最新《税务稽查》课件

税务稽查，教学目的和要求。税务专业的核心主干课程是综合应用型课程。掌握税务稽查的概念、作用和意义等基本理论。掌握税务检查的检查内容和方法。它整合并灵活运用税法和会计等专业知识。本课程的结构体系，第一部分税务检查导论第二部分营业税的检查第三部分所得税的检查第四部分其他税种的检查第一部分税务检查概述、税务检查的意义、税务检查的内容、税务检查的形式和方法税务检查的基本程序1.1税务检查的意义概念是指税务机关检查的执法活动。 根据税法和财务会计制度的规定，监督和处理纳税人和扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务的情况。 主体税务机关对象纳税人和扣缴义务人根据税收法律法规和财务会计制度的目的，为确保税法的实施和财政收入税务检查的完成，税务检查的必要性1。我国偷税漏税的现状偷税漏税由来已久，偷税漏税和反偷税的博弈不断受到市场经济原则和管理疏漏的负面影响。盗窃罪和偷税犯罪突出了盗窃罪和偷税犯罪的方式和手段的多样化、复杂化和高科技化的趋势。根据辽宁省公安厅的抽样调查，全省80%以上的个体私营企业逃税，40%的国有和集体企业逃税。据估计，该省每年因逃税造成的国家税收损失至少应该达到30亿元。去年全国税收收入创新高2012年2月11日晨报去年共查处5263起税收案件，涉案金额超过100万元，收入229.9亿元。去年，国家税务总局共检查纳税人31.3万人，收入1192.6亿元，库存1176.1亿元。2008年至2010年三年间，库存收入超过了库存检查的总收入，超过了1985年的总税收。与此同时，去年，检查部门提出了226，000项税务违规。查处涉税100万元以上案件5263件，增收229.9亿元，比上年分别增加36件和49.2亿元。2012年，广州市地方税务局从专项税收检查和补偿中收缴了5亿多元，主要集中在房地产、建筑安装行业、药品分销行业、交通运输行业、非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所和房地产中介机构。据统计，今年，地方税务局共检查了1468户业户，组织了2574次业户自查，其中898户发现涉税问题。自查自纠总额为5.37亿元，包括税费、滞纳金和罚款。其中，房地产和建筑业检查和自查上缴2.48亿元，占专项税收检查和补偿总收入的46%。大型集团的主要税源企业共取得1.7亿元，占专项税收检查总收入的32%。主要涉税问题是：一是未能及时转移收入缴纳营业税；二是营业招待费、折旧费及其他超出标准的费用未进行纳税调整。第三，虚假发票被用来说明虚假成本。第四是为员工购买商业保险，不缴纳个人所得税。第五，签订买卖合同和运输合同没有缴纳印花税。第六，未结算的房地产和土地已投入使用，房产税和土地使用税未按规定申报缴纳。自我价值实现心理、失衡心理、财富积累心理、根源心理、偷税漏税分析心理、过渡心理、幸运心理、打击逃税力度不足以遏制逃税的心理、税收筹划和避税心理、1.2税务稽查的内容和要求。一、税务检查的范围和内容，税务检查权1、审计权2、现场检查权3、提供信息权4、查询权5、交通、邮政检查权6、存款账户检查权7、调查取证权8、税收保全权9、税务行政执法权10、违法行为处罚权。检查员要求1、证件检查权2、为纳税人保密3、严格使用信息4、检查工作规范。1.3纳税检查的形式和方法纳税检查的形式纳税人自查税务机关专业检查日常检查专项检查社会中介组织检查专项检查日常税务检查指通过计算机或人工筛选检查对象的综合检查。税收专项检查是指对纳税人和扣缴义务人为特定目的提取的特定方面或方面的检查。税务专项检查是指对上报、移送和交办案件的检查。这三类检查各有特点，主要表现在检查对象的来源、检查范围和检查目的上。1.3税务检查的基本方法，序贯法和逆序法，全面检查法和随机检查法，接触检查法(账户内接触和账户外接触)，侧面检查法，比较分析法(绝对数比较分析法和相对数比较分析法)以下列形式显示：如行业税负比较，运输费用与购销数量关系比较， 某项费用在总成本中所占比例较高，员工工资与生产数量的比较，费用与销售收入的比较等。 控制计算方法：是指利用可靠或科学测量的数据，利用数学方程的原理，推测和确认账面数据是否正确并发现问题的检验方法。常用的方法包括：通过生产控制消费、通过消费控制生产、通过生产控制销售、通过支持控制销售等。案例一、案例：2008年6月20日，为防止税收流失，某县地方税务局车管所对通往煤矿的公路进行了税务检查，检查并拦截了偷税车辆。当车主王某开着一辆煤车经过时，税务稽查员拦住了他。两名身着税务服装的检查人员向王某出示了税务检查证，并解释了进行检查的意图。车辆管理处工作人员郑某登上车门踏板准备检查。王某从年初开始就没有申报过税，他害怕被检查。当其他税务人员突然试图驾车逃离检查现场时，郑某在非常危险的情况下强行进入驾驶室。王某被迫停止。经过检查，跟在他后面的车管所的其他税务人员发现王某未能按时申报纳税，并向王某发出限期纳税通知书和查封扣押证。王的车被扣押，停在办公室后院的停车场。今年上半年，王被要求缴纳5400元税款。王将车停放在停车场的要求遭到拒绝，王的汽车轮胎和其他部件被盗。问：在这个案例中，县地方税务局的执法问题是什么？分析：体育有五个方面案例二、案例：S市税务稽查局在该市对P公司进行税务检查时，发现该公司可能将其产品运往其他地方销售，而不考虑和处理销售。在检查了该公司的其他应收账款后，一名外国客户的应收账款不明，被怀疑是货款。为了查明真相，检查局去了S市码头询问公司的货运情况。码头拒绝了税务机关的检查，理由是很难找到。问：1。税务机关可以在码头询问P公司吗？2.在码头询问时应出示哪些必要的手续。3.S市码头该怎么办？税务机关可以查询S市码头的情况。根据征管法第54条第5项。2、税务机关查询时应出示税务检查证和税务检查通知书。3.对拒绝检验的，税务机关可以对码头处以一万元以下的罚款。根据限期纳税通知书第95条：“税务机关根据扣押查封证第54条第(五)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构查询纳税人相关信息，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下罚款。”，案例3，案例：何某是一家私营企业的业主。2001年7月，税务人员在检查私营企业的账户时，经县税务局局长批准，检查了该企业在中国银行的存款账户和何某及其妻子王某在储蓄所的存款。经核实，何某自2001年1月以来已从非账户业务中获利70万元，故依法决定缴纳税款和罚款。何某被激怒了，立即问银行为什么他提供工厂的存款账户和私人储蓄存款给税务机关检查。银行官员表示，税务部门已经提供了检查存款账户的许可证书，并有权进行检查。问：税务机关是否有权检查企业存款账户和何某夫妇的个人存款？为什么？答：税务机关有权检查企业的银行存款账户，但检查何某的妻子王某的存款是违法的。根据限期纳税通知书第54条第6项：“经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一的存款账户检查证，检查在银行或其他金融机构从事生产经营的纳税人和扣缴义务人的存款账户；税务机关调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局(分局)局长批准，可以查询案件嫌疑人的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查本单位的银行存款账户，但检查何某及其妻子王某的存款账户必须经市、自治州税务局局长批准。他是一家私营企业的老板。根据扣押查封证的规定，他在银行的储蓄账户属于银行存款账户检查的范围。但何之妻之储蓄存款之审查，依送达回证第五十四条第二项之规定办理。案例4、案例：税务稽查局工作人员张某在依法进行税务稽查时，阅读了某软件设计有限公司的税务信息，发现该公司的核心技术信息是其朋友李某所在的h计算机网络有限公司急需的技术信息。因此，张某将某软件设计有限公司的一套技术资料复制给李某，给某公司造成了不可挽回的经济损失。事件发生后，某软件设计有限公司发现税务人员张某侵犯了企业的合法权益，决定通过法律途径维护企业的业务和技术保密权。问：纳税人可以要求保密吗？答：纳税人可以要求保密。所谓要求保密的权利，是指纳税人对于税务机关知悉的商业秘密和个人隐私，有权要求为自己保密税务机关应当依法对纳税人、扣缴义务人的信息保密；税收征管法第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并为被检查人保守秘密。“因此，要求保密的权利在法律上是强制性的。这不仅是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的一项法律义务。纳税人有权要求税务机关及其工作人员为自己保守秘密。税务机关及其工作人员因疏忽或其他原因泄露纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产、经营或个人声誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。1.4税务检查的基本程序，税务检查程序概述税务检查的选择和实施税务检查听证和实施税务检查档案管理，1。税务检查程序概述、税务检查程序分类适用于各种涉税案件立案调查的一般程序选择执行审理执行档案管理汇总程序不需要立案的一般税务违法案件不立案而直接立案，不审理直接执行。二。税务检查的选择和实施；税务检查管辖职能(机构)管辖区域管辖级别管辖共同管辖第一级税务机关调查处理负责上级税务机关直接调查处理税务检查实施税务检查的选择案件。税务稽查范围按税种分为国家税和地方税。原则上，税务案件根据调查对象的所在地划分管辖区，但发票案件根据原产地划分管辖区。特别：1。提供应税服务-服务发生地2。房地产销售，土地使用权-房地产，土地位置3。运输服务地点-组织地点。管辖权应根据违法行为的性质、案件的严重性、影响的大小和案件的复杂程度来确定。1.重大盗窃、偷逃、反诈骗、避税案件2起，重大发票案件及其他重大涉税违法案件3起，群众举报需要上级机关查处的案件4起，涉及主管税务机关相关人员的案件5起，上级机关认为需要自行查处的案件6起，下级机关认为需要上级机关查处的案件6起， 下级认为需要上级调查处理的案件2、税务检查和选择，(1)选择方法1、人工选择方法2、计算机选择方法在确定选择方法时，要结合不同时期检查工作的重点、目标和范围进行有针对性的选择，有时也结合使用，即人机选择(2)税务检查计划1。 税务稽查年度计划(1)稽查人员资源合理配置的因素(2)税务稽查投入与产出的关系，即效益因素(3)综合平衡关系(2)家庭计划稽查人员应根据稽查计划，对接受稽查的被稽查对象的时间(进度)、内容、重点、方法、目标、人员配备和分工等进行具体规划。 计划生育又称检查实施纲要，(3)管理选案指标和选案前分析1。案例选择指数的确定。案例选择数据的来源：计算机存储数据、财务报表数据、外部信息数据、税务检查发现数据2、案例选择指数和参数a的确定、流转税指数b、纳税申报指数c、财务会计指数。销售收入应缴纳增值税。在销售税负担期间，没有拨出任何税。连续两次连续三个月不申报无税或连续六个月不申报负税或负税，销售利润、销售利润率、库存余额等。3.a .选举前分析、识别和利用一般纳税人的初始库存；b .实施前的税收；c、重点税源户；d .普通纳税人的申报；(4)税务检查的实施实施细则填写已确认达到税务违法案件立案标准的案件来源进行立案，并报主管局长审批。税收征管法 税收征管法的登记将用于在整个过程中监督税务检查的实施，并作为完成量化和评估检查任务的基础。将显示税务检查和案例选择的流程图。三。实施税务检查。(1)实施前的税务检查准备；研究政策和法规；收集税务信息；制定检查计划；第实施细则期。指派检查员：两个或两个以上(2)税务检查的主要工作；显示检验证书；仔细检查账户凭证；彻底调查并获取证据；采取保全措施完成登记程序(3)税务检查实施后的最终核实；通知检查结果；制作检验报告；1)询问第2方；收集证人证词3；获取原始数据4；支票存款账户；注册条件(1)存在某些税务违规行为；(二)有明确的纳税义务人；(三)依法应当或者需要追究违法责任的；(四)属于税务机关管辖的备案标准的；(一)盗窃、逃匿、欺骗、抗税，非法向纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、凭证或者其他便利，造成税收损失的；(二)没有本条第一款所列行为，但追缴税款在五千元以上二万元以下的；(三)私自印制、伪造、倒卖、非法开具或者虚开发票的。非法携带、邮寄、运输、储存空白发票，伪造或者私自制作发票监制章和发票防伪专用品的。4)其他需要立案调查的案件，应提供税务检查实施流程图、税务检查听证和执行情况。一、税务稽查审判(监督程序)审判机构审判委员会大案、大案、疑