存货论文关于企业财务对存货的内部控管论文范文参考资料

存货论文关于企业财务对存货的内部控管论文范文参考资料 摘要：随着市场经济的快速发展，人们的生活方式有了很大的转变，人们的生活节奏、资讯、物流比以前更快。人们对生活的要求越来越高，加上现代经济全球化的背景下，企业之间的竞争性越来越强。在市场定价方面已受到了竞争企业的影响下，企业要取得最大的经济效益，除了在质量、服务等方面下功夫外，必须在成本制约方面想办法，而成本制约中，材料成本的比重在现代机械化程度高的企业中相对比较高，所以存货的内部制约管理就显得尤为重要。本文对企业存货的重要性与内部制约和管理的风险进行分析，提出财务在存货内部控管中的角色和存货内部控管的措施。 关键词：存货 存货内部控管 内部制约 存货是指企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的产品、在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包含各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。它是企业日常运作的主要活动对象，企业的经济效益通过它的活动情况来反映，基本上企业中所有人的工作业绩都围绕着它才能体现出来。没有它，企业生产经营活动、工程维护活动、质量检查活动、物流活动都无法开展甚至变得毫无作用。加强存货的内部制约，提高存货的利用率，降低存货制约风险是保障企业进行高效的生产经营运作坚强的后盾，是企业生产能力和在市场上竞争力的重要体现。 生产计划与市场供求不匹配，不及时依据市场供需情况做出调整，可能会导致产成品流动不畅、增加产品过期造成浪费和积压产品成本的风险。 材料的采购批量不佳，或只考虑价格不考虑生产需求量，送货时间安排与生产需求不同步，以致材料库存量的制约不合理，可能导致材料供应链断裂、生产停滞或材料库存过多而增加存货成本。 存货库存管理不善：存货的收发存登记不真实、不及时、存货信息登记不完整、登记质量差、职权不分明、登记信息被随意修改，可能会影响生产进度、生产效率和绩效，以及这一步的计划落实和下一步计划的制定，从而影响企业生产经营活动的流畅性，增加生产成本，还可能影响市场上供货的及时性；材料和产成品不按批次的先进先出原则发送到生产线和市场，可能会导致存货过期不能使用或出售，造成浪费；对入库和出库的存货数量、重量和规格查验不重视，可能会造成企业经济损失和发生舞弊。 只采用永续盘存制，即按存货名称分别登记收发存货数量，而不采用实地盘存制，或者虽然采用两种存货盘存制相结合运用，但不对盘点差异进行分析，追溯相关理由，追究主观理由造成损失的责任人，提出改善措施并落实执行，对盘盈盘亏不及时进行帐务处理时，可能导致财务信息不准确，资产和利润虚增或虚减。 质检部门工作不及时开展，或者流于形式，只是摆出一些质检仪器，而不对每批存货进行实地抽样，不用仪器检查来提供真实的质量报告，可能会导致批量产品返工、存货销毁，不能及时退货而无法拒收货，无法出售等等。 以上每个环节和细节都可能给企业带来不必要的损失，造成资源浪费，影响企业的效益，可见存货的内部制约和管理对企业的健康稳步发展是这么重要。 现代企业要适应现在这个日新月异，不断变化的市场经济社会，需要一个务实进取的团队。在这团队里，财务是一个企业必不可少的成员之一，它应是一个具有独立职能的部门，提供企业数量化数值化资料给管理使用者藉以在各方案中做出明智的选择。这就对财务人员的素质要求越来越高，现在的财务人员不能像传统的财务会计那样只注重核算、审计、向外部报告，还需要具备对企业获利能力、资金运用能力、投资管理、风险管理、企业战略决策等作出评估和分析的能力，辅助经理做决策，并有效地实行内部制约，积极推动企业的绩效和创造更多的企业价值。存货控管是财务作内部制约中一项重要的工作之一。存货的计量和存货数量的真实性直接影响利润表中的主营业务成本、毛利、净利润，资产负债表中的流动资产、总资产，间接影响利润分配、所得税等。虽然，存货直接的归属管理部门是物流管理部门，不是财务部门，但财务具有存货内部制约者和监督者的角色，为了作出知情和基于事实的决策提供真实的、透明的和一致的数据。 （一）财务要对存货进行内部控管，可以实施以下几点措施： 要确保存货的真实性、准确性、完整性和可靠性，保证存货的安全完整存货的真实性让管理者更有效地掌握实际损耗真实的和完整的情况，更有利于用真实的数据分析生产损耗趋势，进而为优化生产提供有力的数据；还能及时地了解存货的新鲜度，存放状况，对快到期的存货进行及时合理的处理，杜绝浪费，以免造成企业不必要的损失。 定期对存货进行实地盘点，对有差异的盘点结果进行理由追查，让物流管理部门列出后续行动计划，并根据行动计划的时间来检查执行情况；在盘点的过程中对存货的异常状态进行登记，对已损坏的、已过期的存货批次列出清单，反映到物流部门并限期处理。 不定期在现场抽查进*数量或称重。根据材料或产品的性质，预先与产品开发部门、物流部门共同核定材料或产品的重量标准。根据收货单或*单的数量抽部分批次进行清点，需过磅称重的材料或产品，可根据进出两份过磅单的差值与仓库收发货记录和标准核对，并检查是否具备质检部的检验结果。 不定期对生产线盘点和生产损失的计算进行同期验证。因月末结帐，一般财务都不会在月末最后一天盘点。这样的话，还可能出现这样的情况，盘点时，实物与账上记录的库存数能对上，但计算从当月月初至盘点这时期的生产损失时，会发现这时段的生产损失比平常每月计算全月的损失更高。这理由一般有以下几种： 由于机器运转状态不好，造成很多废品。 出现一些意外，有异物进入产品，不能通过质量检查，必须销毁的产品。非质量理由但需返工的产品很多，造成高返工损失。 人为地推高生产损失，为私人谋取利益。 它是存货制约的前提，没有正确的分析就很难找出存货管理存在的理由，也就无法进行有效的制约。按价值程度ABC法分出存货制约重点，并进行分析和检查。要提高存货运营效率和利用率，保证合理确认存货价值，存货分析可以从以下方面入手： 列出存货每月进销存数据，与销售收入及成本进行对比分析其中的异常情况。对有差异的情况进行追溯，找出相关理由和责任人，让物流、生产等部门作出相关处理，列出改善措施，财务通过实际跟踪确认检查其执行情况。如果这些改善措施具有可续性，可以列入相关部门的日常操作制度或流程。 对存货离到期日时间的长短、暂扣存货、销售退回存货进行每月分析：将存货按离到期日时间长短进行分段列出存货清单进行分析，一般可以分为：已过期的，30天内到期的，30天-60天内到期的和60天-90天内到期的存货；每月归集相关部门提供的或通过系统数据取得的暂扣存货和销售退回存货清单，让物流、计划、采购、质检和生产等相关部门反馈相关处理或预期使用时间，财务根据反馈信息定期监督执行情况。 对非销售零星*记录分析。企业在日常活动中，会出现一些非销售的零星*的情况，例如内部、外部的抽样质检，企业内部展柜的陈列，各部门的日常耗用，员工福利发放等。除了对对非销售零星*划定标准外，财务应每月按各种情况进行汇总，与不同时期的作比较，例如与上年同月，上月对比，查找异常的明细，分析其合理性。如变化很大，应上报上层管理者决定处理。 _： 1蒋占华.企业内部制约配套指引讲解及案例精析M北京，中国商业出版社xx 2刘欣.浅谈企业存货管理的内部制约J现代商