。表现为政府与政府、政府单位与单位之间货币的单方面转移。,支出经济分类科目的设置,52,支出经济分类科目设置办法,政府交易,私人非营利机构,内部交易,外部交易,企业,家庭,政府之间的交易,单位与单位之间,53,津贴补贴,基本工资,抚恤金,生活补贴,救济费,家庭,政府,工资福利支出,对个人和家庭的补助,政府与家庭交易的分类,有偿,无偿,54,政府与企业/非盈利机构交易的分类,会议费,邮电费,房屋建筑物,专用设备购置,办公设备购置,企业非盈利机构,政府,商品和服务支出,资本性支出,事业补贴,企业补贴,对企事业的补贴,产权参股,贷款,贷款及产权参股,有偿,无偿,55,政府内部交易的分类,政府,政府,不同级政府的转移支出,同级政府的转移支出,转移性支出,政府单位,政府单位,不同级预算单位的转移支出,同级预算单位的转移支出,56,304对企事业单位的补贴,302商品和服务支出,306赠与,支出经济分类类级科目（2007年12类）,305转移性支出,303对个人和家庭的补助,301工资福利支出,399其他支出,309基本建设支出,307债务利息,311贷款转贷和产权参股,310其他资本性支出,308债务还本,57,支出经济分类类级科目说明,基本建设支出科目反映各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。其他资本性支出科目反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。,58,工资福利支出,商品和服务支出,邮电费,对个人和家庭的补助,办公费,离退休费,类（12类）,款,其他资本性支出,基本建设支出,津贴补贴,基本工资,办公设备购置,房屋建筑物,交通工具购置,支出经济分类科目的设置,大型修缮,人员经费,公用经费,对个人和家庭补助,其他支出,项目支出,59,体系更加完整科目充分细化适用范围扩大,支出经济分类特点,60,商品和服务支出,工资福利,基本建设支出,对个人和家庭的补助,债务支出,人员支出,公用支出,原目级科目,经济分类,经济分类特点一：体系更加完整,61,邮电费,办公费,水电费,会议费,租赁费,差旅费,维修费,公务费,经济分类特点二：科目充分细化,62,经济分类特点三：适用范围扩大,基建支出项目,行政事业单位部分经费支出,工资福利,基本建设支出,债务支出,其他资本性支出,63,支出功能分类是按政府职能对政府支出进行的分类，支出经济分类是按交易性质对政府支出的分类，两者从不同侧面反映、不同环节反映政府的支出。每一项功能支出，都要在经济分类中得到细化，每一款经济分类的支出，都包含在某项或多项具体的功能分类中。以两张表为例,（四）支出功能分类与经济分类交叉使用,64,经济分类,功能分类,支出功能分类与经济分类交叉表,65,由于支出经济分类是按具体支出元素设计的，任何一个功能分类科目支出都能通过经济分类的相关科目进行分解。任何一项经济分类科目支出也都可以通过有关功能分类科目分解。两种支出分类反映的政府支出总量是一样的。,结论,66,功能分类与经济分类的交叉使用,项目,人大事务,行政运行,人大会议,一般行政管理事务,代表培训,代表工作,合计,基本工资,津贴补贴,其他工资福利支出,工资福利支出,商品和服务支出,办公费,差旅费,出国费,500,500,500,500,500,500,500,500,500,500,500,其他,500,500,3000,1000,1000,1000,500,500,2000,500,500,500,1000,6500,1500,67,小结,支出功能分类的类、款、项及经济分类的科目设置，各有侧重。类级科目着重反映各级政府预算支出的总体结构。款级科目着重说明部门预算支出的重点。项级科目着重强调单位预算支出的重要事项。经济分类侧重于单位基本支出、项目支出的细化。功能分类类、款、项及经济分类，相互配合，层层照应,也形成了与预算编制、报送审批程序大体衔接的支出分类体系。,68,政府预算,单位预算,部门预算,基本支出预算项目支出预算,一般公共服务,教育,医疗卫生,科学技术管理事务,基础研究,技术研究与开发,应用研究,机构运行,重点基础研究规划,重大科学工程,重大实验室及相关设施,基本工资,津（补）贴,设备购置费,社会保障缴费,科学技术,功能分类-类,功能分类-款,功能分类-项,经济分类,类款项的设置,69,小结,各级政府预算构成包括本级政府预算、部门预算、单位预算、单位预算下的基本支出预算、各类项目支出预算。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。支出分类与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财政信息管理系统支持下，可对任何一项财政支出进行“多维”定位，清清楚楚地说明政府的钱是怎么来的，干了什么事，最终用到了什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。,70,三、2014年政府收支分类体系,改革亮点：按照全口径预算管理需要分列四类预算收支科目。与2013年科目中全部科目汇总列示为主方式不同，在不改变科目体系、科目编码和结构的前提下，2014年科目将预算科目按四类预算各自的收支范围分别归集反映，即按公共财政预算收支科目、政府性基金预算收支科目、国有资本经营预算收支科目、社会保险基金预算收支科目分别列示，同时为总括反映政府收支分类科目的全貌，在科目的附录中将全部科目汇总归集。,71,三、2014年政府收支分类体系,公共财政预算收支科目政府性基金预算收支科目国有资本经营预算收支科目社会保险基金预算收支科目支出经济分类科目政府收支分类科目汇总表,72,类级：101税收收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入,公共财政预算收入科目,73,201一般公共服务支出202外交支出203国防支出204公共安全支出205教育支出206科学技术支出207文化体育与传媒支出208社会保障和就业支出210医疗支出支出211节能环保支出212城乡社区支出213农林水支出,公共财政预算支出功能分类科目,214交通运输支出215资源勘探电力信息等支出216商业服务业等支出217金融支出218地震灾后恢复重建支出219援助其他地区支出220国土海洋气象等支出221住房保障支出222粮油物资储备支出227预备费228国债还本付息支出229其他支出230转移性支出,74,类级：103非税收入01款政府性基金收入110转移性收入,政府性基金预算收入科目,75,205教育支出206科学技术支出207文化体育与传媒支出208社会保障和就业支出211节能环保支出212城乡社区支出213农林水支出,政府性基金预算支出功能分类科目,214交通运输支出215资源勘探电力信息等支出216商业服务业等支出217金融支出229其他支出230转移性支出,76,类级：103非税收入06款国有资本经营收入,国有资本经营预算收入科目,77,205教育支出206科学技术支出207文化体育与传媒支出208社会保障和就业支出211节能环保支出212城乡社区支出213农林水支出,国有资本经营预算支出功能分类科目,214交通运输支出215资源勘探电力信息等支出216商业服务业等支出229其他支出230转移性支出,78,类级：102社会保险基金收入110转移性收入,社会保险基金预算收入科目,79,209社会保险基金支出230转移性支出,社会保险基金预算支出功能分类科目,80,301工资福利支出302商品和服务支出303对个人和家庭的补助304对企事业单位的补贴305转移性支出306赠与,支出经济分类科目的设置（12类）,307债务利息支出308债务还本支出309基本建设支出310其他资本性支出311贷款转贷及产权参股399其他支出,81,类级：101税收收入102社会保险基金收入103非税收入104贷款转贷回收本金收入105债务收入110转移性收入,政府收支分类科目汇总表,82,201一般公共服务支出202外交支出203国防支出204公共安全支出205教育支出206科学技术支出207文化体育与传媒支出208社会保障和就业支出209社会保险基金支出210医疗支出211节能环保支出212城乡社区支出213农林水支出,政府收支分类科目汇总表,214交通运输支出215资源勘探电力信息等支出216商业服务业等支出217金融支出218地震灾后恢复重建支出219援助其他地区支出220国土海洋气象等支出221住房保障支出222粮油物资储备支出227预备费228国债还本付息支出229其他支出230转移性支出,83,对财政、单位的影响是什么？,规范管理，对单位财务核算要求更加细化（以水利厅购买复印纸为例）,2006年为止的会计分录：借：经费支出-办公费5000贷：银行存款：5000,2007年开始的会计分录：借：经费支出-基本支出-农林水事务-行政运行-办公费5000贷：银行存款：5000,差异,84,对财政、单位的影响是什么？,规范管理，对单位财务核算要求更加细化,85,例：某市级财政部门收到当地法院部门征收并缴入国库的诉讼费1万元。借：国库存款10，000贷：一般预算收入非税收入（类）行政事业性收费收入（款）法院行政事业性收费收入（项）诉讼费(目）10，000,会计核算实务举例,86,例：某市财政部门支付市人大办公费10万元借：一般预算支出一般公共服务（201类）人大事务（01款）行政运行（01项）市人大100，000贷：国库存款100，000,会计核算实务举例,87,第三节政府收支指标测算方法,基数法系数法比例法定额法综合法平均递增法,88,一、基数法,基数法以报告年度预算收支预计执行数为基数，分析影响计划年度预算收支的各种有利和不利因素，并分别测定各种因素对预算收入或支出的影响程度，从而测算出计划年度预算收支指标的一种方法，是财政部门最常用的方法。计划年度预算收入或支出数=预算收入或支出的上年基数计划年度各种因素变动对预算收支的影响,89,二、系数法,系数法在已知计划期经济（或事业）指标的前提下，利用预算收支指标与经济（或事业）指标之间的比例关系，测算计划年度预算收支指标的一种方法。系