企业财务论文关于集团企业财务内部控制制度论文范文参考资料

企业财务论文关于集团企业财务内部控制制度论文范文参考资料 （华北制药集团公司石家庄市康成实业公司，050011） 摘要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。本文对建立企业财务内部控制的意义、原则及方法进行了详细的阐述，对现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题，提出了规范企业财务内部控制的对策。 关键词：企业；内部控制；对策 随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。 财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则：（1）合法性原则。（2）成本效益原则。（3）相互制约的原则。（4）有效适用性原则。 （一）资金控制方法。随着集团整合化管理的要求，多数企业集团内部都设有财务结算中心。财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制集团资金的使用，协调集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，解决企业集团在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。 （二）人事控制方法。财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。 （三）制度控制方法。企业集团一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；统一财务处理方法和程序，以实现对成员企业财务活动的有效控制。 （四）预算控制方法。在企业集团财务控制过程中，预算管理起着承上启下的作用。在管理水平良好的集团，预算常常用于判断各级管理人员的业绩，理想的预算制度既能实现所有者与经营者目标的完全一致，又能激励各级管理人员按照符合道德的方式去实现集团和个人的目标。 （五）业绩评价方法。根据指标选取的原则及评价的可操作性，评价指标的数量应在八个以内为宜。不同的集团根据各自的预算指标、同行业平均指标、历史同期指标、国内或国际先进指标等有关数据，来确定成员企业的业绩，进行业绩评价兑现奖惩，以实现对整个企业经营活动的控制。 （六）授权与批准控制法。就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。 （一）企业法人治理结构不完善。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构并不完善，对管理层缺乏有效的监督机制。 （二）企业内部认识不到位。我国很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。 （三）企业制度执行不规范。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部财务控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，更易造成严重后果。 （一）建立一套严密而科学的内部财务控制制度。在建立内部财务控制制度时，应考虑重要性原则和成本效益原则，制度并非越多越好，越复杂越好，而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。 （二）建立统一的信息沟通系统，提高内部财务控制效果。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。 （三）设立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、对款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。 （四）加强人力资源培训，提高人员的整体素质。要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。吸收借鉴国内外最新的财务内控理论，同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用。 加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，