高新技术企业认定及研发费用加计扣除 财务核算

1、高新技术企业识别和研究开发成本扣除财务会计，佛山市三维技术服务有限公司时间：2015年1月，2，目录，第一章研究开发成本财务会计和第二章高新技术产品收入确认财务会计，第三章收入和总资产增长问题第四章研究开发成本扣除案例，第三章研究开发成本文件，高新技术企业认定管理办法第三章第十条不包括社会科学)为了获得新知识，创造性地使用科学技术新知识，或为了切实提高技术、产品(服务)，继续进行研究开发活动，最近三个会计年度的研究开发总成本占总销售收入的比重满足以下要求： 1.近一年销售收入低于5000万元的企业比例不低于6%。2.最近一年销售收入从5千万元到20，000万元的企业比例不到4%。3.最近一年销售收入超过20，000万元的企业，比例不低于3%。其中企业在中国发生的研究开发费用总额不超过全部研究开发费用的60%。企业登记开始不到3年，按实际经营年数计算；4，销售收入的概念：高新技术企业认定申请书是指产品收入与技术服务收入之和。根据高新技术企业认定专项审计指引: 高新技术企业认定申请书，销售收入是产品收入和技术服务收入的总和。实际营业收入是主要业务收入和其他业务收入的总和，实际执行更为严格。文件表示，第5章研究开发成本的财务会计和确认，企业的研发活动除了确定是否属于研发活动和研发项目(定性)外。研究开发成本的实际发生和准确的会计(定性和定量)。6、企业的研发活动是除了决定是否属于研发活动和研发项目外，为了获取科学和技术(人文、社会科学除外)的新知识，创造性地使用科学技术的新知识，或者为了切实提高技术、产品(服务)，而持续进行的具有明确目标的活动。注：软科学项目、金融ERP软件、企业平台项目等，7，没有研发成本的准确会计，第一，没有研发成本帐户和辅助帐户；其次，研发费用帐户和辅助帐户不符合要求。第三，各支出项目支出金额比率的不协调性和研究开发活动之间的相关性不强。8、研究开发成本的财务返还和会计，目的：研究开发成本的实际发生和准确核算：建立研究开发成本帐户和研究开发成本单(定性)费用明细项目的支出金额与研究开发成本(定性和定量)的相关性(定性和定量)研究开发成本附件(定性和定量)，9、研究开发成本帐户和研究开发成本单高科技企业应设置研究开发费用第二会计科目，计算每个研究开发项目和第二明细科目，研究开发费用会计报表应在管理费中放映和会计，到目前为止，研究开发费用第二会计科目和财务会计科目存在差异，但应在生产成本、制造费用、销售费用等成本费用科目中重新分类。10、研发费用辅助帐户要求，单独会计辅助帐户形式要求：流水凭证编号，项目名称，帐户名；辅助帐户不能在财务系统中记帐。财务系统中相应的会计凭证和会计单据必须与辅助分类帐相关联。11，下列研发费用辅助账户不符合要求：1，没有水的会计凭证编号，与财务账户脱节；2、不能对项目记帐；3、所有项目共享。4，研发费用分类帐的后期附加文档不能支持辅助分类帐的内容。12、费用明细项目的支出金额合理性与研发活动的相关性、案例和问题：1、高新技术生产企业2010年RD3项目申报为机器控制软件的研究、研究和开发费用共150万，其中直接材料金额为70万。2、某申报尖端企业2010年研究开发费中，人员人工为40万韩元，据申报资料中研究开发人员状况表显示，2010年研发人员为30人。13、费用明细项目支出金额的合理性与研发活动相关性、案例及问题：3、通过一种栽培技术研究开发，高新技术农业企业2010年RD3项目申报400万个直接投入项目的研究开发费用占85%的财务补充资料说明，直接投入到种苗购买费用中，购买了50万棵种苗，研发失败栽培没有成功。14、费用明细项目支出金额的合理性与研发活动的相关性、案例和问题：4、研发费用的高新技术企业申报中的研发员工社会保险费、礼品餐费、政府部门邀请广告费。5、某新高新技术企业2010年RD3项目研究开发期间为1月至6月，研究开发费账单上还剩下8、9月的费用。15，支出明细项目支出金额比率的合理性与研发活动相关性：支出明细项目支出金额比率对研发项目本身应具有合理性(与申报资料不冲突)；(形式上)费用明细项目的费用应与研发活动密切相关，注意生产成本与研发成本的区别，防止生产成本计入研发成本。(实际上)16，每个费用帐户的返还范围应根据以下分类要素收集，研究费用帐户的返还范围包括8个方面：即，人员直接折旧费用和长期费用设计费用、设备调试费用无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用、17、研究开发费用帐户的返还范围、设备费用、材料、测试实验室加工费用、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作和交流费、出版/文档/信息传播间接费用：基础结构成本、物料、设备购置成本、专用业务成本和其它、18、成本明细项目支出金额比率的合理性以及研发活动的相关性存在主要问题。1、项目数不足以支持研发成本合计，因此每个研发项目的成本太大。2，研发成本发生了研发期间以外的研发成本。3，人力成本：人力成本过高或过低，研发人员数和研发期间平均后没有不合理、不合理的解释；4，直接投入：直接投入绝对金额和比率太高，与研发项目内容不符，研发投入后数据的材质存在疑问；19、费用明细项目支出金额比率的合理性和研发活动关联的主要问题，5、折旧费用：折旧费用在公司总折旧费用中的比重过高，研究开发费用压迫生产成本的嫌疑，研究开发费用需要完全资本化的其他设备；6、委托外部研发费用：相关技术支持费用与销售数量相关联，没有不合理的解释。7、其他：保留了与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费。20、研究开发费用后附加文件，研究开发费用后附加文件，是证明研究开发费用是否正确分类、实际发生、准确核算的依据。21，research & development费用附加文档，r&d费用-人员人工证书，其中r&d员工工资单、工资单金额与证明金额匹配，并且需要计算每个r&d项目(例如，同时进行生产和r&d活动或同时开发多个项目)，提供人员人工分配表，提供合理的分配基准和分配，22、研究开发费用附件、研究和开发费用-直接投入直接投资凭证后，研发部门持有的原材料的仓库收据和每个研究开发项目的会计、仓库收据数量和金额应与凭证金额一致。金额大的话，还会附上发票和付款证明。如果水电费等同时用于生产和研发，或开发多个项目，则应提供水电费等分摊表，并注明合理的分摊依据和分摊额。通常直接投入的原材料的投入不会被分发。，23、研发费用附件、折旧费用和长期费用附在研发设备折旧时间表和研发的长期费用清单上，并附在研发费用-折旧费用和长期费用证明上。对于每个研发项目，研发设备折旧明细表和研发长期费用明细表中的折旧摊销金额必须与证明金额相匹配。如果生产和研发或研发都使用的折旧费用和长期费用，则必须提供折旧费用和长期预计费用的时间表，并显示合理的分配标准和分配金额。24、研究开发费用附件、设计费用应附加在研究开发费用-设计费用的证明上，每个研究开发项目的会计、设计合同和发票金额与凭证金额一致，应从人员人工和直接投入中获取自己的设计费用。设备调试费在研究开发费-设备调试费的证明上附加了设备调试合同和发票，对于每个研究开发项目，设备调试合同和发票的金额应与证明金额相匹配，自身设备调试的费用应与人员手工和直接投入相匹配。25、研究开发费附件、无形资产摊销必须在研究开发费-无形资产摊销证书上附加研究开发费无形资产摊销明细表，必要时附加购买合同和发票，对各研究开发项目，无形资产摊销明细表金额应与增刊金额一致。如果无形资产同时用于生产和研发或研发，则应提供无形资产摊销的时间表，并指明合理的分配基准和分配金额。26、研究开发费用附件文件，委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用的证明，应附加委托外部研究开发合同和发票，如有必要，请附加结果所属数据，每个研究开发项目、委托外部研究开发合同和发票的金额与凭证金额一致，委托外部设计费用设计费用的合计。其他费用必须在研发费用的证明上附加发票和报销证明，并且与研发项目相关的发票和报销证明金额必须与证明金额相匹配。如果此杂项费用同时用于开发多个项目，则应提供对杂项费用的分摊，并指定合理的分摊基准和分摊额。27、研发成本的项目预算和会计关系、研发成本应逐步消除项目预算管理系统、研发成本财务会计的前提、研究开发成本的文件分配集成系统的建立和完善、研究开发成本会计的事后和任意性。第28章高新技术产品(服务)收益文件表示，高新技术企业认定管理办法第3章第10(5)条高新技术产品(服务)收益占全年总收益的60%以上；企业年度总收入概念：高新技术企业认定专项审计指引:总收入是主要业务收入与其它业务收入之和。实际运行中的总收入是主要业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收入的总和，实际运行更为严格。第29章高新技术产品(服务)收益财务识别和会计，案例和问题：一家企业2010年高新技术企业申报单上有PS这个名字的超延展性高性能高分子结构材料，但会计证书后面的发票和合同清单产品名称是一般结构材料。第30，第二章高新技术产品(服务)收益财务识别和会计、高新技术产品(服务)收益定义企业通过技术创新、研发活动，合计满足重点领域要求的产品(服务)收益和技术收益。定性：是否为高新技术产品收益，是否与知识产权相关，或需要获得高新技术产品证书，第31、2章高新技术产品(服务)收益财务识别和会计，高新技术产品的财务会计(链接到财务帐户)应提供高新技术产品(服务)收益明细表，并反映每个高新技术产品收益，高新技术产品收益后附加发票合同应与PS表中的PS名称一致，第32，3章收入和资产总额增加文件，高新技术企业认定管理工作指引 6 (2) 4。资产总额和销售增长率指标(20)该指标计算为：资产总增长率=1/2(第二年资产总额第一年资产总额第三年资产总额第二年资产总额第二年资产总额)-1，以评估反映企业业务绩效的资产总增长率和销售增长率。销售增长率=1/2(第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额)-1；第33章收入和资产总额增长的问题，营业期间不足3年的计算：资产总增长率=1/2(第二年资产总额第一年资产总额第三年资产总额第二年资产总额总计)-1。销售增长率=1/2(第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额)-1；会计年度，企业未计算销售收入或增长指标为负的零：一年销售收入计算为两年。下一年的销售收入计算为零。第三十四章收入和总资产增加性问题，收入和总资产收回计算指标的数据基于合格中介机构已证实的企业财务报表，应注意审计报告提交问题和三年审计报告开始数与期末数一致的问题。第三十五章收入和总资产增加的问题，审计报告和纳税申报中的问题审计报告的收入应与纳税申报中的收入一致，如不一致，说明原因。计算企业所得税收入和会计收入之间的差异。对企业所得税定额率征收的企业如果不能正确计算税务无偿成本，是否能正确计算研究开发费，则令人怀疑。第36章，第4章研发费用扣除、政策文件与研发费用的扣除、高研发费用的差异、r&d费用扣除申请流程与需要注意的情况、37、政策文件与基础、高企业：国科化2008 172号高新技术企业认定管理办法，010 r&d成本扣减与高企业r&d成本之间的差异，42，r&d成本扣减与高企业r&d成本之间的差异，44，r&d成本扣减与高企业r&d成本之间的差异，45，r&d成本扣减与高企业r&d成本之间的差异，4