注册会计师《税法》复习资料：烟叶税每日一练(2014.9.17)

注册会计师税法审核材料：每天的烟草税收实践(2014年9月17日)一、多项选择题(每一项都有多个正确答案，请从每一项的备选答案中选择你认为正确的答案，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。为每个项目的所有答案选择正确的分数。没有答案，没有错误的答案，没有遗漏的答案。试卷上写的答案是无效的。)1.2006年4月1日，甲公司签订了承接某工程施工的合同。该合同为固定成本合同，合同金额为800万元。该项目于2006年5月开始，预计将于2008年3月完成。甲公司2006年实际发生成本为216万元，结算合同价格为180万元。截至2007年12月31日，累计实际发生成本680万元，结算合同价格300万元。甲公司在签订合同时估计合同总成本为720万元。由于工人工资的调整和材料价格的上涨，207年底的合同总成本估计为850万元。207年12月31日，本合同中确认的甲方预计损失为()。10万元人民币C.40 40万元D.50 50万元参考答案：b回答分析：207年12月31日的竣工进度=680/850100%=80%，因此207年12月31日预计确认的损失为：(850-800) (1-80%)=10(万元)。2、下列关于固定资产会计处理的报表，正确的有()。A.固定资产的存货损失计入当期损益固定资产日常维护支出计入当期损益三、债务重组中取得的固定资产，按照其公允价值和相关税费之和进行核算D.计提减值准备后的固定资产折旧，以扣除减值准备后的账面价值为基础持有待售固定资产的账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE3.如果承租人采用公允价值作为融资租赁资产的入账价值，则未确认融资费用的分摊比例为()。A.同期银行贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人租赁资产的无风险利率d .贴现率，使最低租赁付款的现值等于租赁资产的公允价值参考答案：d4.如果承租人采用公允价值作为融资租赁资产的入账价值，则未确认融资费用的分摊比例为()。A.同期银行贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人租赁资产的无风险利率d .贴现率，使最低租赁付款的现值等于租赁资产的公允价值参考答案：d5.在报告年度的资产负债表日与财务报告批准日之间发生的下列事件中，属于资产负债表日后调整的事件有()。A.在报告年度的财务报表中发现严重欺诈B.报告年度会计处理中发现重大错误。国家颁布的产业政策将对企业的经营业绩产生重大影响D.发现在报告年度的资产负债表日，商品销售合同已成为损失合同的证据E.在报告年度资产负债表日后发行巨额公司债券以缓解资金短缺参考答案：ABD6.以下关于可供出售金融资产会计处理的陈述中，正确的有()。可供出售金融资产的减值损失应当计入当期损益取得可供出售金融资产发生的交易费用，应当计入资产成本C.可供出售金融资产应当以期末摊余成本计量可供出售金融资产持有期间获得的现金股利，应当冲抵资产成本以外币计价的可供出售货币金融资产产生的汇兑差额，计入当期损益参考答案：ABE回答分析：方案三，可供出售资产期末采用公允价值计量；选项D，现金D回答分析：选项A、B和C都是所有者权益的内部变动，不影响所有者权益总额。8.公司A的外币业务采用业务发生时的汇率进行转换，汇兑损益按月计算。5月20日，境外销售产品发生应收账款500万欧元，当日市场汇率为1欧元=10.30元。5月3 1日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。应收账款于7月10日收到，当时市场汇率为1欧元=10.34元。应收账款应在6月份确认汇兑收益为()。A.10万元人民币25 25万元，35 35万元参考答案：d回答分析：6月应收账款待确认汇兑收益=500 (10.35-10.28)=35(万元)。9.工业企业下列交易或事件产生的现金流量不属于现金流量表中的“投资活动”动态现金流”是()。A.长期股权投资的现金红利B.为购买和建造固定资产支付的特别贷款利息C.购买可供出售金融资产支付的价格D.保险公司对固定资产损坏的赔偿参考答案：b答案分析：备选方案B是一项筹资活动。10.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日，一项固定资产被翻新。当日固定资产原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元。装修过程中的人工成本为400万元。我公司一批产品的收款成本为100万元，应税价值为130万元。207年6月20日，升级后的固定资产达到了预定的可使用状态。假设上述改造支出符合资本化条件，改造后固定资产的入账价值为()。A.1300万元人民币135210万元，1500万元参考答案：b答案分析：改造后固定资产的入账价值=(1000-100-100)400 100 13017%=1322.10(万元)。11.甲公司于2007年1月1日发行了总面值为1000万元的债券，所得资金全部用于厂房建设。该债券是一种分期支付利息并在到期时偿还本金的债券，期限为4年，年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券的实际年利率为8%。债券总发行价格为10662.1万元，已存入银行。该厂于2007年1月1日开工建设，2007年累计建设支出4600万元。经批准，甲公司将未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。该项目没有在207年12月31日完成。在建项目的账面余额为()。4692.97万元人民币5452.97万元，5600万元参考答案：a答案分析：专业贷款借款成本资本化金额=10662.108%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=46092.97=46097(万元)。12、海外子公司在选择确定记账本位币时，应考虑的因素有()。A.海外业务地点的货币控制B.与母公司的交易占总交易的比例海外业务产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量d .海外业务产生的现金流是否足以支付现有的和可预测的债务e .与国内母公司的业务活动相比，国内母公司的业务活动是否高度自主参考答案：ABCDE13.如果承租人采用公允价值作为融资租赁资产的入账价值，则未确认融资费用的分摊比例为()。A.同期银行贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人租赁资产的无风险利率d .贴现率，使最低租赁付款的现值等于租赁资产的公允价值参考答案：d14.公司A购买了一套设备，将于207年2月1日安装。增值税专用发票上注明的设备价格为100万元，增值税为17万元。在购买过程中，银行存款用于支付3万元的交通和杂项费用。安装时，收取材料60000元，材料增值税10200元。付给安装工人49800元的工资。设备于207年3月30日达到预设的可用状态。公司A使用寿命平均法来计算设备的折旧，预计使用寿命为10年，净残值为零。假设不考虑其他因素，207年设备应计折旧额为()。99万元人民币C.11 110,000元d 132,000元参考答案：b回答分析：固定资产的入账价值=100 17 36 1.02 4.98=132(万元)，从2007年4月开始计提折旧，2007年应付折旧=132/109/12=9.9(万元)。15.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。16.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。17、下列关于固定资产会计处理的报表，正确的有()。A.固定资产的存货损失计入当期损益固定资产日常维护支出计入当期损益三、债务重组中取得的固定资产，按照其公允价值和相关税费之和进行核算D.计提减值准备后的固定资产折旧，以扣除减值准备后的账面价值为基础持有待售固定资产的账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE18.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了450万日元的债务A.40 . 5万元人民币100万元人民币C.120.5万元d 1800万元参考答案：a答：a公司债务重组应确认的重组利润=450-350-35017%=405.5元(万元)。19、海外子公司在选择确定功能货币时，应考虑的因素有()。A.海外业务地点的货币控制B.与母公司的交易占总交易的比例海外业务产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量d .海外业务产生的现金流是否足以支付现有的和可预测的债务e .与国内母公司的业务活动相比，国内母公司的业务活动是否高度自主参考答案：ABCDE20.工业企业下列交易或事件产生的现金流量不属于现金流量表中的“投资活动”动态现金流”是()。A.长期股权投资的现金红利B.为购买和建造固定资产支付的特别贷款利息C.购买可供出售金融资产支付的价格D.保险公司对固