出口退税类知识点

出口退税类知识要点一、出口货物的返还(免除)概念出口退税是国际贸易业务，归还报关出口的货物和劳务，或免除国内的增值税和消费税。 具体商品的出口退税率可以通过海关网站或出口退税申报系统调查。 但是，并不是所有的出口货物都得到退税和免税。 例如，零扣除率货物的出口也纳税。二、出口货物的返还(免除)方法1 .出口货物免除增值税的方法主要包括：“免除.返还”税免税出口环节增值税，进口税额按规定扣除率返还。 此方法适用于外贸企业(一般纳税人资格)免税“免除.扣除.扣除”税，即出口环节增值税，进口税额允许扣除的部分扣除国内销售货物的税额，不足扣除的部分实行扣除。 此方法适用于生产企业(一般贸易或供给加工出口贸易)免税，即对出口货物免除增值税。 该方法适用于材料加工贸易出口货物、小规模纳税人出口货物、生产企业出口的非视自产货物等。三、领取退税的出口货物一般应具备的条件1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物2、必须是属于报关出境的货物。 本文所指的“境”，指目前税收处理中货物进入出口加工区、综合保税区、保税物流中心(b型)、保税物流园区等海关特殊监督区域的，视为出境。 货物进入保税区不视为出境。3、必须是财务上做销售处理的货物4、必须是出口汇款的货物(如果暂时没有汇款，也可以先提出退税申请)。四、出口货物退税的计算方法1、外贸企业实施“免除、退还”税，部分免税本环节增值税，退还进口税额。 基本的计算公式如下可扣除额=不含增值税的购买额*扣除率出口退税实例-外贸企业一家外贸企业在2015年11月从一般纳税人那里购买了400件服装，含税价格为20000元，税额为3400元的当月全部出口，离岸价为3000美元。 此出口货物的法定扣除率为15%，汇率为7，请计算所属期间11月应退还的金额，进行增值税纳税申报。a:11月的应纳税额=20000*15%=300011月的税额=0(无内销)1 .购买商品时：借方：库存商品-库存出口商品20000应纳税额-应纳税额3400信用：银行存款或应付款234002 .实现销售额的情况下：借方：银行存款或应收帐款3000*7=21000信用：主要营业收入-出口商品的销售收入21000结转出口商品成本的，收入21000借方：主要营业成本-出口商品销售成本20000成本20000 400=20400信用：库存商品-库存出口商品20000利润21000-20400=6003、申报退税时借方：主要营业成本20000*(17% 15%)=400信用：支付税金增值税(入项转出) 400借方：应收款出口退税3000信用：应纳税-应纳税增值税(出口退税) 30004 .收到退税时借方：银行存款3000信用：应收款出口退税3000应纳税-应纳税t形帐户详细信息借方贷方本期条目3400条目的转出400出口退税30002、豁免、抵消、退税的计算方法免除、抵消、退税是退税和征税的结合计算，要计算免税额和退税额，必须计算退税额、扣除退税额、扣除退税额等项目。 计算公式如下所示1 .本期税额=本期内销货物的销售税额- (本期的销售额-本期的免除扣除减免和扣除税额) -前期的扣除税额。其中，本期免扣税额=出口货物的离岸价外汇人民币汇率(出口货物征税税率-出口货物扣除率) -免扣免扣税额扣除额不可退税和可退税额=免税购买原材料价格(出口货物课税率-出口货物退税率)。如果本期免税未购买原材料价格，请不要计算上式中的免税和免税扣除额，以及下式中的免税扣除额。2 .免税扣除额=出口货轮交货价外汇人民币汇率出口货物扣除率-免税扣除额。在此，免税扣除额=免税购买原材料价格出口货物扣除率。3 .当期末保留税额当期免税扣除额时，当期税扣除额=当期保留税，当期免税=当期免税扣除额-当期税扣除额当期保留税当期免税扣除额时，当期税扣除额=当期免税扣除额，当期免税扣除额=0。 本期的保留税额根据本期增值税纳税申报表的“期末保留税额”来确定。出口退税实例-生产企业例1 :有进出口经营权的棉纺厂是增值税一般纳税人，生产的混纺布的增值税税率为17%，扣除率为14%。 该工厂2015年11月从国内购买生产所需原材料等取得的增值税专用发票上明确记载的货款为600万元，进口税额为102万元，前期的保留税额为72万元。 本月国内销售销售额400万元，自营出口货物销售额换算成人民币1000万元，成本率为60%。 与这次申报的退税对应的出口收入为2000万元(证件齐全)。以上资料为基础的分录如下购买原材料。借方：原材料600应纳税额-应纳税额102贷款：银行存款702实现销售收入的情况。借：银行存款1468信用：应纳税额-应纳税额(销售额)(40017%) 68产品销售额-国内销400-出口1000结转产品销售成本的情况。借方：产品销售成本-国内销(40060%) 240-出口(100060%) 600信用：产品840计算出口货物的免税和扣除税，不得调整出口货物产品的销售成本。不能免除和扣除的税额=2000(17%-14%)=60借方：产品销售成本-出口产品60信用：应该纳税-应该支付增值税(所得税的转出) 60计算本期申报的税额、可扣除额、可扣除额、可扣除额本期纳税额=40017%-(102-60)-72=-46 (万元)保留。 68-102 60-72出口货物免税扣除额=200014%=280 (万元)。因为本期末的保留税额为46万元本期的退税额为280万元本期退税额=46万元，本期免税额=280-46=234万元。从计算结果可以看出，税额为负，反映保留税额，企业出口货物允许扣除和退还的进口税额，在国内销售货物的税额中未全部扣除，未扣除的部分需要退还。 但是，由于本期保留税额本期的免除税额为280万元，因此本期的免除税额=280万元，本期的免除税额=280-280=0，11月末的保留扣除转入下一期的扣除额=320-280=40借款：应纳税金-应纳增值税(出口减去国内销售产品的税金) 0借方：应收款出口退税280信用：应该纳税-应该支付增值税(出口退税) 280例3 :假定例1的前期保留税额为20万元，其他资料不变，则本期税额=40017%-(102-60)