2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十八)

2018初级会计职称经济法基础预习考点(三十八)增值税的其他征收管理规定1.纳税地点(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。(2)非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。(3)其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。(4)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。2.纳税期限(1)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。(2)纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。(3)以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.征收机关营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。(2017年新增)增值税专用发票1.增值税专用发票的基本联次及用途(1)发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;(2)抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证;(3)记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。2.增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票;私自印制专用发票;向税务机关以外的单位和个人购买专用发票;借用他人专用发票;未按规定开具专用发票;未按规定保管专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。3.不得开具增值税专用发票的情形(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)。【相关链接】【1】金融商品转让，不得开具增值税专用发票。【2】从事经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。【3】选择差额计算方法计算销售额的纳税人，提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付的可以从全部价款和价外费用中扣除的费用，不得开具增值税专用发票。4.增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。【例题1单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证【答案】B【解析】(1)选项AD：属于发票联的用途;(2)选项C：属于抵扣联的用途。【例题2判断题】增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。( )【答案】【例题3判断题】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。( )【答案】【例题4判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。( )第二单元 消费税法律制度考情分析考卷之一考卷之二考卷之三单项选择题4题6分1题1.5分2题3分多项选择题2题4分1题2分-判断题1题1分-不定项选择题-1题2分1题2分合计7题11分3题5.5分3题5分考点解读交不交消费税?消费税的税目消费税的征税环节消费税的税目应税消费品1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。2.酒(1)酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒;(2)调味料酒不征收消费税;(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。3.高档化妆品(1)征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。(2)高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。(3)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。4.贵重首饰及珠宝玉石(1)包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品(如黄金项链、钻戒)，以及其他贵重首饰和珠宝玉石(如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等)。(2)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。(1)取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。(2)以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油征收消费税;以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油征收消费税。(3)催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。7.摩托车(1)取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税;气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。(2)对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机汽缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。8.小汽车(1)包括各类乘用车和中轻型商用客车。【提示】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。(2)电动汽车不征收消费税。(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。(4)对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税。9.高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。10.高档手表销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税。11.游艇12.木制一次性筷子，包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。13.实木地板(1)按生产工艺不同，分为独板(块)实木地板、实木指接地板和实木复合地板;(2)按表面处理状态不同，分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板。14.电池(1)包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。(2)对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。(3)2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。15.涂料对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。【提示】酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于250毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。【例题1单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。A.体育上用的发令纸B.炮竹C.礼花弹D.组合烟花【答案】A【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。【例题2判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )【答案】【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消