账户与复式记账.ppt

第三章账户与复式记账,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第三章目录,知识目标,了解设置会计科目的原则、分类及其编号；理解会计科目和账户的概念；理解复式记账法的优越性；掌握借贷记账法的基本原理。,基础会计第三章知识目标,能力目标,能解释会计科目和账户的关系；能说出账户的性质，写出账户的基本结构；能编制简单业务的会计分录，并通过会计分录解释账户的对应关系；能熟练编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表；能处理总分类账户与明细分类账户的平行登记及核对工作。,基础会计第三章能力目标,第二节账户,第一节会计科目,内容讲解,第三节复式记账,第四节总分类账户与明细分类账户,基础会计第三章内容讲解,二、设置会计科目的原则,第一节会计科目,内容讲解,一、会计科目的意义,三、会计科目的分类,基础会计第三章第一节,一、会计科目的意义,第一节会计科目,基础会计第三章第一节,会计对象,会计要素,会计科目,分类具体化,分类具体化,二、设置会计科目的原则,第一节会计科目,防止两种倾向：过于简单化、变动频繁。,基础会计第三章第一节,三、会计科目的分类,第一节会计科目,基础会计第三章第一节,按我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部统一制定，明细分类科目一般由企业根据实际需要自行设置。,四、会计科目的编号,第一节会计科目,基础会计第三章第一节,二、账户的基本结构,第二节账户,内容讲解,一、账户的意义,基础会计第三章第二节,一、账户的意义,第二节账户,基础会计第三章第二节,账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别(联系：名称相同、内容相同；区别：有无结构）。,一、账户的意义,第二节账户,基础会计第三章第二节,账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会计科目，其核算内容与经济内容完全相同，正是在这种意义上，人们将会计账户与会计科目作为同义语来理解，在实务中互相通用，不加区别。,二、账户的基本结构,第二节账户,基本结构分为两部分：一部分反映增加，一部分反映减少。,基础会计第三章第二节,账户结构一般还应包括以下内容：1.账户的名称，即会计科目2.日期，即登记账簿的时间3.凭证号数，即账户记录的来源及依据4.摘要，即交易或者事项内容的概括说明5.增加、减少的金额及余额,日期（记录经济业务的日期）,凭证号数（说明账户记录的依据、来源）,摘要（用以概括说明经济业务的内容）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,实际工作中所使用的账户格式,基础会计第三章第二节,账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素,二、账户的基本结构,第二节账户,为了方便教学，上述账户的基本结构可简化为“T”字型（属教学用账户）。,基础会计第三章第二节,在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方（约定俗成）。,二、账户的基本结构,第二节账户,账户的基本功能：提供“两类四种”会计信息指标期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，其数量关系式可表示为：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户的正常余额应该是处于登记增加额的一方。,基础会计第三章第二节,银行存款,期初余额：100000本期增加额：5000040000,本期减少额：60000,本期增加发生额：90000期末余额：130000,本期减少发生额：60000,期初余额是上期结转的金额,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,余额一般在增加方,第二节账户,二、账户的基本结构,基础会计第三章第二节,借方,贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（借方）（借方）,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,（一）资产、费用类账户结构借增贷减,基础会计第三章第二节,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,（一）资产、费用类账户结构借增贷减,基础会计第三章第二节,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,（二）权益、收入类账户结构借减贷增,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（贷方）（贷方）,基础会计第三章第二节,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,（二）权益、收入类账户结构借减贷增,基础会计第三章第二节,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,基础会计第三章第二节,借贷记账法账户结构小结:,第二节账户,二、账户的基本结构记贷记账法下账户结构,基础会计第三章第二节,1240000,1220000,220000,140000,50000,80000,540000,0,练习题,基础会计第三章第二节,(单选题)会计科目与账户的关系是（）。A.两者完全一样B.会计科目是账户的名称C.独立不相关D.两者都有结构问题(单选题)用于归集费用计算产品成本的账户是（）。A.主营业务成本B.管理费用C.生产成本D.销售费用(单选题)账户是根据（）设置的。A.记账凭证B.会计事项C.会计科目D.原始凭证(单选题)下列账户不属于损益类的是（）。A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用(单选题)下列会计科目中，属于流动负债的是（）。A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.应付债券,练习题,B,C,C,A,B,基础会计第三章第二节,(多选题)下列选项中属于期间费用的有（）。A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.预提费用E.销售费用(多选题)下列选项中，属于损益类会计科目的有（）。A.财务费用B.制造费用C.生产成本D.主营业务收入E.投资收益(多选题)下列属于流动负债的会计科目有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应交税费E.应付职工薪酬,练习题,BCE,ADE,ABCDE,基础会计第三章第二节,(多选题)下列账户中属于成本类账户的有（）。A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.管理费用E.其他业务支出(多选题)以下不属于所有者权益类的账户是（）。A.本年利润B.利润分配C.营业外收入D.投资收益E.盈余公积,练习题,BC,CD,基础会计第三章第二节,二、借贷记账法,第三节复式记账,内容讲解,一、单式记账法和复式记账法,基础会计第三章第三节,一、单式记账法和复式记账法,第三节复式记账,基础会计第三章第三节,我国企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。,二、借贷记账法,第三节复式记账,基础会计第三章第三节,记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号；“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”；“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少；一个账户中借(贷)表示增(减),这由账户性质决定。,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,记账规则,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,贷,借,有借必有贷，借贷必相等,有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。,账户的对应关系和会计分录会计分录：指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额（会计分录的三要素）的记录。账户的对应关系：在会计分录中，借、贷双方账户形成的对立统一关系称为账户的对应关系，它们彼此称对方的账户为对应账户。会计分录的种类：简单分录：只涉及两个账户的会计分录一借一贷复合分录：包含两个以上账户的会计分录一借多贷、多借一贷、多借多贷,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,账户的对应关系和会计分录会计分录的格式简单分录的格式：借：账户金额（不要写单位）贷：账户金额复合分录的格式：借：账户金额贷：账户金额账户金额或：借：账户金额账户金额贷：账户金额,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,实际工作中会计分录是根据原始凭证填制在记账凭证上的,会计分录的载体,接受投资,银行存款,实收资本,5000000,5000000,2009,3,25,总,45,50000.00,2,5000000,5000000,XXX,XXX,XXX,XXX,在学习借贷记账法的过程中，为了简化其记账过程，突出其核心内容，便于掌握借贷记账法的本质，我们用会计分录代替记账凭证，用形账户代替实际账户，其主要目的是为了便于学习。,基础会计第三章第三节,账户的对应关系和会计分录如何编制会计分录在分析经济业务的基础上，按照会计分录的格式书写出会计分录。分析经济业务的程序和步骤是：引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减)；根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额；根据账户结构判断应记账户的借方还是贷方。,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,资产/现金-500资产/存款+500,库存现金500银行存款+500,贷方借方,资产/现金-300负债/应付账款-300,库存现金300应付账款-300,贷方借方,资产/材料+600资产/现金-400负债/应付账款+200,原材料+600库存现金-400应付账款+200,借方贷方贷方,编制会计分录实例,基础会计第三章第三节,过账过账：又称记账，是指将在记账凭证中确定的会计分录，按一定的分类顺序一一记入相关分类账中的工作。步骤：开设分类账户，登记账户的期初余额；找到会计分录中涉及的相应分类账户；将会计分录的有关内容记入相应的分类账中；在会计分录后作已记账的符号“”（避免重复记账或漏记账）；期末过账完毕后进行结账(计算每一账户的本期发生额和期末余额)。,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,例：某企业2009年6月1日总账各账户余额如下表所示单位：元,基础会计第三章第三节,该企业6月份发生以下经济业务：（1）由上级主管部门投入资本金20000元，存入银行。（2）企业以银行存款10000元，偿还银行短期借款。（3）企业以应付票据1000元，偿还应付账款。（4）企业开出转账支票5000元，购买原材料。编制分录：（1）借：银行存款20000贷：实收资本20000（2）借：短期借款10000贷：银行存款10000（3）借：应付账款1000贷：应付票据1000（4）借：原材料5000贷：银行存款5000,基础会计第三章第三节,初余500,库存现金,原材料,银行存款,应收账款,固定资产,初余1500,初余20000,初余71000,初余70000,（1）20000,（2）10000,（4）5000,（4）5000,应付账款,初余10000,短期借款,初余33000,（2）10000,（3）1000,实收资本,初余120000,（1）20000,应付票据,（3）1000,本发20000,本发15000,末余25000,本发5000,本发,末余76000,本发,本发1000,末余1000,本发,本发20000,末余140000,本发10000,本发,末余23000,本发1000,本发,末余9000,过账与期末结账：,基础会计第三章第三节,某企业本月发生如下经济业务:（1）收到投资者投入货币资金200000元，已存入银行。（2）用银行存款40000元购入不需要安装的设备1台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金2000元。（5）借入短期借款20000元，已存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）收到购货单位前欠货款3000元存入银行。要求：（1）根据上述业务编制会计分录；（2）登记“银行存款”和“应付账款”账户（“银行存款”和“应付账款”账户期初余额分别为100000元和50000元），并进行期末结账（其他账户略）。,课堂作业,基础会计第三章第三节,（1）借：银行存款200000贷：实收资本200000（2）借：固定资产40000贷：银行存款40000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：库存现金2000贷：银行存款2000（5）借：银行存款20000贷：短期借款20000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：银行存款3000贷：应收账款3000,编制分录：,基础会计第三章第三节,银行存款,初余100000,（1）200000,（2）40000,（4）2000,应付账款,初余50000,（6）35000,本发223000,本发77000,末余246000,本发35000,本发15000,末余30000,过账与期末结账：,基础会计第三章第三节,（3）15000,（5）20000,（6）35000,（7）3000,试算平衡试算平衡原理：（1）发生额试算平衡法所有账户借方发生额=所有账户贷方发生额理论依据：记账规则“有借必有贷，借贷必相等”（2）余额试算平衡法所有账户期初借方余额=所有账户期初贷方余额所有账户期末借方余额=所有账户期末贷方余额理论依据：会计等式“资产=负债+所有者权益”,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,试算平衡试算平衡的作用：（1）验证本期所有经济业务在作成会计分录并过入账户后借贷金额是否相等，从而检查日常核算资料的正确性和完整性。（2）为编制资产负债表和利润表等提供了基本的会计资料。试算平衡表的编制,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,总分类账户本期发生额及余额试算表,2009年6月单位：元,基础会计第三章第三节,试算平衡,第三节复式记账,二、借贷记账法,基础会计第三章第三节,平衡：说明分类账的记账工作基本正确,不平衡：说明分类账的记账工作肯定存在错误,试算结果,试算平衡不能检验的错误：（1）会计分录中借贷双方全部漏记（2）会计分录中借贷双方全部重记（3）会计分录中借贷双方方向颠倒（4）会计分录中用错账户（5）错误金额相互抵消,作业：P60练习2（注：“银行存款”账户的期初余额改为60000元）,第三节复式记账,基础会计第三章第三节,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,第四节总分类账户与明细分类账