会计制度设计王仲兵编写6a负债业务的会计制度设计

1、同步配套课件，2、王中丙会计系统设计，编写中央广播电视大学出版社，3、教学课时安排，4、教学课程安排，5、会计系统设计考核说明，6、2013中央广播电视大学会计系统设计蓝图综合练习问答，7、案例分析，8、试题类型及标准答案举例，9、财务会计基础知识，10、第6章债务业务会计系统设计，第1节债务业务会计系统设计概述；第二节流动负债会计制度设计。1997年，上市公司鱼台白在中国审计市场首次发表负面意见。企业与审计事务所之间争论的焦点是，一条白色粉末生产线是否应该停止利息费用的资本化。问题如下：重庆太白贷款于1995年建成太白白粉生产线，1996年投产。但是，该公司认为该生产线未能达到设计生产能力，属于试运行。因此，竣工结算尚未进行，贷款利息已作为项目成本资本化。但审计人员坚持认为，生产线实际上能够生产出合格的产品，达不到设计生产能力不是生产线本身的问题，而是施工不足等原因造成的，因此企业应停止利息资本化，将8000万元利息作为费用处理。这个利息费用应该包括在项目成本中吗？为什么？借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。在设计借款费用的计算时，必须注意以下几个问题：(1)只有购建固定资产发生的借款费用，在此条件下才能资本化。购买和建造流动资产和无形资产的贷款产生的利息费用只能记为费用。总的来说，我国会计制度正在逐步缩小借款费用资本化的范围。这是因为：一方面，资本化的借款成本不具备资产创造价值的特征；另一方面，借贷成本资本化将带来无与伦比的资产价值。例如，对于购买自有资金数额相同的资产，没有资本化的利息，但是对于购买可以借入的资产，利息费用被资本化。显然，这两种资产没有本质区别，但价值的大小可能有很大差异，这可能会误导外部信息用户。这个利息费用应该包括在项目成本中吗？为什么？(2)只有实际使用的借款所发生的借款费用才能作为费用。例如，如果一个企业借款10万元，但今年只使用4万元，4万元的借款费用将被资本化，6万元的借款费用将计入当期费用。(3)借款费用资本化应严格控制起点。起点是实际使用日期。例如，今年申请的4万元在3月1日投入使用，那么资本化的借款费用为10个月，1月1日至3月1日的借款费用仍记为费用。为防止企业人为扩大资本化金额，资本化终点以资产达到预定使用状态为准，无论表格是否填写完毕。因此，鱼台白生产线1996年的借款费用不应计入项目成本。因为：该生产线已经能够生产出合格的产品，也就是说，已经达到了预定的使用条件，所以不符合会计制度规定的资本化条件，应该停止资本化。14，第一节债务企业会计制度设计概述，学习活动：结合已经学过的相关课程，尝试回答以下三个问题：从会计要素之间的对应关系来看，哪些类型的业务会影响债务业务金额的增减？答：资产=负债所有者权益，在以下三种情况下影响负债业务：后续，15，在以下三种情况下影响负债业务：1。同时，等式的右边这种增减只表明资金来源的转变，即从应付账款向短期贷款的转变，既不会引起负债和所有者权益总额的变化，也不会涉及资产项目，因此资产和负债的所有者权益总额保持平衡关系。影响负债业务的情况有三种：2 .等式两边同时增加相等的金额，即经济业务的发生导致资产项目和负债所有者权益项目同时增加，两边增加相等的金额。其他单位捐赠的新设备价值6000元。一方面，企业固定资产增加了6000元。另一方面，企业的资本公积即所有者权益项目增加了6000元。资产项目和权益项目同时增加了相同的金额。尽管双方的总量发生了变化，但他们仍然保持着平衡的关系。影响负债业务的情况有三种：3 .等式两边同时减少相同的金额，即经济业务的发生导致资产、负债和所有者权益项目同时减少，两边减少相同的金额。如果1万元的银行存款用于偿还长期贷款，那么该业务的发生将同时减少一项资产项目，即银行存款和一项负债项目的长期贷款1万元，从而使双方的总金额发生变化，但仍保持平衡。你如何理解“资产是负债的保证”的含义？答：资产抵御责任的能力包括长期偿债能力、短期偿债能力和保护净资产的能力。19，从财务杠杆的角度，解释为什么债务是一种资源配置方式？公司债务状况应该满足什么样的要求？a: 企业会计准则基本准则将负债定义为企业因过去的交易或事件而产生的流动债务，这些交易或事件预计会导致经济利益流出企业。企业会计准则第30号财务报表列报将负债会计要素划分为资产负债表右侧的一系列特定负债报表项目，这也意味着企业日常经济活动中特定交易或事件的发生构成了负债报表项目。从“资产=负债所有者权益”的会计等式来看，债权人对企业的资产享有优先受偿权，债权保护机制之一是资产的流动性要求。资产的流动性越强，企业的偿付能力就越强。因此，从会计要素一般分类的角度来看，两个会计要素的一般分类选择了流动性上市前的对称列报。债务业务的主要内容和会计制度设计原则p145。债务是企业获取非财产资源的重要渠道。尽管债务意味着未来经济利益的流出，但它在企业流动资源的收集和公司治理机制的改善(首先使用对称资产，然后在后期一次或多次偿还，如信贷购买、银行贷款和向外国发行债券)方面发挥着重要作用。债务业务是企业日常经营活动的重要组成部分。21，1。负债业务P145(20130502)的主要内容。负债财务报表中的项目是负债经营活动总分类所反映的结果，也是从会计角度对负债经营活动的具体分类。负债经营活动主要包括以下内容：22。负债经营活动主要包括以下内容：金融机构融资形成的短期负债，如短期贷款和贴现负债；交易性金融负债的公允价值；企业基本经营活动产生的负债，如应付票据、应付账款和预收账款；与企业相关利益相关者的预期结算活动，如应付员工工资、应付税款等。与企业债务融资相关的负债，如应付利息、长期贷款、应付债券、长期应付款和未确认融资费用等。与所有者相关的负债，如应付股利、特别应付款等。安奇交易性金融负债，符合下列条件之一的金融负债，企业应当归类为交易性金融负债：1。承担金融负债的目的主要是在不久的将来出售或回购；2.金融负债是企业使用短期利润模型管理的金融工具组合的一部分。3.它是一种衍生金融工具。25，2，债务业务会计制度设计原则P146，会计等式：资产=负债所有者权益负债与资产增减有对应关系：负债是企业资产的主要来源之一，负债增加意味着企业资产增加；负债需要用企业拥有或控制的资产来偿还，而负债的减少意味着资产的减少。这两类业务活动之间的对应关系表明，负债业务会计系统和资产业务会计系统之间存在一定的联系。26、债务业务会计系统设计应遵循以下原则：P146，(1)对应原则：企业债务业务应与资产业务或所有者权益业务流程相结合，以满足企业对资源的需求。这意味着债务业务的发生必须以真实的业务为基础，企业应该保持对债务水平决策的依据。(2)合法性原则：严格按照相关法律、法规或制度的规定履行公司责任。严禁夸大或缩小负债。(3)保护债权人权益的原则。企业的债务偿还与其商业信用密切相关。企业应准确记录和反映其债务，以确保债权人的权益得到保障。(4)风险控制原则。企业的日常经营活动也可能导致一些潜在的债务，如隐性债务得不到应有的重视，可能导致企业风险，如企业对外担保、产品质量保证等。(5)个性化原则。不同的企业有不同的负债能力。有些企业有特定的举债方式来获取其经营所需的资源。因此，债务业务的会计制度应反映自身债务业务的特殊性。27，2。负债业务内部控制系统设计P147-148。负债业务内部控制制度的设计包括两个方面：一是负债业务整体内部控制制度的设计，主要是负债业务内部控制制度的基本要求；(如资产负债总额)二是负债业务具体内部控制制度的设计(如个人负债水平)，这是不同负债业务相应内部控制制度的关键描述。债务业务整体内部控制制度设计P147。债务业务整体内部控制制度设计是企业财务或会计职能部门对企业整体债务项目发挥管理作用的重要体现。这反映在会计活动对影响企业债务水平的以下专门决策的参与上，主要包括：(1)企业的整体债务规模。企业应根据资产分布、负债水平和所有者权益结构之间的内在数量关系，确定合理的负债金额。(2)企业债务的最佳选择。企业经常面临各种债务选择，如银行贷款、发行公司债券、融资租赁等。不同的债务选择有各自的风险。企业应根据自身实际情况选择合适的债务选项，主要考虑债务成本和还款方式。29，1。债务业务整体内部控制制度设计P147，(3)企业整体债务期限结构。不同的负债方式有不同的到期要求，这将对企业的还款期产生不同的财务影响。企业应该安排合理的现金流来匹配它们。(4)企业的具体债务类型结构。一般来说，企业会使用多种负债方法来同时获得经营所需的资源。企业的整体负债水平是各种负债方法结合的结果。企业应确保债务业务内部控制方法设计的要点包括：(1)适当的职责分离；(2)正确的授权审批；(3)完整的凭证和记录；(4)及时进行债务风险分析；(5)定期发送报表；(6)内部验证程序。31，2，债务企业特定的内部控制制度设计P147-148，债务企业有不同的形成原因，不同的企业也可能有特定的债务融资方式，所以特定的债务企业会有不同的内部控制制度，它们的差异通常只表现在特定的内部形式上，而在特定的内部控制制度内容上也应该遵循一些相同的设计要点，要点如下：(1)适当的职责分离。企业应当建立资产、所有者权益业务和负债业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保各项业务中不相容岗位的分离、制约和监督。发行、募集和记录公司债券的单独职责。(2)正确的授权批准。企业应建立严格的授权审批制度，明确授权审批方法、程序和相关控制措施，规定审批人的权限和责任、责任范围和经办人的工作要求，防止未经授权的交易。32、2、债务业务具体内部控制制度设计P147-148，(3)完整的文件和记录。企业应根据债务业务流程建立相应的记录或凭证，如实记录各环节的发展情况，确保债务业务的全过程得到有效反映和控制。(4)及时进行债务风险分析。企业的债务成本通常用利息支出来表示，利息支出必须按时足额支付，才能作为资金提供者的报酬。企业应定期召开财务分析工作会议，会计部门应对企业偿债风险进行评估。(5)定期发送报表。会计部门应定期与资金提供者核对账目，以确保资金的及时到达和安全。(6)内部验证程序。企业应督促各部门严格按照确定的用途使用资金，并随时监控资金的流向，努力最大限度地降低企业的资本成本。债务业务会计制度设计P148和债务业务会计制度设计既要符合国家统一的企业会计准则的规定，又要反映企业债务本身的特殊性。负债业务会计制度一经制定和批准，就必须随着企业经营环境和管理水平的变化而得到有效实施和持续优化。34、债务企业会计系统设计的特点，1。内部控制方法的设计应与债务发生的业务流程相一致，并注重风险分析和控制。原因：(1)负债业务的发生将涉及企业内两个或两个以上的业务部门；(2)为了避免过度负债和降低负债风险，企业需要保持相对合理的负债水平和负债结构，同时应防止低估负债。2.会计方法的设计不仅要符合国家统一的企业会计制度的规定，还要体现企业自身债务业务的特殊性。原因：(1)会计方法的制定应依据国家统一会计制度的有关规定，反映会计信息的可比性要求。(2)债务业务核算方法设计的科学性和有效性取决于它是否反映了企业自身债务业务的特殊性，是否符合企业的管理要求。三十五、债务企业会计制度的实施和修订，债务企业会计制度一经制定，并经最高管理机关批准，必须认真、严格执行，不得随意变更，保持相对稳定。但是，随着企业竞争环境的变化、高层管理权限的调整、企业管理水平的提高和管理文化的变化，负债核算体系也需要进行适当的修改。36、设计要求(一)企业应当按照国家统一的会计准则和会计制度，建立会计凭证和会计账簿，记录债务业务，正确核算和监督资金筹集、还本付息等相关情况。(2)妥善保管融资合同或协议、收款凭证、收款凭证等资料，并定期与资金提供者核对账目。与筹资活动有关的重要文件，如合同、协议、凭证等。(3)企业会计部门应做好资金管理的具体工作，并随时掌握资金情况。会计部门应编制贷款申请表、内部资金拨付审批表等。并严格管理融资程序；我们应该通过编制贷款存量表、贷款明