旅行社及酒店财务报表审计要点(下)

旅行社和酒店财务报表审计要点(下)复查应收帐款科目检查组数、天数、单价和索赔额，提取与大型团体旅游合同和集团俱乐部的合作合同，以确定应收金额。确认旅行合同内容是否符合发票，开票多或开票少，增加或隐藏营业收入。对集团旅行社、大企业团体客户、酒店长期租赁住宅者实行信用证，对长期结算的集团旅行社要查明原因，取得对方的证明。复查预先开立帐单科目确保旅行合同与付款文件和银行收据文件相匹配，并确认收到了或收到了大量或较少的旅行费用。确认遵守旅行合同的期限，本旅行社履行了合同，但没有开具延迟收益发票。确认酒店长期租赁家庭的租赁合同，确认租赁合同下的保证金是否与旅行社账簿一致等。审核预付帐户确保旅行合同中规定的支付时间和金额与银行支付文件一致，确认旅行合同履行期限，总公司履行了合同，不开具发票，运营费用低。检查酒店厨房用品、家具设备的订购合同和支付证明，决定预付账户的实际发生情况。复查营业收入帐户检查旅行社集团项目是否按团队详细核算，并根据旅行协议详细记录团队的旅行地点、交通工具、人数、天数、发生的费用。要求旅行社旅行线路登记表及大量旅游合同，检查旅游合同中约定的价格是否与旅游线路登记表一致，是否有打折营销。确定旅行社是否以结算通知单在团体会上结算，结算通知单包括接收方、客房费、餐饮费、交通费、入场费、综合服务费、随行费等项目及其金额是否与旅行合同相符，是否与报价单上规定的费用明细相符，是否有追加旅行追加收入等。复查营业费用帐户旅行社的营业费用反映了旅行社为游客提供旅游服务而支付的各种直接费用。事业费审核时，旅行社可以建议游客使用自己的交通工具、食宿服务设施，将提供餐饮、居住、行船服务的费用单独记在营业费用不扣除的销售税项目上，也可以单独反映导游、司机的交通费、电话费、补助费、发给游客的旅行包、帽子、纪念品、旅游地的收据和参观权。对旅行社，将伙食费、交通无配额发票作为营业费用接受和扣除的所得税纳税调整处理。复查应税科目在酒店审计中，对税种不同、税率不同的部门收入项目进行分割，在部分酒店的实际经营中，对混合销售行为的计税进行单独分类。复查库存帐户酒店餐饮部的购买材料一般不容易得到发票。主要是采购订单、检验单、检验员、收货人签名齐全，确认其真伪。酒店库存的盘点要重点选择一些单价高的库存品进行盘点。尤其是，通过利用客户的实际数据的抽检或再发行，得出实际库存价值。复查固定资产科目酒店固定资产审计应重点关注厨房用品、地毯、玻璃产品等一些难以明确区分的家具设备价格，应归于固定资产。正在建设的工程账户审查对于Cip帐户审核，必须注意项目项目项目报告、建设合同和项目接受报告，以确定可转移到固定资产的建设工程的日期和金额。要防止日常办公维修费用进入正在建设的工程科目。复查长期评估的成本帐户酒店的装修费用也很大，对利润的影响也很大。首先，取得酒店改造、维护合同，以确定维修期限、价格、保修期、违约责任。接着检查酒店是否在适当的会计中收取了室内装饰和保养费。审计的核心是该装修、维修费能否带来酒店未来营业收入，即未来经营预期的收益。那么，应该包括在资本支出中，如果没有，可以作为当前支出使用。资本支出被索赔时，涉及其他摊销期间的会计估计问题，这种会计估计应尽量符合改造期间。也就是说，从这次改造到下一次改造的间隔不能太长，不能太短，如果太短，就要延期缴纳较少的企业所得税。复查其他应收帐款科目旅行社按旅行社管理条例规定支付20万元。经营出境旅游事业的人缴纳人民币旅游质量保证140万元，3年无过错50%。关于旅行社经营资格，检查旅行社是否向旅游局指定的银行缴纳了旅游质量保证费或银行保证。旅游指南初步观光团经费是否有旅行计划日程表，其借条是否得到了单位负责人的批准。审查外汇账户检查旅行社及酒店外汇IC卡的外汇限额和外汇账户存款