第二章全面预算管理的前提与

第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的基础工作。 基础工作主要包括原始记录、定额工作、计划价格、计量工作、标准化工作、信息工作、规章制度和员工培训等内容。 这是专业管理工作中最基础的部分，基础工作的好坏直接影响企业各经营活动的业绩，影响企业整体管理水平的高低。 第二章全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，第一，原始记录是记录经济业务和完成情况的书面证明它能及时反映生产经营经济业务的完成情况1 .关于反映企业物资采购情况的原始记录2 .关于反映企业物资， 反映成品回收情况的原始记录3 .反映企业产品生产情况的原始记录4 .反映企业产品销售情况的原始记录5 .反映企业会计情况的原始记录6 .反映企业其他经营活动情况的原始记录要求全面完整，第二是真实可靠的三个时期， 二是全面预算管理的前提和基础之一是实施全面预算管理的前提，二是定额工作是各种消费、费用、资金等定额的制定、执行和管理工作。 是经营预测、决策、计划、计算、分析、评价、分配的重要依据，是推进全面预算管理必须完善的基础工作。 (1)定额工作的重要作用1 .定额工作是推进全面预算管理的前提条件之一，许多预算指标的制定是工作量乘以定额决定的。 2 .定额工作是有效地预测、控制和组织生产经营活动的工具。 3 .定额工作是评价各部门及每个员工工作业绩的标准和依据。 第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件有： (二)定额种类常数的种类多，涉及全面预算管理的主要常数有以下5种：1.劳动常数2 .生产和设备常数3 .物资常数4 .资金常数5 .费用常数， 第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件(3)定额工作的要求，主要要做好以下四方面的工作1 .执行责任2 .制定先进合理的定额3 .贯彻执行定额后，必须认真执行。 4 .及时修订定额，是定额在一定条件下生产技术和管理水平的客观反映。 第二章全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，第三、计量工作、计量工作是生产经营活动中有关物质的计量、检定、测试、检验、分析等技术和管理工作。 一是完善计量制度，配置计量人员。 二是充实测量器具，严格测量范围。 第三，进行测量器具的检查、维护。 第二章全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，第四、标准化工作的标准化工作是生产经营活动各标准的制定、执行和管理工作。 它是引导企业生产、经营、技术及各管理工作科学化、规范化、制度化和效率化的重要措施，是管理现代企业，搞好分工合作，促进经济、技术发展的重要手段。 (1)技术标准技术标准是在生产经营活动中对质量、规格、结构和检测方法等技术事项进行统一规定，进行生产技术活动的依据。 第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件是： (二)管理标准管理标准是为了企业合理组织生产经营活动，对各级机关容易有效地行使管理功能、反复管理工作、任务、程序、内容、方法、要求和审查奖励处罚方法等管理事项制定统一的规定一是及时进行企业各标准的制定、执行、检查和修订；二是认真组织和执行各标准，保证产品质量和工作质量达到或超过国家规定的各标准。 三是积极扩大企业内部标准化工作范围，为管理规范化、现代化创造良好的工作环境。 第二章全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，第五、信息工作情况信息工作从事生产经营活动，进行预测、决策、分析、计算、控制所需资料数据的收集、处理、判断、传达、积累等管理工作。 信息是客观事物变化和特征的反映，是客观事物间的相互关系、相互作用的表现。 1 .信息的正确性。 2、信息的及时性3 .信息的适用性4 .信息的经济性，第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，6、价格工作价格工作是企业生产经营活动中各种原材料、半成品、备品、燃料动力、劳务和产品价格的制定、执行和管理工作。 (1)计划价格的功能性作用计划价格主要有六个方面的功能性作用：1.计划价格是企业内部各部门间、各部门与公司总部间进行“商品买卖”的价值尺度2 .计划价格是材料计算， 进行成本核算的依据3 .计划价格是开展责任计算的基础条件之一4 .计划价格是评价物资采购工作的尺度5 .计划价格是确定物资采购价格、制定产品销售价格的重要依据6 .计划价格是组织全面预算的重要依据之一。 第二章实施全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件是，(二)计划价格的种类企业内部计划价格主要有以下三种：1.原材料、燃料、包装物、备品备件、动力和低消耗品的计划价格2 .关于工厂、工厂之间提供劳务和半成品的计划价格3 .关于产品的计划价格。 (3)计划价格的制定依据是1 .采购材料的计划价格是在现在的实际购买价格上加上必要的购买运输保管费用而制定的2 .自制半成品和各种劳务计划价格是以定额成本制定的3 .生产成品的计划价格是在定额成本上加上合理的内部利益而制定的。 (4)计划价格制定原则为了便于计划价格的制定和使用，计划价格的制定应遵循以下原则：1.非零数字一般不超过两位数，第三位非零数字2 .制定的计划价格差异率不超过5%，第二章全面预算管理的前提和实施基础第一节全面预算管理的前提条件一般来说，为了正确评价企业内部各部门的生产经营成果，保持政策的连续性，在会计年度内不能变动。 计划价格差异率超过正负10%时，为了防止价格差异率过大而计算失真，必须立即进行修订。 (6)计划价格责任部门1 .计划价格的制定、修订由财务部门负责，由采购、物资、生产技术、销售、人才等有关部门合作。 2 .各部门在计划价格管理中的责任如下：(1)财务部门：负责计划价格的制定、执行、修订的组织和领导，公司计划价格手册的编制，公司新增计划价格通知和公司计划价格调整通知的发行(2)采购、物管部门：提供预测计划期间内采购材料物资的市价的责任现行市价技术部门：财务部门推算公司的劳务、半成品、产品的实际成本(4)人力资源部门：财务部门推算公司的劳务价格(5)销售部门：预测计划期间的产品市价并提供现行产品市价。第二章全面预算管理的前提和基础第一节实施全面预算管理的前提条件，第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，第一、基本制度基本制度是实施全面预算管理的根本制度。 主要是全面预算管理制度和全面预算管理组织制度。 (一) 全面预算管理制度是企业实施全面预算管理的总条例，是推进全面预算管理的基本依据和规范。 其内容主要有：1.总则：主要规定全面预算管理的原则、任务、适用范围等事项2 .组织体系：主要规定全面预算管理决定机构、事务机构、执行机构、监视机构、评价机构等职能机构的构成和责任范围3 .预算编制：主要规定全面预算的编制内容、编制方法、编制程序， 规定编制时间和编制部门4 .预算审查：主要规定全面预算的审查程序、权限、内容和时间的第二章实施全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，6 .预算管理：主要规定全面预算执行的控制方法，控制程序和控制权限7 .预算调整：主要是全面预算的调整原则、调整程序， 规定调整权限和调整时间的8 .预算计算：主要规定全面预算执行情况的责任计算方法、计算内容9 .预算分析：主要规定全面预算执行过程和结果的分析方法、分析内容、分析程序和分析时间10 .预算的评价和奖惩：主要是全面预算的执行过程和结果的评价和奖惩的方法、评价和奖惩的第二章全面预算管理的前提和实施基础第二节全面预算管理的制度体系，(二) 全面预算执行制度对各种预算的执行方法、程序、要求等做了具体规定。 主要包括010-3010、010-3010、010-3010等具体制度和方法。 其内容主要有：1.明确预算执行的方法和程序；2 .明确预算支出和清算的审查程序；3 .明确各级领导在执行预算中的权力和责任；4 .关于授权书等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(三) 预算支出及报销审批制度应当对计量预算执行过程和执行结果的制度文件实施全面预算管理的企业财务部门独自设计预算支出立项制度。 其内容主要包括：1.责任会计的基本程序2 .责任会计遵循原则3 .责任会计计算的组织体系4 .各责任中心的计算方法和内容5 .责任会计的计算流程6 .责任中心的内部结算7 .责任会计计算的内部仲裁等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(四) 物资采购制度是分析全面预算的执行过程和结果的制度文件。 其内容主要包括：1.预算分析的内容2 .预算分析的方法3 .预算分析的步骤4 .预算分析的责任分担5 .预算分析的质量和时间要求等。 (全面预算核算制度是控制全面预算执行过程和结果的制度文件。 其内容主要包括：1.预算管理的责任部门和责任2 .预算管理的方法3 .预算管理的内容4 .预算管理的步骤5 .预算管理的权限等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(责任会计制度是调整全面预算的制度文件。 由于各种原因必须调整预算指标的，必须按制度规定的顺序进行调整。 制度的内容主要包括1 .预算调整原则2 .预算调整的步骤3 .预算调整的权限和责任4 .预算调整的时间5 .预算调整的具体方法等。第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(全面预算分析制度是反馈报告预算执行过程和结果的制度文件。 1 .反馈报告的形式和种类2 .反馈报告的内容和编辑时间3 .反馈报告的制作请求4 .反馈报告的责任部门5 .反馈报告的报告和使用等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(全面预算控制制度是审计监督全面预算管理各环节的制度文件。 1 .预算审计的内容、形式和种类2 .预算审计的原则和步骤3 .预算审计的责任部门4 .预算制度的审计5 .预算编制审计6 .预算执行审计7 .预算报告审计8 .预算审计9 .预算奖惩审计等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(全面预算调整制度是评价全面预算执行过程和结果的制度文件。 1 .预算评价的组织和责任部门2 .预算评价的原则和要求3 .预算评价的形式和内容4 .预算评价的方法、步骤和步骤5 .预算评价的时间等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(十) 全面预算报告制度是处理全面预算管理非常规则事项的制度文件。 1 .例外管理原则2 .例外管理的范围和事项3 .例外管理的程序和要求4 .例外管理的授权和责任等。 第二章全面预算管理前提和实施基础第二节全面预算管理的制度体系，(11)全面预算审计制度是明确预算支出审查程序和权限的制度文件。 1 .预算支出的种类2 .预算支出的立案和审查步骤3 .预算支出的批准权限4 .预算支出负责人和评审员的责任等。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，第三、责任制度责任制度是关于公司总部和各子公司，以及公司内部各级组织、各级人员的工作范围、工作目标、应有的权限、利益和工作程序等的制度。 (一) 全面预算考评制度是明确全面预算管理决定机构、日常管理机构、执行机构和监督审查机构责任范围和工作标准的制度文件。 1 .公司预算委员会的职责范围和工作标准2 .公司预算管理事务所的职责范围和工作标准3 .公司各预算责任中心的责任范围和工作标准4 .公司预算监视评价机构的职责范围和工作标准。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，(二) 全面预算侧外管理条例是明确预算执行部门在预算期间的预算目标和责任权利关系的内部合同性制度文件。 1 .预算管理主体和预算执行主体2 .预算执行部门在预算期间内的预算目标3 .预算管理主体和预算执行主体的权利和义务4 .预算执行过程和结果的奖励或处罚方案。 第二章全面预算管理的前提和基础第二节实施全面预算管理的制度体系，四、管理制度的制