营改增培训课件一般纳税人

这个课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 经营改革政策训练一般纳税人沙井国税彭杏芳2014年4月，本课件只供参考学习，不作为处理税金的依据。目录、税收优惠和税务实务、国税网站功能介绍、营业改革政策概述、本课件仅供参考学习，不能作为任何税务处理的依据。 一、营业改革政策概要、2012年11月1日深圳试行、2014年1月1日扩大试行业务范围、2012年1月1日上海试行、2013年8月1日全国试行、营业改革增税服务范围、交通运输业、部分现代服务业、广播电影业、铁路运输业、本课件参考学习变更增值税纳税人的范围，在中华人民共和国国内(以下简称国内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称为征税服务)的公司和个人是增值税纳税人。 纳税人提供征税服务的，应当按照本方法缴纳增值税，缴纳营业税。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 对增税纳税人范围的理解是： 1、在国内提供征税服务，意味着征税服务提供商或接收者在国内。 2、在国内提供征税服务。 不包括营业活动以外的征税服务。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 对增税纳税人范围的理解是： 3、国内征税服务是指有偿地提供征税服务。 免费为交通运输业、邮政业和部分现代服务业提供服务，提供征税服务。 其中以公益活动为目的，或以社会公众为对象的情况除外。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (1)海外单位或个人向国内单位或个人提供完全在海外消费的征税服务，而不是在国内提供征税服务。 (二)向国外机关或个人租赁在国外完全使用的有形动产。 (三)财政部和国家税务总局规定的其他情况。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 非营业活动是指，(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务功能征收政府性基金或行政事业性费用的活动，本课件只是参考学习，不作为任何工作税的依据。 非营业活动是指，(二)单位或者个人经营者采用的员工向本单位或者雇主提供征税服务。 (三)公司或者个人工商向员工提供征税服务。 (四)财政部和国家税务总局规定的其他情况。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 特别纳税人-国外机构或个人，1，国内没有设立经营机构的，其代理人为增值税退税义务人2，国内没有代理人的，领取者为增值税退税义务人。 3、扣除义务人必须按照适用税率扣除增值税。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 提供税率，(1)有形动产租赁服务，税率为17%。 (二)提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。 (3)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。 (四)财政部和国家税务总局规定的征税服务税率为零。 (5)小规模纳税人的增值税征收率为3%。 税率和征收率、有形动产租赁17%、交通运输业、邮业业11%、现代服务业(有形动产租赁除外)6%、财政部、国家税务总局规定的征税服务为0税率、以简易方法征收税的征收率为3%，本课件只是参考学习，根据什么征税的依据、税额计算、一般税额计算方法：本期课税额=本期销售税额-本期销售税额=不含本期税的销售额*不含适用税率税的销售额=不含税的销售额/(1适用税率)简易税额计算方法：本期课税额=不含本期税的销售额*征收率3%。 本课件只是参考学习，不作为任何征税的依据。进口税额的范围在(1)从销售人或提供人那里取得的增值税专用发票(包括货物运输业增值税专用发票、税收控制汽车销售统一发票，以下相同)中明确记载的附加值税额。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 进口税额的范围为： (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴纳单上记载的附加值税额。 (3)接受海外机关或者个人提供的征税服务，从税务机关或者国内代理人征收税金的中华人民共和国税收缴纳证明书(以下称为税收缴纳证明书)上记载的附加值税额。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 进口税额的范围为： (4)购买农产品，按农产品购买发票或销售发票上标明的农产品购买价格和13%的扣除率计算的进口税额。 计算公式是所得税额=购买价格扣除率，本课件只是参考学习，没有处理税金的根据。 不能扣除的项目税额，(1)接受简易计税方法的计税项目、非增值税税项目、增值税免除项目、集体福利或者个人消费的购买货物、加工修理服务或者征税服务。 其中相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁仅指上述项目专用的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 不能扣除的项目税额，(二)异常损失的购买货物和相关的加工修理服务或者交通运输业服务。 (三)非正常损失的产品、产品消耗的采购货物(不含固定资产)、加工修理服务或者交通运输业服务。 (四)接受的旅客运输服务。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 不能扣除的项目税额、1、异常损失，是指因管理不完善而被盗、丢失、霉变的损失，以及被执法机关没收或强制处理的货物。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 不能扣除的项目税额、2、适用一般纳税计算方法的纳税人，兼任简易纳税计算方法的纳税计算项目、非增值税劳务、增值税免除项目，不能区分不可扣除的项目税额。 按照下式计算不能扣除的项目税额。 在不能扣除的项目税额=不能分为本期的项目税额(本期简易税算方法的计税项目销售额非增值税税劳务销售额扣除增值税免除项目销售额)(本期销售额本期销售额整体销售额)下，本课件只是参考学习，不成为任何工作税的根据。 无法扣除的项目税额、3、已扣除项目税额的购买货物、加工修理服务或征税服务，发生本法第24条的规定情况(简易纳税计算方法的纳税计算项目、非增值税劳务、增值税免除项目除外)的，必须从本期项目税额中扣除该项目税额的本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 兼营业务的处理有： 1、纳税人提供适用不同税率或征收率的征税服务，必须分别计算适用不同税率或征收率的销售额的，从高适用税率开始。 2、纳税人兼经营营业税征税项目的，应分别计算征税服务的销售额和营业税项目的销售额，由主管税务机关核定征税服务的销售额。 3、纳税人兼任免税、减税项目的，必须分别计算免税、减税项目的销售额的，不得免税、减税。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额的范围、销售额是指纳税人提供征税服务取得的所有货款和价格外费用。 价格外费用是指价格外收取的各种性质的价格外费用。 但是，不包括以下政府性基金和行政事业性费用的征收。销售额的一般规定，本课件只是参考学习，没有处理税金的根据。 销售额的范围，同时为满足以下条件征收的政府性基金或行政事业性费用，不作为销售额。 1 .国务院或财政部许可设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政价格主管部门许可设立的行政事业性费用2 .征收时由省级以上财政部门发行印刷的财政票据3 .领取的钱全额支付财政。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额特别规定-差额征税、融资租赁一、中国人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试行纳税人，提供有形动产融资性销售后的租赁服务，征收的所有货款和价格外费用、向承租人征收的有形动产代金元本和对外支付的借款利息(外汇借款和人民币借款利息本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额特别规定-差额征税、融资租赁2、中国人民银行、银监会或商务部授权从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性销售后租赁以外的有形动产融资租赁服务，扣除征收的所有货款和价格外费用后支付的借款利率(包括外汇借款和人民币借款利率)、公司债券利率、保险本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额的特别规定-差额征税，国际货物运输代理店试行纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理店服务，将其取得的所有价款和价格外费用减去向国际运输企业支付的国际运输费用后的金额作为销售额。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额的特别规定-差额征税，旅客站服务一般纳税人提供的旅客站服务，减去支付给承运人的运费后的金额是销售额，从承运人取得的增值税专用发票上记载的增值税不能扣除。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 销售额的特别规定-差额征税、知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务的试行对象纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，扣除向委托人征收代理支付的政府性基金或行政事业费用后的金额是销售额。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 差额征税的重要提示，试点纳税人从一切价格外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效证明。 不然的话，就不能扣除了。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 差额扣除的证明书，(1)向国内单位或者个人支付的金额，发票作为合法有效证明书。 (2)向海外机构或者个人支付的价款，可以将该机构或者个人的收据作为合法有效证明书，税务机构对收据有疑义的，可以要求提交海外公证机构的确认证明书。 (三)缴纳的税金，以纳税证明书为合法有效证明书。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 差额扣除的证明书，(4)融资性售后服务向承租人征收的有形动产价款的本金，以承租人发行的发票为合法有效证明书。 (五)扣除政府性基金或者行政事业性费用，将省级以上财政部门印刷的财政票据作为合法有效证明书。 (六)国家税务总局规定的其他证明书。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 二、税收优惠概述、一般纳税人税收优惠的主要种类(一)简单征收(二)免税、减税(三)征收为零税率(退税)(五)财政支援资金，本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。(1)用简单的方法计算税金，1、一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以用简单的计算税金的方式计算缴纳增值税。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (1)以简易的方式计算税，2、一般纳税人在试行日期前购买或自制的有形动产作为目标物提供的经营租赁服务，可以在试行期间用简易的计算税方法计算增值税。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (1)以简易的方式计算税金，3、从本地区试行日期起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的一般纳税人，为动漫产品的开发提供相关服务，并在国内转让动漫着作权(包括动漫品牌、形象或内容的授权和再授权)，均为简易的本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (1)用简单的方法计算税金，4、一般纳税人提供的电影放映服务、仓库服务、装卸搬运服务和集配服务，可以用简单的计算税金的方式计算增值税。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (二)免税、一、试点纳税人提供技术转让、技术开发及其相关的技术咨询、技术服务。 本课件只是为了参考学习，不作为处理税金的依据。 (二)免税、二、试点纳税人提供的国际货物运输代理服务(港澳台湾参照本条执行)。 本规定自2013年8月1日起施行。 2013年8月1日至本规定公布为止发行增值税专用发票的，可以在回收专用发票后适用本规定。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 有关国际货物运输代理服务免税的重要提示： (1)所有国际货物运输代理服务的收入以及支付给国际运输承运人的国际运输费用必须通过金融机构结算。 (二)国际货物运输代理店的服务收入应当向委托方全额开具增值税普通发票。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (二)免税、三、国内机构和个人提供的部分跨境服务可以免除增值税。 财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的情况除外。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (3)征收退出，1、2015年12月31日之前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实施增值税即退出政策。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (3)征收退出；2、中国人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，到2015年12月31日为止，对其增值税实际税负担超过3%的部分实施增值税征收退出政策。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (3)征收为退，3、配置残疾人的公司符合一定条件的，税务机关实行实际配置残疾人的人数、限额退增值税的方法。 享受增值税优惠政策单位的条件、定义、管理要求等遵循财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (财税200792号)的有关规定。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (4)零税率、1、国内(以下称为国内)机构和个人提供的国际运输服务具体如下： (1)在国内运送旅客或货物出国；(2)在海外运送旅客或货物的入境；(3)在海外运送旅客或货物。 宇宙运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。 本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。 (4)零税率，重要提示：享受国际运输服务零税率优惠的企业必须获得相应的许可或资质： (1)以水路运输方式提供国际运输服务，必须获得国际船舶运输经营许可证，本课件只是参考学习，不作为处理税金的依据。(4)零税率、重要提示：享受国际运输服务零税率优惠的企业必须得到相应的许可或资质： (2)以道路运输方式提供国际运输服务的，应取得道路运输经营许可证和国际汽车运输行车许可证，道路运输经营许可证的经营范围应包括“国际运输” (4)零税率、重要提示：享受国际运输服务零税率优惠的企业必须获得相应的许可或资质： (