电大高级财务会计形成性考核册答案

2011年秋电大高级财务会计形成性评价书任务1参考回答一、单独选择问题1.c2. c3. c4. b5. d6. b7. c8. d9. c 10.c二、多项选择问题1.a bd2.ABC E3.abc4.BC D5.ABCD6. abcde7. abcde8. abcde9. ac10.BCD三、简要解答1、a :母公司与子公司、子公司之间的债权和债务抵消项目主要有：“应付账款”和“应收账款”“应付票据”和“应收票据”“应付票据”和“长期债权投资”“应付账款”和“应收账款”“提前缴纳帐户”和“提前缴纳帐户”等项目。2、a :合并工作原稿的制作包括以下步骤(1)将母公司和子公司的个别财务报表数据纳入合并作业的原稿。(2)在工作原稿上合计母公司和子公司的财务报表各项的数据，计算个别财务报表各项的合计金额，填写“合计数”栏。(3)编制抵销分录，抵消母公司和子公司之间发生的采购业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。(四)计算合并财务报表各项金额。四、实务问题1.A公司的购买成本为180万元，获得b公司净资产的公允价值为138万元，购买成本超过净资产公允价值的差额为42万元作为商誉处理。 a公司应该进行以下会计处理借方：流动资产30万固定资产120万商誉42万贷款：银行存款180万负债十二万2.(编制一家公司购买日期的会计分录借方：长期股票投资52500 000贷款：股东15万美元资本容积37 500 000(2)制定购买者的出资比例，编制取得日合并资产负债表时的抵销分录假定除了b公司已确认的资产以外，不存在需要确认的资产或负债来计算合并商誉，a公司计算应通过合并确认的合并商誉商誉合并=企业合并成本-通过合并购买的企业可以认识到净资产的公允价值份额=5 250-6 57070%=5 250-4 599=651 (万元)要创建的抵销日记帐：借方：库存1,000长期股票投资10万000固定资产15万000无形资产6万000实收资本15万000资本公积金九千万盈馀公积三千万未分配利润6,600万商誉6 510 000信用：长期股票投资52，500，000少数股东资本19 710 0003.(1)甲社是购买者。(2)购买日期为2008年6月30日。(3)计算确定合并成本甲公司合并成本=2100 800 80=2980 (万元)(4)固定资产处理净利润=2100-(2000-200)=300 (万元)无形资产处理净损失=(1000-100)-800=100 (万元)(5)甲公司购买日的会计处理借方：固定资产清理18万000累计折旧2000信用：固定资产20万美元借：长期股票投资乙公司29 800 000累计准备金1000万处理营业外支出非流动资产损失1万000信用：无形资产十万清理固定资产18万000营业外收入非流动资产的处置利润3000万银行存款八百万(6)合并商誉=企业的合并成本-合并取得的合并方可认识到净资产的公开价值份额=2980-350080%=2980-2800=180 (万元)4.(1)甲公司的控股公司合并乙公司的业务时，甲公司的投资成本必须编制乙公司能认识净资产公允价值的以下会计分录借方：长期股票投资900万贷款：银行存款900万(2)甲公司在取得股份日合并资产负债表时，需要抵消甲公司的长期股票投资项目和乙公司的所有权资本项目。 由于甲公司对乙公司的长期股票投资是元，乙公司可以认识到净资产公开价值元，两者的差额元调整了收益剩馀公开积和未分配利润，其中收益剩馀公开积增加了10000元，未分配利润增加了90000元。 要创建的抵销日记帐如下借方：固定资产60万无形资产40万股东八百万资本公积金五十万盈馀公积二十万未分配利润30 000信用：长期股票投资900万盈馀公积十千未分配利润90 000公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元资本项目金额负债和资本项目金额银行存款短期借款交易性金融资产应付款应收账款的长期借款库存负债合计长期股票投资固定资产股无形资产资本公积金其他资产储备不足。未分配利润资本总额资产总额负债和资本总额5.b公司的投资成本=90%=(元)应追加的股东=股东1元=(元)应增加的资本积累额不足(元)a公司在b公司合并前形成的保留利润的份额：盈馀容积=B公司盈馀容积90%=99000 (元)未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000 (元)a公司向b公司投资的会计分录：借方：长期股票投资540万贷款：股东一百万资本容积440万结转a公司在b公司合并前形成的保留利润中享受的份额：借方：资本公积金144 000信用：收入剩馀储备金99 000未分配利润45 000记录合并业务后，a公司的资产负债表如下表所示。a公司资产负债表2008年6月30日单位：元资本项目金额负债和资本项目金额现金短期借款交易性金融资产长期借款应收负债合计其他流动资产长期股票投资资本固定资产资本公积金无形资产60000多万公积未分配利润资本总额资产总额负债和资本总额在制作合并财务报表时，a公司对b公司的长期股票投资和b公司的所有权中，a公司享有的份额相抵，少数股东在b公司的所有权中享有的份额作为少数股东资本。 抵销分录如下：借方：股东400万资本容积40万盈馀公积110 000未分配利润50 000信用：长期股票投资540万少数股东资本60万a公司合并财务报表的工作原稿如下表所示a公司合并报告书