浅议企业全面预算管理中存在的问题及对策

浅谈皖北煤炭企业全面预算管理的现状、问题及建议摘要：阐述了企业实施全面预算管理的重要意义，简要介绍了皖北大型煤炭生产企业预算管理的具体方法，如编制方法、编制过程、实施过程监控、实施效果评价等。分析了皖北煤炭企业实施全面预算管理中存在的问题，并针对问题提出了相关措施和建议，以期全面预算管理体系更好地发挥作用，保障企业发展。关键词：全面预算管理建议一，企业实施全面预算管理的意义全面预算管理是利用预算来分配、评估和控制组织内各部门和单位的各种财务和非财务资源，从而有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。实施全面预算管理对企业具有重要意义。1.提升企业战略管理能力。为了实现稳定发展，企业需要将后续管理目标提升到战略层面。企业的“短安排、长计划”要依靠企业的预算体系，并得到有效实施。通过全面预算过程对战略目标进行固化和量化，可以保证企业战略目标的最大化实现。2.有利于控制日常经济活动，提高企业管理水平。实行全面预算管理，企业的经营责任和经营目标要全面落实到企业的各个单位、部门和环节。对预算与实际完成情况进行对比分析，有利于及时发现预算与实际完成情况存在差异的原因，并反馈给各责任中心，以便各责任中心及时采取相关措施，加强对薄弱环节的控制，确保预算活动的顺利实施。3.它有利于企业资源的有效利用，增强企业的市场竞争力。预算流程和预算指标数据是调度和分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限资源的使用做出最佳安排，避免资源浪费和低效使用，鼓励相关主体追求尽可能高的收入增长和尽可能低的成本，并快速有效地应对市场变化和成本节约的影响，从而增强企业的市场竞争力。二。皖北煤炭企业全面预算管理现状1.预算方法。生产预算、销售预算和投资预算采用零基预算法编制。其优点是：(1)有助于提高员工的“投入产出”意识；(2)有利于内部资源的合理配置；(3)有利于充分发挥基层单位在预算编制中的积极性和创造性；(4)有利于提高预算质量和管理水平。其缺点是：(1)编译工作量大，时间长；(2)在分层、排序和要素分配时，难以避免主观影响，容易造成部门之间的冲突；(3)煤矿生产受地质条件变化影响较大，预算偏差的可能性也较大，调整频繁；(4)基层单位工作项目的“轻重缓急”是相对的。过分强调零基预算可能导致基层单位相关人员只关注短期利益，而不关注煤矿的布局和水平延伸，忽视单位的整体和长远利益。费用预算中的管理费用预算和销售费用预算采用增量预算法编制。其优点是：(1)预算工作量少；(2)成本计算有依据、有说服力。(3)能避免生产经营业务和日常管理工作在各级和各部门产生剧烈波动。它的缺点；(1)在预算编制过程中，针对上述预算方法在实际工作中的缺陷和不足，补充滚动预算法编制季度和月度预算，有利于监控预算执行情况，根据生产经营情况及时调整和修订预算，以保证预算的准确性和预算目标的实现。2.预算编制过程。预算编制流程图如下：公司的年度经营目标投资预算成本预算生产预算制造成本材料成本员工工资销售预算生产预算管理费用预算销售费用预算营业收入预算应收账款预算应付账款预算生产成本预算资本预算财务预算资产负债表/利润表/现金流量表批准？不执行是年度综合预算是在“两上两下”的基础上编制的：每年第四季度初，企业董事会提出下一年度的财务预算计划，包括煤炭生产计划目标、开发与掘进目标、销售目标、成本与费用目标、利润目标和现金流量目标等。并确定财务预算编制的假设和会计政策作为预算编制的基础。生产预算(包括开拓进尺和掘进进尺)由企业总工程师牵头，生产技术、通风防水地质、机电运输等部门组织。根据地质条件、地下生产布局、采场条件等年度变化确定。每个生产矿井的预算。收入预算由主管经营的副总经理领导，组织销售部、经营管理部、财务部等部门对市场进行全面调查分析，掌握市场信息趋势，并根据对未来市场需求趋势的分析判断确定。投资预算由财务总监领导，由管理部、工程管理部、财务部等部门组织编制，根据预算年度投资计划和资金筹措计划确定。成本预算通常采用增量预算法，由运营副总经理领导，组织运营管理部、人力资源部、财务部等部门，在预算年度根据组织机构设置、职能调整、人员变动、工作量增减等因素确定。以上预算由财务部汇总平衡，提交总经理办公会议研究讨论。预算确认后，下发至公司所有基层预算部门和单位。各部门、各单位应结合自身特点、内外部因素和预算编制情况，提交本部门、本单位的详细财务预算计划；财务部门对上报的财务预算计划进行审核、汇总和综合平衡后，反馈给各相关部门和单位进行修正；各部门、各单位应在修订和调整的基础上重新上报；经总部汇总后，编制企业财务预算计划草案，提交总经理办公会议讨论研究。经批准后，财务部会将批准后的公司年度预算分解成一系列指标体系，并逐级下发到各部门、各单位实施。3.预算执行监控。在预算执行过程中，预算执行监控程序用于发现预算执行偏差，及时纠正存在的问题，积极有效地整合企业内部资源，确保年度预算目标的实现。在监控主体方面，一方面，通过内部激励和约束机制，促使每个预算执行人(预算责任主体)独立分解财务预算指标，便于独立监控其预算执行情况，确保各自目标的完成；另一方面，每季度结束后，企业管理部的副总经理将牵头一个在监控时间方面，采用定期和不定期相结合的方式对预算单位的成本、煤质、工资、工程、资金、材料管理等重要预算项目进行检查。以及资本性支出和经营性支出是否按照统一规定收取，突破成本预算的成因，监控经营管理中存在的问题。根据预算执行情况，结合每季度末经济运行质量大检查中发现的问题，由副经理主持召开公司季度管理分析例会，找出差距，分析原因，严格按照政策规定兑现奖惩，及时纠正预算执行过程中的偏差。4.预算评估和评价。企业管理部主要负责对下属单位进行月度考核，重点监控煤炭产量、进尺、煤质和利润指标的完成情况，并负责向总经理和运营副总经理提交月度预算考核报告。每季度结束后10天内，运营管理部组织计划财务部、人力资源部、生产技术部、工程管理部、煤质运销部等专业人员组成联合评估小组。对企业下属单位的经济运行质量进行重大检查。运营管理部根据各专业的评价结果进行综合评价和打分，形成评价报告，报总经理和公司主管经理批准。预算执行结果评估是保证预算管理体系发挥作用的重要手段。一方面，通过预算评估信息的反馈和相应的调整，可以随时发现和纠正实际绩效与预算之间的偏差，从而实现企业层面的“自上而下”的过程控制；另一方面，在财务预算管理周期中，考核起着承上启下的作用，既是财务预算管理周期的结束，也是下一个周期的开始。因此，为了保证预算的执行，企业制定了严格的预算考核办法。评估内容主要包括经营业绩评估、预算执行准确性评估、预算编制完整性评估、预算编制及时性评估等。根据年初签订的管理目标责任协议，考核结果首先与每个预算责任单位的薪酬绩效和单位的考核挂钩。根据预算执行结果进行奖惩，促使预算执行单位认真分析预算差异，提出并实施改进措施，将事后整改变为事前计划和过程控制。三、煤炭企业实施全面预算管理中存在的问题1.未能实现充分的沟通和协调。预算编制、控制和分析过程中部门和人员之间缺乏有效沟通，割裂了财务预算与业务运作的内在有机联系，导致预算执行结果与公司总体目标不一致。具体表现：(1)一些业务部门仍然认为总体预算主要是财务部门的事情，与他们自己没有什么关系。即使业务部门提供了不准确的数据，预算失败的主要责任也往往归咎于财务部门。(2)预算执行过程中存在推诿扯皮现象。一旦事情不能做，不能按时完成，不能达到预期的结果，那么就想尽一切办法推卸责任，强调客观原因，或者认为财务控制是无效的。企业生产、经营和投资活动的全过程，从项目规划、规划、设计、投标到实施，都是环环相扣的。它要求所有部门和责任单位履行各自的职责，进行一些负责任和有效的制衡。否则，预算可能会失控。(3)缺乏3.预算调整不够及时。在实际生产经营过程中，企业的生产经营活动受到地质条件、政策变化和市场因素的影响。当影响因素出现时，企业应及时对预算进行相应的调整。但是，在现阶段，企业对一些变化因素不够敏感，预算调整相对滞后，从而影响了整体预算对企业管理活动的导向作用和资源配置的整合。4.绩效评估只是一种形式。评估过程是不透明的，不能“一碗水平衡”。被评估部门往往过分强调客观因素对绩效的不利影响，从而降低评估结果的可信度。考核结果的奖惩执行不到位，奖励不够，没有完成任务的人“全部受益”，最终挫伤员工的积极性，影响预算的可信度。四、完善煤炭企业全面预算管理1.所有员工和整个沟通过程。“全员”要求各部门将本部门的管理目标延伸和细化到每个岗位的员工，成为他们在特定时期的具体工作目标。“全过程”体现在：预算要与业务和经营有机结合，实现业务的集中管理，指标要集中负责，预算控制要按计划跟踪执行，预算执行要及时反映和监控，必要的约束措施要落实，企业管理方法和策略要贯穿预算执行的全过程。2.引入ERP系统，加强预算执行和控制，提高预算管理的质量和效率。一是加快企业资源计划建设，整合企业内部所有资源，规划采购、生产、营销、财务和人力资源，实现资源的最佳组合，理顺业务流程，动态监控绩效，及时纠正管理中存在的问题，确保企业预算管理理念和管理制度的实现，推动全面预算管理的不断深化。可以说，ERP是完善预算管理的重要手段。二是完善预算执行监督机制。审计部直接对公司经理负责。3.根据实际情况，及时履行预算调整程序。在预算执行过程中，市场突变、战略调整和生产条件的变化经常发生，这使得预算在一定程度上不适合企业的发展。因此，在预算执行过程中，预算指标和考核方法应相应调整。这就要求预算部门及时了解各部门的预算提案，根据预算执行的结果分析存在的问题，及时补充和修订原预算，使预算与企业的经营能够协调运行，发挥预算的最大作用。4.严格执行考核和评价。首先，将业务部门与评估部门分开，以提高评估部门的独立性和权威性