内部审计论文关于工业企业原材料采购的内部审计论文范文参考资料

内部审计论文关于工业企业原材料采购的内部审计论文范文参考资料 赖美连 摘要：本文分析了工业企业原材料采购中可能遇到的各种风险，并通过对福建南平南孚电池有限公司（以下简称南孚）的内部审计工作的流程研究和经验总结，对如何开展原材料采购的内部审计工作进行了探讨。原材料审计的重点在于采购的内部控制制度是否健全有效，采购计划编制是否合理，供应商挑选、评定程序是否合规，合同条款是否真实、合法、完整，采购价格是否合理，合同履行过程是否实施监管。 关键词：内部审计；内部控制；采购风险 南孚旗下有设置专门的内控审计部，其中内控审计部经理是专职的，负责日常的内部控制管理以及每年一度的全面内部审计工作，而内审员则由两部分组成：日常的固定人员、年度内审时的外协人员。日常固定人员的配置较少，公司每年会从财务系统各个部门中精选出来一些人员并予以聘任为公司内审员，加入到公司年度内部审计工作的行列，根据内部控制应用指引中的控制项目来配备人员，以便全面内部审计工作能及时有效地完成。 南孚的内部审计工作由内控审计部经理全权负责，每年定期进行，审计结果直接向总经理和董事会汇报。内审工作包括：组织人员、确定审计目标、具体的项目审计、发现问题、问题的沟通与协调、解决方案的落实、出具内部审计报告。同一个项目的内审人员，一般是两年更换一次，两年是为了保证审计的延续性，希望内审员能更深入地了解、发现问题、同时跟进前期发现问题的改进情况。更换则是希望通过不同内审员的不同思考问题角度来帮助企业完善内控管理，尽可能降低审计风险。 审计目标的确定过程：通过审计前的小组研讨会，了解和研究项目具体情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，同时分析各项目日常管理工作中出现的问题，并参考每季度的部门管理风险自我评估的结果来进行。 具体审计中，审计小组可以召开调查会、进行访谈、收集资料等，然后分析资料，并将发现的问题与被审计部门领导以及相关部门进行沟通，最后确认风险大小，找出问题的解决方案。解决方案的具体建议一般由审计小组提出，经相关的被审计部门负责人确认后，落实好方案的完成时间和项目责任人。审计目的是能将解决的方案转化成一种日常工作，具体落实，以便在内审结束后能够坚持下去。项目结束后审计小组解散，内控审计部经理将内部审计报告提交总经理和董事会，并在日常工作中不断跟进本次审计问题的改进情况，完善内部控制制度，加强内部控制管理。 原材料采购内部审计的目的是根据企业现行的采购管理制度，对企业现阶段的采购管理工作及内部控制状况进行审计，做出客观评价，发现其中存在的风险，并提出改进的建议和措施，从而改善采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 内部审计内容包括三方面：一是原材料采购相关制度是否完善、有效；二是原材料采购业务中关键环节的控制是否有效；三是前期内部审计过程中发现问题的追踪审计，确定前期存在的问题是否已整改到位。 （一）采购计划的编制、审批、执行与考核1.采购计划编制是否合理，并根据采购情况变化适时调整和修订计划，使之与生产计划和物资库存相适应。 2.采购计划的编制和调整，是否经过管理层的审批，审批后方能由采购部门执行。 3.所有的采购订单都按照相应的采购计划进行，对于超过采购计划的部分是否取得审批、进行分析并报上级领导审阅。 1.公司是否建立供应商的评定程序，形成合格供应商名册并定期更新。 2.是否与供应商签订阳光合作协议，以保证交易的公开、公正，防止双方的合法利益受到侵害。 3.公司是否建立供应商的评定标准，并对新供应商进行资质考评。 4.对于重大物资或者固定资产采购，对于参与报价的供应商是否设置了供应商准入机制。 5.公司是否定期对所有重要的合格供应商资信情况进行调查和考核。 6.公司是否定期对供应商的履约情况进行分析和评估，以便进一步优化采购。 1.采购主管是否复核所有的供应商合同，确保所有供应商的挑选根据公司挑选供应商的政策进行的；采购主管的复核的凭证是否妥善保留。 2.公司是否采用标准合同，合同样本和有关标准协议条款是否经过公司法律部审核并经管理层批准；合同的条款是否完备、合法，这里应重点关注以下合同条款：合同的标的、质量、数量、价格、付款、履行地点、期限、违约责任、解决争议方法以及购买的标的物的权属性质、标的物的采购价格与市场价格的关系、逾期交付标的物的价格、标的物的运输费及运杂费负担的约定等、采购合同惩罚性条款、合同的内容是否达到双方均衡受益有无损害需求方利益的条款、有无明显有利于供应商的条款。 3.所有重要的合同在执行前，是否经过采购主管和企业法律部门的复核；所有合同中是否都体现了正当的授权（签名）。 4.采购合同经采购经理签发后，对其内容的任何更改，是否通过合同更改的方式进行。 5.是否定期根据支出预算复核实际支出，对任何非正常的采购业务及时的进行调查并处理。 6.公司是否定期对采购合同的执行情况进行跟踪和反馈。 1.公司是否对所有重要的生产原料和劳务制定最高采购价格。 2.因市场波动较大，个别品种规格物资的市场价与计划价相比悬殊较大时，是否由采购部提出调整申请，报采购价格管理委员会审核，总经理批准方才执行。 3.采购部是否定期对采购实际价格与市场公允价格进行对比分析，并适时调整采购计划或合同。重点关注：某时段的实际采购价格走势与同期市场价格走势是否一致；采购价格与市场价格波动周期是否一致；采购价格与市场价格波动幅度是否一致；某时点的实际采购价格与市场公允价格比较是否合理；某时段多供方供货时各供应商量价分配比例是否合理等等；从价格收集系统调取重要原材料价格进行整年度或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三方单位核实价格是否合理。 4.管理当局是否定期对定价的执行情况进行抽查。 综上所述，现阶段，我国制造业面临诸多生产要素成本上涨的竞争挑战，原材料采购成本首当其冲，它是影响企业市场竞争的关键因素。企业通过原材料采购的内部审计，旨在降低采购风险，改善采购质量，降低采购费