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税收管理论文摘要范文税收管理论文摘要写 随着互联网技术的广泛应用,电子商务作为一种新兴的交易模式迅速发展起来.它深刻地影响着经济运行的各个环节,对促进就业、优化资源配置、增加财政收入等起到了不可替代的作用.经济一体化进程的加快,使得电子商务跨境贸易愈发普遍,而这将会引发新一轮的国际竞争,为了维护本国的经济利益,各国政府纷纷重视电子商务的发展动向和发展前途.电子商务因其高效、便捷、开放的优势得到了世界各国的普遍追捧,然而其无界性、虚拟性、无纸化的特点,对传统税收制度、征管流程、国际税收管辖权的界定造成了严重冲击,使得税收管理面临新的挑战.如何制定实施一套既符合本国惯例又促进电子商务发展的税收管理政策,成为各国面临的重大问题,以美国、欧盟、 _为代表的国家和地区积极探讨电子商务税收管理的对策,为国际社会提供了重要的经验借鉴.而为了有效解决国际税收冲突和矛盾,重新界定税收管辖权也成为各国和国际组织研究的重点.目前我国电子商务表现出良好的发展态势,未来将会成为新的经济增长点.但是我国现有的税收管理政策对电子商务的规定十分有限,出现了大量的税制空白,这无疑会造成我国税源的流失、税收收入的锐减,在一定程度上对电子商务的健康、持续发展乃至整个国民经济的有效运行产生不良影响.为此,本文选取电子商务作为研究对象,积极探讨电子商务税收的若干问题,并尝试将电子商务纳入传统税制的征管范围中,为完善电子商务税收管理提出具体的对策建议.本文采用提出问题、分析问题、解决问题的方法,就如何对电子商务开展有效的税收管理进行了探讨.第一部分为绪论,论述了研究背景、选题意义、研究方法等内容；第二部分,在充分阐释了电子商务的定义、特点、分类后,结合税收基本理论,提出了电子商务税收管理的特点和法律关系；第三部分,介绍了对电子商务进行税收管理的重要意义,并就其可行性进行了具体分析；第四部分,讲述了目前我国电子商务税收管理的现状,着重讨论了电子商务税收管理实施面临的困境；第五部分,梳理了以美国、欧盟等为代表的国际社会电子商务税收管理政策现状,并就具体情况加以对比分析；最后一部分,结合我国“营改增”的税制改革背景,借鉴国际经验,就我国电子商务税收管理提出具体的征税方案、税收征管方法以及相关配套措施. 从世界经济发展史看,一个国家的经济发展,实现工业化、现代化,提高综合国力、经济实力,依赖于大企业.作为国民经济增长的重要推动力,大企业能够大规模地利用生产资本,如原材料、机器设备、人力资源及技术知识,创造了大量的物质财富和精神财富.目前经济全球化的进程越来越快,在世界经济竞争中,大企业的地位和作用也越来越重要,大企业的数量和质量已经成为一个国家综合国力和经济实力的标志.与一般企业相比,大企业的组织结构复杂、分支机构众多、跨国或跨区域交易频繁,而且其所缴纳的税款往往在国家整体税收收入中占据相当大的比重,大企业历来为各国政府及税务机关所重视.特别是二十世纪九十年代以来,随着纳税人数量的增加,尤其是信息技术的发展,大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势,即从税种管理演变为功能管理,并进一步向纳税人分类管理过渡,特别是组建了大企业税收管理机构,对大企业实施专业化管理.大企业税收管理实践问题开始受到各国税收专家的关注.1994年澳大利亚率先建立大企业与围际税收管理局,英国、美国、新西兰、荷兰等经济合作与发展组织(Organization for Economic Co-operation and Development,简称OECD)成员国先后建立了类似机构.在OECD、国际货币基金组织(International Moary Fund,简称IMF)等国际组织的倡导下,一些发展中国家也建立了大企业税收管理机构.设立此类机构的50多个国家和地区的税收征管效率都得到了大大提高,而且有更多国家跟进的趋势.同时,各国大企业税收管理机构的征管职能存在较大的差异,在征管的税种、征管的工作内容方面都各有特点.研究分析国外设立大企业税收管理机构的理论基础和实践经验,对于我国税务机关管理好在华的跨国公司和实施“走出去”战略并快速发展的我国大企业和集团企业来说,无疑会具有很多有益的经验借鉴. 当前我国正处于转变经济发展方式的重要时期,大企业要发挥经济社会发展的支柱作用,成为促进改革发展稳定的重要基础.我国大企业在发展中还存在诸多问题,如国有及控股企业处于绝对主导地位,效益和效率低于民营企业,垄断性资源依赖程度高,跨国经营、应对外部冲击能力弱,等等,以至于大企业对于我国实现转变经济发展方式,扩大内需和大国崛起的支撑作用还没有完全发挥出来.税收政策作为宏观经济调控的重要工具,要遵循公平、效率的税收原则,积极发挥税收职能,提高税收管理水平,保证大企业的稳定健康发展,促进经济结构战略性调整和长期平稳较快发展.在我国现行税制下,大企业税收集中度很高,而且经营范围广泛,涉税事项复杂,避税、逃税手段多样,税收风险很大,直接危及国家财政安全.国家税务总局已经认识到中国大企业的特点以及大企业管理部门的作用,成立了大企业税收管理司,并积极探索“税企双赢”的税收管理手段和措施.目前各个省市陆续成立了大企业税收管理部门,但在大企业标准、机构设置、税收管理和纳税服务方法处于探索阶段,而且在机构设置上存在交叉和重叠,在税收管理手段上落后于大企业税收风险状况.目前,税务风险管理和纳税服务专业化已成为绝大多数国家提高纳税遵从、控制税收流失的重要管理手段.因此,研究中国大企业税收风险管理和纳税服务专业化,提高中国大企业的税收遵从度,保证国家财政收入,对促进我国转变经济发展方式和实现改革发展稳定具有重大意义. 在研究大企业税收专业化管理问题过程中,本文遵循了从抽象到具体、从理论研究到实践探索的思路,采取了理论分析与实证分析相结合,定性分析与定量分析相结合的研究方法.本文共分六章,第一章为导论,主要阐述了本文的研究背景和研究意义,总结分析了国内外研究学者在大企业、大企业税收管理、税收专业化管理、税收风险管理和纳税服务等方面的相关研究,介绍了论文的框架结构、创新和不足.第二章为大企业税收专业化管理的理论分析,本章首先解读了大企业”,阐释了大企业的一般性理解、衡量标准,通过研究分析认为大企业是市场经济的必然选择,而大企业的特性又决定了政府提供公共服务和实施公共管理的难度.然后运用税收遵从理论分析了大企业的税收不遵从行为,论述了税收专业化管理和大企业税收管理之间的关系,理清了与大企业税收管理相关的概念.其后运用税收风险理论分析了大企业税收风险的应对,最后运用新公共管理、客户关系和纳税服务等理论论述了个性化纳税服务是大企业税收专业化管理的必然要求.第三章为国外大企业税收专业化管理的比较与借鉴,本章首先对国外大企业税收专业化管理 _、发展、趋势做了概述,然后分大企业的认定标准、管理机构和职责、管理方法和措施三个方面进行了比较分析,并进行了一般性总结.第四章为我国大企业税收管理现状及问题分析,首先阐述了我国大企业的发展状况以及特殊性,然后对我国各个时期的征管模式下大企业税收管理的实践探索进行了回顾并做了扼要分析.最后通过分析我国大企业税收专业化管理的问题,即当前我国大企业存在较高的税务风险和税务机关在大企业税收管理上存在着缺失.第五章为大企业税收专业化管理的实现路径与策略,本章首先给出了我围大企业税收专业化管理的一般路径,特别是着重对我国大企业税收管理中的标准和机构设置提出了富有建设性的改革建议.然后运用税收遵从理论和风险管理理论设计了大企业税收风险管理基本流程、方法以及应对策略.最后运用新公共管理理论和客户关系理论分析了大企业纳税服务需求,对税务机关为大企业提供集约化、个性化的纳税服务提出了建议.第六章为大企业税收专业化管理的案例研究,本章采用案例研究方法阐释了大企业税收风险管理基本流程和方法的应用,分析了某制药有限公司存在的税收风险,最后提出了税收遵从建议报告. 本文的研究对丰富大企业税收管理和纳税服务的理论和实践具有一定意义.从理论上看,一方面本文的研究可以丰富税收征管理论.通过客观总结国外大企业税收专业化征管理论和实践经验,对我国当前大企业税收专业化管理探索提供了税收风险管理实证研究样本,深化了税收征管理论内涵,另一方面本文的研究可以丰富纳税服务理论.通过运用新公共管理、客户关系和纳税服务理论分析大企业纳税人的需求,总结一般性结论,拓展了纳税服务理论内涵,并提出了为大企业提供集约化、个性化的纳税服务策略.从实践上看,本文的研究可以为税收机关开展大企业税收管理和纳税服务提供理论依据和操作方法.本文设计提出了大企业税收风险管理的基本流程和方法,采用案例研究通过对某大企业的风险识别和评估,并提出了大企业税收遵从建议报告. 大企业税收专业化管理的内容相当广泛,不仅包括税源管理和纳税服务,还包括税收政策管理、税收执法管理等.本文对大企业的税收政策管理(如转让定价、重组兼并、汇总纳税等等)有所探讨,但没有深入地进行理论分析和实证研究,有待进一步探讨,从而形成更为完整的大企业税收管理体系. 我国大企业税收管理工作已经进入了实践阶段,但与之相关的一系列理论和实际问题仍有待研究和解决.本文从大企业的定义、标准、大企业税收管理机构职能的配置、大企业税收管理的业务创新等几个方面进行了论述,就当前有关大企业税收管理的重大问题提出了建议. 本文重点关注大数据时代对税收工作的影响及税务机关应采取的应对措施.在对大数据时代税务机关面临的主要挑战进行深入分析后,本文介绍了世界各国政府及其税务部门运用大数据技术创新政府公共管理和服务的成功经验,进而提出大数据时*好税收工作的建议. 大企业是国民经济的支柱和国家税收的重要保障.如何进一步强化对大企业的税收征管,实现对大企业税收管理的科学化、精细化、专业化,是税务部门的当务之急.本文从征管实际出发,从大企业税收管理的起步与发展入手,分析了目前大企业税收管理存在的难点与问题,阐述了加强我国大企业税收管理的主要原则,就进一步改进大企业税收管理提出了若干措施和建议. 创新是一个民族进步的灵魂,是一个国家兴旺发达的不竭动力支持自主创新,促进技术进步,是我国面对全球科技发展日新月异的复杂形势,迎接新时期挑战做出的一项重要战略决策,对于加快经济发展方式转变推动经济结构战略性调整应对国际竞争维护经济社会健康发展具有重要意义 理论与实践均证明,影响自主创新的因素很多,其中税收政策与自主创新密切相关,好的税收政策,有助于支持和促进自主创新建立健全有效的税收政策激励机制,促进自主创新发展,增强我国科技竞争实力,值得认真研究由于税收政策形成并作用于一定的税政管理体制之中,科学的税政管理体制,有助于发挥税收政策效果,研究促进自主创新税收政策的同时,还应当进一步探究深层次的税政管理体制问题 本文采用实证分析与规范分析相结合定性分析与定量分析相结合历史分析与国际比较相结合总量分析与典型调查相结合的研究方法,力图实现以下研究目的：从理论上,分析税收政策与自主创新的相互关系和作用机制,进而研究促进自主创新的税收政策和相关税政管理体制的内在联系；从政策上,系统梳理我国促进自主创新税收政策的历史与现实,借鉴国际经验做法,评估分析中关村国家自主创新示范区试点税收政策运行情况,探究我国促进自主创新政策存在的问题和对策建议；从管理上,分析我国税政管理体制现状,分析制约我国促进自主创新税收政策效果的主要税政管理体制障碍,并探索完善我国税政管理体制的对策建议具体章节的内容安排如下： 第1章是绪论主要内容包括：提出研究的问题研究的背景研究的意义,综述国内外已有文献资料观点,并在此基础上阐述本文研究对象研究目的研究框架和研究方法 第2章是税收政策激励自主创新的理论分析主要内容包括：自主创新的特点和政府干预的必要性分析,自主创新结果的公共性、效应的外部性过程的风险性决定了政府干预特别是税收激励的必要；通过税收激励政策的作用机制分析,论证税收政策的有效性和局限性；由于税政管理体制中存在利益相关者、税政管理体制影响行政效率和纳税人遵从成本税政管理体制决定着监督机制建设等原因,税收政策与税政管理密切相关 第3章是国外促进自主创新税收政策的经验与启示主要内容包括：世界各国在激励企业自主研发强化产学研合作激励激励创业和扶持中小企业创新加强人才激励培育和扶持新兴产业鼓励技术转移和引进消化吸收再创新等等方面的经验做法和主要启示 第4章是我国促进自主创新税收政策的历史与现实主要内容包括：1978年-1993年1994年xx年xx年以来促进自主创新的税收政策发展情况；我国促进自主创新的制度不断完善,相关税收政策陆续出台,并在宏观总量上呈现大中型企业创新比较活跃、高新技术企业成为创新骨干、企业资金是研发投入主要等特点,税收政策促进自主创新发展的成效显著,也存在诸多问题 第5章是中关村国家自主创新示范区试点税收政策典型调查主要内容包括中关村国家自主创新示范区发展建设背景中关村税收政策的早期探索中关村试点四项税收政策分析,以及中关村试点税收政策运行效果评价对比分析了试点税收政策预期目标和运行结果,政策的实际运行与政策目标偏差很大,很多预期的减免税收激励研发、扩大高新技术企业范围、促进企业增加职工培训和实施股权激励等等目标均未能实现 第6章是促进自主创新的税收政策问题及其对策主要内容包括：针对现实情况,深入分析我国自主创新税收政策存在的主要问题,进而研究如何把握税收政策优化原则,以及对具体税收政策进行调整完善的对策建议 第7章是促进自主创新的税政管理体制问题及其对策主要包括：分析我国税收政策与税政管理体制的关系,研究当前制约自主创新税收政策效果的主要税政管理体制问题,并提出了管理体制上的顶层设计、健全税收竞争和税政监督机制,加强税式支出分析评估体系建设等对策建议 本文主要研究成果和可能的创新之处包括以下几个方面： 一是基于我国改革发展新形势下的税收政策,特别中关村国家自主创新示范区试点税收政策运行情况,并借鉴国际经验,认为当前促进自主创新税收政策存在政策门槛过高政策设计缺陷政策重心分散以及总体税负较重等问题,并针对性地提出了优化原则和具体税种的改革建议, 二是在分析我国税政管理体制现状的基础上,从理论上论证了税收政策与税政管理体制的相关性,认为更深层次的税政管理体制问题,在现实中制约了我国自主创新税收政策效果, 三是具体研究了我国税政管理体制问题,如政策效率低、执行力度差、监督约束弱等等,剖析其如何制约了自主创新税收政策的效果,进而结合公共管理和公共政策理论,提出加强机构职能顶层设计、健全竞争监督机制完善税式支出分析评估体系等对策建议 推行信息管税战略是以信息化带动税收征管现代化的必然要求,也是我国税收征管思路的重大变革.推行信息管税战略,应当对包括税收管理理念、税收管理制度、税收管理方式、税收管理手段和税收管理机制在内的现行税收管理整体框架进行创新,逐步建立适应信息管税要求、符合我国实际的新型税收管理框架. 税收管理公共化就是在税收管理中以纳税人为中心,尊重和保护纳税人的权利,更注重为纳税人服务,更多地激励纳税人,提高服务质量和管理效率,进而更好地实现税收管理目标.它是与市场经济相适应的税收管理模式. 随着市场经济的不断发展,我国财政税收制度也不断向着适应市场经济体制的方向迈进,财政和税收公共化的制度框架已经初步建成.在这种现实条件下,我国的税收管理虽然也在不断探索发展,但离市场经济的要求还有很大的距离.本文从公共财政或财政公共化中得到启示,创新性地提出了税收管理公共化,为市场经济条件下研究我国税收管理问题提供崭新的分析问题和解决问题的理论途径.通过从新公共管理理论中汲取那些具有普遍意义的有益成果运用于我国税收管理公共化的研究之中,把握我国税收管理尚未公共化的现实并探讨其成因,借鉴新公共管理在税收管理中的国际实践成果,寻求促进我国税收管理公共化的对策和建议. 本文首先进行了理论分析.在得出新公共管理理论在我国具有一定的适应性结论和明确税收管理公共化内涵的基础上,从新公共管理理论中探寻税收管理公共化的着力点和契合点,“顾客导向”所包含的契约关系下的权利义务平等经济主体关系以及税务机关与纳税人之间的委托*问题成为我国税收管理公共化的两个逻辑起点,并诠释了新公共管理理念下我国税收管理公共化的六个基本取向.还从心理、收益和成本等三个视角揭示了税收管理公共化对促进税收管理目标(即纳税遵从)实现的重要意义. 随后对我国税收管理公共化的发展与现状及其成因进行探讨和剖析.把我国税收管理公共化的发展历程分为“基本空白阶段”、“探索起步阶段”和“逐步发展阶段”等三个阶段,目前我国税收管理所处的逐步发展阶段与税收管理的公共化还有很大的距离,税收管理目标和职能错位、纳税人激励错位、纳税服务层次低下以及税收业务流程和机构不合理等问题大量存在.这些从根本上可以归因为我国公共财政制度尚未真正建立、纳税人权利缺乏有效的法律保障、政府缺乏正确的课税观念以及纳税人缺乏正确的纳税观念等四个方面直接原因和经济体制和历史文化等深层次根源. 在考察了新公共管理在税收管理中的国际实践的基础上,针对我国税收管理公共化的现状及成因,运用新公共管理的战略之一的“5C”战略中适合我国国情的部分,分别运用文化战略、核心战略、结果战略、顾客战略和控制战略从管理理念、目标职能、管理手段和流程机构等方面提出我国税收管理公共化的总体构想.具体有:一是以文化战略树立现代税收观念,树立保护纳税人权利的意识,塑造公共化的税收管理理念,二是以核心战略界定我国税收管理公共化模式下税收管理的职能边界,三是以结果战略再造税收管理中的纳税人激励机制,四是以顾客战略在税收管理中强化责任并促使提供优质的纳税服务,五是以控制战略再造面向纳税人的税收管理流程和机构.接着进行了我国税收管理公共化的具体制度选择与优化. 通过税收管理规律和创新理论的分析,阐述税收管理创新实施主体、创新客体、创新目标等税收管理创新要素,提出税收管理创新要坚持有组织的创新、建立完善促进税收管理创新孵化机制的观点,并结合浙江省国税系统税收管理创