内控失效原因分析

常见内部控制故障原因一出纳收银行账单，制作银行存款馀额调整表。把这个问题列为十大问题之一，是因为它非常普遍，结果严重，但遗憾的是，到今天为止，许多机构还没有意识到这个问题，尽管意识到这个问题，却低估了它的重大后果。不相容职务分离是内部控制的基本原理，通常需要分离的不相容职务包括认可和执行、执行和审计、执行和记录、保管和记录，“管理钱不管账，不管钱”是不相容职务分离原理的典型运用。 货币资金是最容易发生不正当行为的资产，出纳员收到银行对帐单，制作银行存款馀额调整表后，出纳员可能会挪用或侵占公司的货币资金，伪造对帐单，对馀额调整表进行修饰，隐瞒自己的不正当行为。从笔者所知的情况来看，80%以上的企业存在出纳收取银行发票、制作馀额调整表的现象，其原因主要从工作便利的角度出发，出纳频繁奔走银行，经营各种收据，按照“规则”收取银行发票，制作馀额调整表。 我不知道这个习惯有很大的风险，但实际上要防止这个风险并不困难。 出纳以外的人负责银行账单的收取和账目银行存款馀额的验证即可。 重要的是从思想意识上重视。二领导人以“一笔”审查，不完善内部控制制度和程序保障。指导“一支笔”似乎控制严格，难以引起问题，但实际上，这种“一支笔”的控制反映了单位内部控制方式的延迟。首先，无论事情的巨细，都由领导人审查，拘泥于时间和精力，领导人最后忙于应对，不知道主次，审查的“一枝笔”只有签名“一枝笔”，才能控制形式。其次，相关的支持信息不足，上司无法判断收支的合理性，“一笔”失去了控制作用，例如经营者申请购买某设备，领导者如果没有该设备的经济可行性、价格合理性的相关数据，就会过度审查。第三，领导的“一支笔”带来了很高的集权，不利于对领导的制约和监督，有可能导致fu失败。 因此，合理的内部控制应根据重要程度的大小，适当地分层认可，分阶段认可。三、过于依赖业务人员，企业资源被个人掌握，企业无法控制业务开展。企业的业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是非常危险的事情，实际上很多企业的业务员跳槽或离职的话，原来的客户和业务关系也会被带走，企业变得过于依赖业务员。 另外，企业营业员中也有明亮利用职场各种资源，暗中为自己和亲属开拓业务，谋求私利的人，严重损害了企业的利益。针对这种现象，企业通过完善制度设计，如建立统一的客户档案和客户关系管理体系，同一业务有两人以上的共同参与，采取适当加强工作交替和财务业务过程管理等措施，将营业员手中的客户资源转化为企业资源，使客户认识到企业自身，企业业务不要依赖于某两人2003年初，花旗银行台湾区总经理陈圣德率领二十多名主管集体跳槽，经历短暂的人事地震后，花旗银行在短短两三个月内基本恢复正常业务，当年业绩不受大影响，利润反而刷新了历史新高。 花旗银行内部已经形成了完整的制度和程序，以制度保障业务开展。四内部控制制度文字描述性多，清晰的流程图和辅助格式少。在很多单位，员工在某个单位长期工作后，习惯了，经验老练，工作有富馀，这个员工因事情调动或辞职，后任员工熟悉情况，有找工作方法需要很长时间的现象。 这种现象的原因是企业制度主要是文字性的，缺乏明确的职场说明和工作流程图，实行的人往往是靠自己的经验和别人的“用语言教学”来工作。 职场新人在开始阶段不知道从哪里得到工作。 多数情况下，需要长期学习和熟悉的过程。因此，完整的企业制度必须包括三个部分(一)文字描述的支持制度文件；(2)工作流程图或流程的文本描述(三)相关证书、表格和文件风格摘要。通过制定明确的工作流程图，每个人都可以一目了然地了解工作程序、相关部门、人员和规章制度，硬化工作形成的良好经验，通过流程图比较容易地发现内部控制的不足和风险点，有助于企业内部控制的持续改善。五内部统制制度多为“灭火式”，制度体系缺乏体系性和完整性。许多企业的内部控制制度在发展中逐渐建立，发现管理出现了一些问题，并相应地制定了制度。 如今发现电话费贵，制定通信费用管理方法，明天发现办公用品浪费严重，制定办公用品购买和使用方法。这样的“灭火式”制度往往只能防范发生的风险，但对于没有发生的风险还不够考虑。 此外，这种制度体系在内容和形式上都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，而且在不同的制度之间存在矛盾和重复。 有的部门根据自己的需要制定制度现象，政出多，吵架。笔者曾接触过一家公司，只要购买电脑，也可以通过信息科购买。 因为信息科负责公司整体的计算机硬件和软件系统，所以通过行政事务所，电脑属于办公用品，办公用品也可以在事务所管理的负责固定资产管理的设备科购买。 因为电脑是固定资产。 因此，企业应进行统一的规范化管理，包括制度编号、形式、分类、内容、审查程序、执行及其他注意事项，以书面形式加以制约。六名工作人员临时休假或出差，缺乏明确的工作交接制度。无论在哪个单位，都会发生员工因急事、生病、出差等原因无法正常上班的情况，很多单位都没有考虑制度设计时员工暂时辞职时由谁接管工作。在实际操作中，员工临时休假或出差时，临时派遣一名相关人员兼任，但实际上这种紧张的做法有点不妥当，可能会给企业带来风险。 在企业正常工作安排中，不兼容的职务往往由两个以上的人负责，相互牵制，因此临时分配某人兼任的做法，不兼容的职务可能由同一人负责。 比如支票的印鉴平时是两个人分别保管的，其中一个人临时有事，另一个人临时兼任的话，一个人把握所有的空白支票和印鉴，盗用支票的风险就会增大。因此，企业