2012-会计从业-重点账务处理分录

第十章重大经济业务问题会计处理试验点的推导解释考点1美元和有价证券收款(a)库存现金和银行存款1.现金化会计处理从银行提取现金的会计处理如下：借方：存货现金贷项：银行存款2.现金会计处理向银行发送现金的会计处理：借方：银行存款贷项：库存现金(b)交易金融资产1.交易金融资产购置会计处理借方：交易财务资产贷项：银行存款2.交易金融资产销售会计处理借方：银行存款贷方：交易金融资产投资收益(差额)3.交易性金融资产购买和销售中发生的交易成本的会计处理购买和销售借方：投资收益借方：银行存款贷项：银行存款贷项：投资收益(a)原材料1.采购原材料的会计处理(一)用银行存款支付原材料的会计处理借方：原材料您必须支付增值税(进项税)贷项：银行存款(二)原材料验收时的应计会计处理借方：原材料您必须支付增值税(进项税)贷方：应付帐款(应付票据)(3)付款时的会计处理借方：应付帐款贷项：原材料您必须支付增值税(进项税)2.发放原材料的会计处理发行原材料的会计处理以领事部门不同的可记忆人“生产成本”(生产工厂利用率)、制造费用(车间管理部门利用率)、“管理费”(工厂管理部门委托)等科目为基础。会计处理包括：借方：生产成本间接费用管理成本贷项：原材料(b)库存商品1.成品储存会计处理借方：存货货品贷项：生产成本2.销售商品的销售成本结转会计处理借方：主要业务费用贷项：库存商品(c)固定资产1.不需要安装的固定资产的购置会计处理银行存款支付的会计处理(不含税):借方：固定资产贷项：银行存款采购时未支付或以商业票据结算的会计处理必须贷记应付或应付票据帐户。2.固定资产折旧的会计处理生产成本、制造费用、管理费、销售费用等分别借记固定资产使用部门和贷记累计折旧。例如，管理部门的固定资产累计折旧需要执行以下会计任务处理：借方：管理费用贷项：累计折旧3.“固定资产报废会计处理”(1)固定资产销售会计处理固定资产转移到了整理中借方：清除固定资产累计折旧贷方：固定资产支付清洁费借方：清除固定资产贷项：银行存款收到了价格表借方：银行存款贷项：清除固定资产要计算营业税(房屋销售，建筑物销售时的销售税缴纳)借方：清除固定资产贷项：税您必须支付销售税。固定资产清算后净收益结转借方：非营业支出非流动资产处分损失贷项：清除固定资产或：借方：清除固定资产贷项：非营业收入非流动资产报废收益(二)固定资产报废的会计处理与固定资产销售会计处理几乎相同，第三阶段是部分材料入库，部分波动销售。同时回转固定资产销售会计处理中的第四个分录。您可以将(1)的第三个日记帐更改为：借方：原材料银行存款贷项：清除固定资产(3)固定资产损坏的会计处理转销固定资产借方：清除固定资产累计折旧贷方：固定资产收到过失者补偿和剩余物质销售收入借方：银行存款贷项：清除固定资产固定资产净损益结转借方：非营业支出贷方：固定资产清理(a)应收帐款和预付款1.应收帐款应计与收帐会计处理(1)应收帐款的会计处理借方：应收帐款贷项：主要业务收入您必须支付税销项税(vat)(2)应收帐款回收会计处理借方：银行存款贷方：应收帐款2.应收损坏(坏账准备)会计处理(1)计算当前呆帐准备金余额本期应计呆帐准备金=本期应收款计算的呆帐准备金-(或)此帐户的贷项馀额(或借项馀额)(2)呆帐准备金会计分录借方：资产损坏损失贷方：呆帐准备(3)实际坏账的会计处理贷款：呆帐准备金贷方：应收帐款3.预付帐户会计处理(1)业务需要用银行存款预付账户时的会计处理借方：预付科目贷项：银行存款(二)采购货物或劳务时的会计处理例如，在实际购买原材料时，您需要创建以下会计分录(与税无关):借方：原材料贷项：预付帐户银行存款(b)应付帐款1.应付帐款的会计处理企业在购买物品或劳务时，必须进行以下会计处理(以原材料为例)。借方：原材料您必须支付增值税(进项税)贷方：应付帐款2.应付帐款偿还会计处理用银行存款偿还应付帐款的会计处理：借方：应付帐款贷项：银行存款(c)工作人员薪金付款1.员工薪金的会计处理企业生产部门、管理部门、销售部门和在建项目、研发支出中承担的人员的薪金将分别计入生产或制造费用、管理费用、销售费用、在建项目等帐户，并贷记支付员工报酬帐户。下面以生产部门员工的工资为例。借方：生产成本信用：员工薪金薪金付款2.支付员工工资的会计处理在企业中，从银行提取现金支付员工工资：借方：存货现金贷项：银行存款贷款：员工薪金薪金贷项：库存现金(d)支付税金和手续费1.增值税会计处理销售物品收到银行存款时必须缴纳增值税的会计处理：借方：银行存款贷项：主要业务收入您必须支付税销项税(vat)期末统一缴纳增值税的会计处理：借方：您必须支付税捐 vat(销项税)贷项：银行存款2.要提交销售税会计处理缴纳销售税时，借记“纳税销售税支付”帐户，贷记“银行存款”帐户。(e)借款1.短期借款会计处理(1)短期借入和归还会计处理借入借方：银行存款贷项：短期借款返回借方：短期借款贷项：银行存款(2)短期借入利息和利息支付会计处理问利息借方：延迟利息贷项：应计利息支付利息借方：利息付款贷项：银行存款2.长期借款会计处理(1)长期借款人和返还会计处理借人借方：银行存款贷款：长期借款韩元返回。贷款：长期借款韩元贷项：银行存款(2)长期借入利息和利息支付会计处理定期计算利息借方：延迟利息贷项：应计利息支付利息借方：利息付款贷项：银行存款(a)接受投资1.接受现金资产投资会计处理借方：银行存款贷方：实收资本2.接受非现金资产投资会计处理非现金资产投资包括材料、固定资产和无形资产。例如接受固定资产投资的会计处理：借方：固定资产(作业价格)贷方：实收资本(b)实收资本的减少实收资本减少的会计处理以银行存款为例：贷款：实收资本贷项：银行存款试验点5收入、费用和费用(a)收入1.主要业务收入取得会计处理(1)商品销售时的现金索赔借方：银行存款贷项：主要业务收入您必须支付税销项税(vat)(2)商品销售时还没有收到货款借方：应收帐款(收到商业票据时的应收票据)贷项：主要业务收入您必须支付税销项税(vat)2.不同业务收入的会计处理(1)原材料的销售被银行收取借方：银行存款贷项：其它业务收入您必须支付税销项税(vat)(2)销售原材料时还没有收到货款借方：应收帐款(应收票据接收商业票据)贷项：其它业务收入您必须支付税销项税(vat)(b)费用1.发生直接配料、直接人工和间接费用的会计处理(1)直接材料发生借方：生产成本a产品(直接原物料)b产品(直接资源)贷方：原材料A材料(2)直接人工应计借方：生产成本a产品(直接人工)b产品(直接人工)间接费用贷项：员工薪金付款(3)制造费用应计支付其他费用的时候借方：制造费用贷项：银行存款车间固定资产折旧计算借方：制造费用贷项：累计折旧基础生产工厂辅助生产成本借方：制造费用贷方：生产成本次要生产成本2.制造费用在不同产品之间分配的会计处理借方：生产成本a产品b产品贷项：间接费用(c)费用1.结转主要业务成本的会计处理借方：存货货品贷项：主要业务费用2.结转其他业务费用的会计处理借方：存货货品贷项：其它业务费用应计营业税与其他会计处理借方：存货货品贷项：营业税和增加4.销售费用的会计处理发生销售费用时，替换“销售费用”帐户，贷记“支付员工报酬”、“累计折旧”和“原材料”等帐户。5.管理费的会计处理发生管理费用时，借记“管理费用”帐户，贷记“原材料”、“支付员工报酬”、“累计折旧”等帐户。6.财务费用的会计处理发生财务费用时，借记财务费用帐户，贷记银行存款帐户。(d)非营业收入和支出1.非营业收入取得会计处理在获取非营业收入时，根据非营业收入的形式，借记银行存款、库存现金、固定资产清理、无形资产等帐户，贷记非营业收入帐户。如果不能确认格式，则借记待定财产损失帐户。2.发生营业外支出的会计处理发生营业外费用时，借记营业外费用帐户，贷记银行存款、库存现金、固定资产清理、无形资产、待处理财产损失等。考试点6财务结果计算(a)利润1.利润计算净收入=总收益-所得税费用收益=营业利润营业外收入营业利润-营业收入-营业成本-营业税和附加-营业费用-管理成本-过期成本-资产损坏损失公允价值变动损益(-公允价值变动损失)投资收益(-投资损失)营业收入=营业2.期末结转各收入，收益科目的会计处理借方：主要业务收入其他业务收入投资收益非营业收入贷方：今年的利润3.期末结转费用，亏损帐户会计处理借方：今年的利润贷项：主要业务费用其他业务费用营业税与附加销售成本管理成本财务费用非营业支出所得税费用(b)所得税1.所得税支付计算应纳税收入=会计利润税调整增加-税调整减少2.所得税会计处理(1)计算应计所得税额的会计分录借方：所得税费用贷款：支付税所得税(2)输入实际所得税费用借方：支付税捐所得税贷项：银行存款(3)年末将“所得税费用”帐户馀额转入“今年收益”帐户借方：今年的