审计期末重点汇总

一、 名词解释1、 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、 审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证 据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是 注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计 审计过程，也反映整个审计过程。3、 重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（1）如果合理预期错 报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的 经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作 出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断 某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务 信息需求的基础上作出的。从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风 险取决于重大错报风险和检查风险。5、 审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序， 且所有项目都有机会被选取。6、 抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审 计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风 险。7、 误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。8、 误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。9、 控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并 纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质 性分析程序。11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础 上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。12、期后事项：指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 包含两类期后事项：一是资产负债表日后调整事项，二是资产负债表日后非 调整事项。13、实质性分析程序：从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信 息，只是将技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列 报及相关认定是否存在错报。14、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。2、 简答1、 如何避免法律诉讼？（1） 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求（2） 建立健全会计师事务所质量控制制度（3） 与委托人签订业务约定书（4） 审慎选择客户（5） 深入了解被审计单位的业务（6） 提取风险基金或购买责任保险（7） 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（8） 按规定妥善保管审计工作底稿2、 质量控制的目的和要素（1） 质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证： 会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告（2）质量控制制度的要素 对业务质量承担的领导责任 相关职业道德要求 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 （书上木有，课件上有，但是书上有关要素的详细扩展又有） 监控3、 审计为什么只能提供合理保证；审阅为什么只能提供有限保证 财务报表审计业务合理保证积极方式提出结论 财务报表审阅业务有限保证消极方式提出结论（1） 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（2）有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。4、 职业道德框架的内容 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师： （1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 【概念框架的作用： 职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。】5、 执业准则体系的具体内容 中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则 鉴证业务基本准则提供管理咨询执行商定程序代编财务信息其他鉴证业务准则审阅准则审计准则6、 审计三阶段具体工作内容答案1：（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提 （2）认定与具体审计目标 认定； 具体审计目标 （3）审计过程与审计目标的实现 接受业务委托；计划审计工作；实施风险评估程序；实施控制测试和实质性程 序；完成审计工作和编制审计报告答案2：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生完整性准确性截止分类 （2）与期末账户余额相关的审计目标 存在权利和义务完整性计价和分摊 （3）与列报和披露相关的审计目标 发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价答案3：审计过程与审计目标的实现 1. 接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款； 签订审计业务约定书 2. 计划审计工作 初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划 3. 实施风险评估程序 了解被审单位及其环境；识别重大错报风险；评估重大 错报风险 4. 实施控制测试和实质性程序 实施控制测试；实施实质性程序 5. 完成审计工作和编制审计报告 考虑持续经营假设、或有事项和期后事项；获取管理层声明；汇总审计差 异；提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层 和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告7、影响审计证据可靠性的因素；1、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；2、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；4、以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；5、从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。8、影响样本量的因素及正反向关系；影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小9、总体应对措施的内容；1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。10、如何进行控制测试，什么情况下必须进行？控制测试的审计程序：询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息；观察。观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法，也可运用于实物控制；检查。对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用；重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。存在以下两种情形之一时，必须实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。（或者答：1、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师有必要对控制运行的有效性实施测试；2、如认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。）11、内部控制要素及目标；内部控制的目标是合理保证：财务报告的可靠性，此目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。内部控制的要素：控制环境；风险评估过程；与财务报告相关的信息系统和沟通；控制活动；对控制的监督。12、对回函结果的评价及进一步审计程序；（不确定）注册会计师对函证结果可进行如下评价：重新考虑对内部控制的原有评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等。如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。进一步审计程序：确定已收回的应收账款金额；对未函证应收账款实施替代审计程序；检查坏账的确认和处理；抽查有无不属于结算业务的债权；检查应收账款的贴现、质押或出售；对应收账款实施关联方及其交易审计程序；确定应收账款的列报是否恰当13、事务所质量控制的要点，影响独立性的判断；质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。判断不利影响影响独立性的因素：典型例题：简答题（1）（2007CPA考题）A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。 要求： （1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“” （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任 （3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应出具何种类型的鉴证报告？参考答案（1）（2） 1）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层 2）甲公司管理层的责任：对鉴证对象信息负责，即对由其编制的乙公司IT系统运行 有效性的评价报告负责 3）乙公司管理层的责任：对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责A注册会计师的责任，对由其出具的乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责（3）A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性”五个方面评价标准的适当性。（4）答案如下： 1）在承接业务后，如果发现标准不适当，可能导致误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告； 2）如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。简答题注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关B.所有应当记录的采购交易均已记录C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录D.采购交易已记录于恰当的账户E.采购交易已记录于正确的会计期间2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较G.根据购货发票反映的内容，比较会计