经济责任审计风险的成因及防范

封面黑龙江农业职业技术学院非商业理论经济责任审计风险的成因及防范部门：经济贸易大学专业课：会计(B3)12-2学生学号：学生名称：王琦导师：沈清文黑龙江农业职业技术学院学生毕业设计任命书学生姓名学号半级联系方式转业担任地图工作单位指导教师的名字指导教师职称毕业设计标题毕业设计开放时间2014.3.1设计完成时间2014.8.30教务室国政化意见同音教务室主任签名：2014年3月15日部门(部门)国政化意见同音分部院长签名：2014年3月15日注：这张表是3份，系、指导老师、学生1份，由指导老师填写的。附件3经济责任审计风险的成因及防范摘要：随着经济全球化的成熟和完善，市场经济也逐步发展和增长，社会竞争激烈。在这样的前提下，审计环境也越来越复杂，审计风险成为不可避免的问题。特别是经济责任审计的特殊性决定审计的风险尤为突出。本文通过对经济责任审计风险的原因分析，探讨了将经济责任审计风险降至最低的有效预防措施。关键词：经济责任、审计、风险、预防措施1什么是经济责任审计经济责任审计是加强党和政府在主要干部或企业领导人任期内负责的单位财政的金融收支活动的实际、合法性和好处，是党政主要干部或企业领导完成经济责任，遵守财经纪律和廉洁自律的监督、签证和评价活动。近年来，经济责任审计被用作新的审计方式和内容。因此，经济责任审计的风险必然会增大经济责任审计风险是审计人员在主要干部经济责任审计过程中收集的会计资料不真实、不可靠，在没有充分掌握主管单位情况的情况下，做出错误的估计和判断，导致负责人经济责任审计评价发表不正确或不充分的审计意见，造成不利后果的可能性。经济责任审计风险与其他审计风险一样无处不在，它经历了审计工作的全过程。审计实践中的常见风险包括：2经济责任审计风险的原因2.1外部因素：实施经济责任审计是主要干部任期内对经济责任的审计监督，评价主要干部经营决策水平的高低，正确履行经济责任等方面的评价和结论。组织人事部门是其检查、综合评价、奖惩兑现的重要依据。总之，经济责任审计的结果与被审计者及单位各方面的利益相关，在一定意义上成为关注的焦点，同时，社会对审计的依赖度提高，期望值提高，可接受的误差小。另一方面，如果审计结果不能正确反映客观事实，不仅会导致决策部门的决策，还会导致国有资产损失，间接庇护违法者，还会误伤被审计者，失去审计信用。这充分表明，监查人员综合、准确、合理的评价意见的难度提高，很有可能造成监查风险。审计风险由审计单位的管理水平、财务状况、管理者的质量、监管机构的信任度等多种因素来分析。被审计单位的管理水平，特别是内部控制状态，是影响审计风险的直接因素。管理水平低，内部控制弱，发生失误和欺诈的可能性高，审计风险就更大。另外，审计单位的经营水平和财务状况对审计风险的影响也很大。监查主要是通过会计资料等相关资料发现和验证问题，深知这种资料本身若有故意的虚假记录，会影响监查结果。更何况，如果部分违法问题不一定能在会计资料中清楚反映出来，监查官稍有不慎，就会被虚假现象所迷惑。2.2内部因素：2.2.1从审计单位的各种管理因素分析的审计风险受到审计单位管理水平、财务状况、管理者质量、监管机构信任水平等多种因素的影响。被审计单位的管理水平，特别是内部控制状态，是影响审计风险的直接因素。管理水平低、内部控制弱、容易发生失误和欺诈的情况下，审计风险更大。另外，审计单位的经营水平和财务状况对审计风险的影响也很大。监查主要是通过会计资料等相关资料发现和验证问题，深知这种资料本身若有故意的虚假记录，会影响监查结果。更何况，如果一些违法问题不一定在会计资料中清楚反映出来，监查官稍有不慎，就会被虚假现象所迷惑。2.2.2经济责任审计将“工作”的监督与“人”的监督有机地结合起来，其监督范围广，程度深，导向性的事项尖锐，包括财政财务收支审计、财经法纪审计、特别审计、经济效益审计等多种审计形式，不仅审计人员的责任，审计风险也大大增加。2.2.3经济责任审计往往面临时间范围、繁重的工作、时间、有限的力量、有限的时间条件下完成审计工作等实际情况，客观上必须影响审计的深度和质量。经济责任审计业务安排暂时由上级指示或组织人事部门委托确定，有突发、实效性，经常与审计业务计划“冲突”，形成审计力量和任务。监查人员任职时间越长，国家经济政策、市场环境、金融制度等发生变化，部分接管时“家庭”无法整理，出现不良的可能性也越大，评价上出现偏差的概率也就越高，监查的工作量和困难也越大。另外，时间要求也很紧。没有足够的时间进行轻率的预审调查或完善监查方案。预审准备不足，监查中又急于取得进展，实际测试范围往往达不到质量要求，紧急应急时很难确保监查质量。因此，时效性越强的项目，审计风险越高。2.2.4现在的经济责任审计往往是事后监督，尤其是卸任经济责任审计更有可能因“选任后审计”而失去审计的及时性。审计时间的滞后导致审计结论的滞后，落后的审计结果对组织人力资源部门失去了应有的作用和价值，发生的损害责任不明确，不能追究。审计结果的价值也会制约审计监督功能的效果，也会影响审计权威。2.2.5经济责任定义困难，不易量化，缺乏统一评价标准和方法。在经济责任审计中，需要定义当前责任和前任责任、监督责任和直接责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、失误和舞弊责任等。责任的未确认会增加审计风险。实施经济责任审计的前提是领导人要有事先确定的明确的经济责任。如果没有明确的义务和目标，也不能确认责任。经济责任审计还包括领导水平、管理能力等不可计量的非经济责任的内容，审计者只能根据短时间的审计调查做出自己的判断。3经济责任审计风险防范措施经济责任审计的存在风险是内在的，不会转移到人的意志上。但是通过主观努力采取必要的预防措施仍然有可能在允许的范围内控制风险。如何加强审计质量管理防止审计风险是我们必须面对的重要课题。3.1现行任期经济责任审计管理体制改革任期经济责任审计的主体是国家审计机关及其工作人员。但是任期经济责任审计是在党的地方政府或组织部门的指示和认可下进行的审计活动，因此目前的审计管理体制和任期经济责任审计的要求还不合适。各级党委组织部门或纪检监察部门应当设置专职干部任期经济责任监察机关，作为国家各级监察机关的派出机关，行政接受党委组织部门或纪检监察部门的直接指导，对专职任期经济责任监察，监察成果分别向各级党委组织部门或纪检监察部门报告和负责，同时，最好抄写国家各级监察机关提交的管理体制。为了保障任期经济责任审计经费的要求，建议对领导干部任期经济责任审计实行特别预算资金申请拨款和管理制度。3.2制定统一的经济责任审计评价标准制定了统一银行有效的经济责任审计评价标准和运行方法，经济责任审计的目的主要是查明被审计者应承担的经济责任，评价是经济责任审计的关键。有必要尽快出台统一规定对经济责任审计评价的全国统一的经济责任审计规范文件。3.3建立双向承诺的法律责任体系审计对象和审计团队负责人分别以书面形式承诺材料的可靠性、完整性、审计质量、以及对案例的法律责任。这种制度有助于向审计对象提供实际完整的会计和相关资料，同时当审计对象出现隐瞒实际的现象时，自行承担责任，避免审计风险。另一方面，加强审计成员的质量意识和责任意识，提高审计质量。发行虚假承诺的单位和个人，以及不认真履行审计责任的审计人员，追究法律责任，减少审计风险。3.4各部门合力建立部门联络制度要建立部门联系制度，及时沟通、相互传递信息，在领导干部经济责任审计部门独立执行审计职能的同时，加强与组织、人事、纪律检查部门的联系，将理解审计单位的财务管理情况与组织部门确定的领导干部评估情况有机地结合，提供深入审查的线索。提供领导层和审计部门的相关情况，使审计具有一定的目标，这是组织部门的责任。确定审计计划和选择审计对象时，应与审计机关一起分析研究，并在干部审查中确定解决群众举报或反映问题的审计重点。通过对违反财经法纪的审计验证，需要定义主要干部的经济责任时，审计部门应与组织部门协商进行分析研究，共同决定主要干部应承担的经济责任。按照要求经济责任的审计的组织，具有联动性，控制审计风险，确保审计质量是相关部门共同合作的结果，不是审计部门一家的工作。审计风险预防和控制超出审计部门的能力时，要现实地按风险因素的来源渠道划分责任，解决集中审计风险转移。3.5建立经济责任审计存档数据库利用计算机技术建立经济责任审计档案数据库。已经审计的，属于组织和经营的党政领导部门，审计部门完成每个人任期内的各项经济目标，执行资金收入、财务管理、财务决策等职务，历年发现的违反纪律问题清单等，一一填写电脑，建立了审计对象情况数据库，在主要干部任期届满或调整时整理文件，可以及时编制审计报告。这可以节约时间，继续保持干部经济责任的履行，必要时将经济责任审计文件转发给一级部门或地方审计部门，便于审计监督的持续执行。而且，被审计的主要干部对审计决定有不同意见，提出审计行政复议，经济责任审计文件也可以为维持或解除对上一级审计机关的行政复议决定提供依据。另外，通过建立领导干部任期经济责任审计记录数据库，可以在某个主要干部长期履行经济责任的情况下作出比较充分的反映，充分把握战后审计过程中发现的问题和问题及建议的纠正执行情况，把握这次审计的要点。在离任审计中，可以避免冲突性强，不能加强四重控制，只能提供一次性审计报告的弊端。3.6提高职业道德水平，加强审计队伍建设搞好审计干部队伍建设，不断提高审计队伍的整体素质，提高审计人员的素质和实践水平，是保证经济责任审计质量的根本。审计人员的质量影响审计质量，这是无可置疑的事实。根据经济责任审计的特殊性，审计师不仅要具有政策水平、扎实的专业基础知识、组织分析能力及良好的职业道德，还要成为多能的综合人才，以适应加强后续教育、不断更新知识发展的经济责任审计要求。3.7建立审计错误调查系统建立审计过失调查制度，加强审计员对经济责任审计的责任意识，建立审计过失调查制度，对审计工作中的错误进行审计结果不真实、无意的情况、情节、内容相关、结果等，追究责任人的责任。:多年大学生活结束，这篇论文完成的时候，首先，我的学校，老师，感谢您教会了他们很多。让我走出了更好的社会。并且感谢我的论文老师们，在我研究课题的设计、实施、写作、论文修改过程中，对我进行了很好的指导和帮助。她想把工作做得更好的精神深深感染了我，我更有信心把我所有的精力投入工作。老师严谨细致，实事求是的科学态度、认真勤奋的工作作风将终生铭记在心，今后也将经常激励我更好地进行相关工作。我还感谢他们在我撰写论文的过程中给予了慷慨的帮助和宝贵的忠告，使我顺利完成学业。特别感谢我的室友在两年的研究生生活中给了我无私的支持和帮助。那是因为你的支持和帮助，所以两年多来自己的学习生活有很多收获和进步；我还要感谢我的朋友，以及所有支持和帮助我的老师和同学。最后，我要感谢我的家人对我学习的理解、支持和关心，他们的支持是我学习的最大动力参考文献1江图案时代金融神话出版社2