高新技术企业认定及复审相关财务问题规范

高新技术企业认定相关财务问题规范，* * * 2013年11月，目录，第1部分，第2部分，第3部分，第1部分，第2部分，第3部分，高新技术企业认定与评审财务指标，近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额的比例符合以下要求：注1:(三年研发费用总额和三年销售收入总额)100%符合比例要求注2:销售收入通常指主营业务收入和其他业务收入之和；注3:国内研发费用总额的比例不得低于60%。高新技术产品(服务)占企业总收入的60%以上；注1:高新技术产品(服务)收入包括产品(服务)收入和技术收入。注2:总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入的总和，一些公司或专家认为它也包括非业务收入。总资产增长率=1/2(第二年第一年总资产第三年总资产)-1销售额增长率=1/2(第二年第一年销售额第三年第二年销售额)-1注：它实际上是两年指数的算术平均值，2.1.3，增长指数赋值，2.1.3，增长指数中的注意事项，如果企业不产生销售收入或会计年度增长指数为负，则按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算。如果第二年的销售收入为0，则计算为0。计算该指标所依据的数据应基于经合格中介机构核实的企业财务报表。第二部分，企业1、2、3、高新技术企业认定管理工作指引应根据下表建立高新技术企业认定的专项研究开发费用的辅助核算账户，并提供相关凭证和明细清单，按照本工作指引的要求进行核算。企业的研发费用是以每个研发项目为基本单位进行计量和计算的。根据要求的范围收取辅助费用。2.1，R&D费用核算-会计的基本要求，2.2，R&D费用核算-会计方法，2.2，R&D费用核算-辅助核算表，2.1，R&D费用核算-表格样式，2.3，R&D费用归集-归集范围，1，人员劳务，2，直接投资，从事R&D活动的人员(也称为R&D人员)的年薪，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资和其他与他们的就业或就业有关的费用。一、企业实施研发项目和购买原材料等相关费用。例如，水和燃料(包括煤气和电)使用费等。不符合固定资产标准的产品的中间试验和试生产，模具、样品、样机和一般试验方法的采购费用，试制产品的检验费用等。用于研发活动的仪器和设备的简单维护费；经营租赁租赁固定资产产生的租金。2.3、R&D费用的收取-收取范围、3、折旧和长期待摊费用、4、设计费用，包括为R&D活动购买的设备和器材以及为R&D项目使用的建筑物的折旧费用，包括在R&D设施的重建、改造、翻新和修理过程中发生的长期待摊费用。用于新产品和新工艺的设计、开发和制造，以及工艺、技术规范、操作特性等的设计。2.3、R&D费用的收取-收取范围、5、设备调试费、6、无形资产的摊销，主要包括在工装准备期间的研发活动中发生的费用(如生产机器、模具和工具的开发、生产和质量控制程序的变更、新方法和标准的制定等)。)。不包括大规模批量和商业生产的常规工具准备和工业工程的成本。专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)费用的摊销。)需要购买用于研发活动。2.3、研发费用归集-归集在鉴定过程中，委托外部研究开发费用的80%计入研究开发费用总额。研究开发活动发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究开发保险费等。除非另有规定，费用不得超过研发总费用的10%。2.4、研发成本会计基于企业会计准则第6号无形资产会计理论第7条企业内部研发项目支出，应区分研发阶段支出和开发阶段支出。研究阶段是指为获得和理解新的科学或技术知识而进行的原始的和有计划的调查。开发阶段是指将研究成果或其他知识应用于计划或设计，以生产新的或显著改进的材料、设备、产品等。在商业生产或使用之前。2.4、R&D费用核算-会计处理汇总、2.4、R&D费用核算-资本化条件、2.4、R&D费用核算-账户设置、R&D期间的会计处理输入：研究阶段贷款：R&D费用-费用化费用-人工-材料-折旧等。应付给员工工资的原材料贷款、累计折旧、累计摊销、银行存款等。2.4、R&D费用会计研究阶段的会计分录。期末费用转移的会计处理：借款：管理费用-研发费用贷款：研发费用-费用化费用-人工-材料-折旧等。符合资本化条件的研发费用期末转移：借款：开发费用-XX项目贷款：研发费用-符合资本化条件的资本化费用：借款：无形资产-xxx贷款：开发费用-XXX项目；2.4。研发费用的会计-开发阶段的会计分录。R&D输入期间的会计处理：借款：R&D支出-费用支出-人工-材料-折旧和其他R&D支出-资本化支出-人工-材料-折旧和其他贷款：应付给员工工资的原材料的累计折旧和累计摊销、银行存款等。问题：主账套没有R&D费用核算，完全依靠辅助账户来收取R&D费用；导致研发成本大于管理成本或比例过高。建议：研发费用应尽可能在主账户中计算。由于特殊原因，这真的不可能计算。应该从企业管理的角度给出更合理的解释，以便随时检查。2.5。R&D费用的收取和核算-常见问题和预防措施，问题：R&D费用没有按照R&D项目收取。高新技术企业认定管理工作指引清楚地表明，企业的研发费用是以每个研发项目为基本单位来计量和计算的。建议：做好财务部和技术部的沟通，建立多栏式管理费用明细账，按项目计算研发费用(人员劳动)。2.5。R&D费用的收取和核算-常见问题和注意事项，问题：没有足够的证据支持收取的R&D费用。我们如何证明我们收集的研发费用是真实的？人工成本、折旧成本、直接投资和其他费用需要不同的证据来支持。2.5，R&D费用的收取和核算常见问题和注意事项，问题：关于R&D活动和生产活动之间的界限的不准确的建议：有时很难有明确的界限，只能尽可能地将R&D活动与生产活动区分开来，或作出正式的区分。问题：费用的收取是相当随意的，未能在年初保持合理一致的建议：统筹安排和合理规划。2.5。R&D费用的收集和核算-常见问题和预防措施，问题：已确定的R&D人员敏感或不合理。一些企业在研发团队中包括董事长、首席财务官和首席行政官。工作指引中的相关研发人员包括：研究人员、技术人员和辅助人员。建议：除非每年应检查R&D人员的出入境情况，以与工资支付记录、社会保障等数据保持一致。2.5。R&D费用的归集与核算常见问题及注意事项、问题：归集的材料比例不合理，有些材料根本没有归集，有些材料太大。建议：企业应实事求是，材料使用比例过大，明显用于生产的不计入研发费用；研发支出中消耗的材料比例没有明确规定，但如果比例过高或过低，企业应做出合理解释。2.5。R&D费用征收与核算-常见问题及防范措施问题：企业将其固定资产折旧全部或大部分计入R&D费用显然是不合理的。建议：根据需要安排R&D项目所需的固定资产。制定合理的分配方法，在生产和研发之间以及研发项目之间分配折旧费用。问题：全部固定资产将一次性计入研发费用。建议：不，2.5。R&D费用征收与核算-常见问题及防范措施问题：委托外部R&D费用征收不规范。建议：合同名称与研发项目名称相同或高度相关；项目成果归委托方所有，与主营业务密切相关；公平价格、独立交易和非关联方交易；有合法合规的票据；付款记录和账簿记录一致；按80%计入研发总成本，2.5，研发成本的归集和核算常见问题和注意事项，问题：大量差旅费和会议费都计入其他费用。建议：这很容易引起争议，给人的感觉是在合理的范围内尽可能地弥补。问题：大量的娱乐费用和汽油费用被计入研发费用。建议：招待费用不包括在R&D费用中。除非提供确切的支持材料，否则通常不包括汽油费。问：其他费用总额超过R&D费用总额的10%。建议：我们不能依靠其他费用来弥补这笔费用。其他费用只能是“锦上添花”，而不能“将碳排放到血液中”。2.5、研发成本的收取和核算常见问题和注意事项，第三部分，1，2，3，什么是高科技收入，3.1，高科技收入的核算确认通过技术创新和研发活动，企业形成的产品(服务)收入和技术收入之和满足重点领域的要求。技术收入主要包括技术转让收入、技术合同收入、技术服务收入和委托科研收入，如何确认高技术收入，3.1、高技术收入的核算-确认，以及在实践中如何确认高技术产品(服务)收入：产品或服务的“整体”或“不可分割的部分”可以对应我们所取得的研发成果。应分别核算高新技术产品(服务)收入和非高新技术产品(服务)收入；也就是说，公司的收入应该按照产品(服务)的类别进行分类，然后确定那些高科技收入。3.2、高科技收入会计-会计，可以直接