2020年自来水公司计算机审计初探心得

自来水公司计算机审计初探心得 今年8月，_审计局统一调配人员组成审计组对自来水公司20_年资产负债损益进行了审计，完成了对自来水公司财务数据、业务数据的采集转换，数据分析等过程，重点对水费收入进行了计算机辅助审计。具体作法如下： 1、建立审计项目（略） 2、数据的采集转换 通过询问确定该单位业务数据使用的是aess数据库。采集步骤如下： 采集转换业务数据采集数据选择存储到原始数据资料树新建导入定义添加aess，被审计单位提供的数据库。 因该单位仅水费收入进行了计算机管理，所以我们仅对水费收入进行了分析，首先了解到该单位收费系统由专业的软件开发商研制开发。其次根据平时审计过程中收费项目存在的问题,对水费收入进行以下几个方面的分析：一是将业务数据水费收入与财务数据水费收入核对是否相符；二是分析是否存在自立项目收费，超标准收费，水费收入是否完整、是否存在设置账外账等几方面的问题，具体操作如下： 1、业务数据水费收入与财务数据水费收入进行核对 具体步骤，水费收入的确定：找出与水费收入的相关表“业务_afeerecord”，因该表涉及到20_至20_年7月30日止的数据，所以需要我们通过sql语句查询需要的字段和数据。设置语句如下：select自动用户号,自动水表号,记帐年月,应收水费,滞纳金,补收金额,应收现金,实收现金,水资源费,排污费,上次结余,本次结余,发票流水号,抄表数量,计费数量,收银时间,收银员from业务_afeerecord，点执行sql语句到排列表，得到20_至20_年7月30日止的数据，再设置过滤条件：（1）字段名称选择：收银时间，运算符设置：大于20_0101并且小于20_1231，则过滤出20_年度实际收到水费收入_*万元，其中：净水费_*万元，水资源费_*万元,排污费（实为水费附加）_*万元，滞纳金_万元，补收金额_*万元，水费计费数量为_*万吨；（2）字段名称选择：记账年月,运算符设置：大于20_12并且小于20_12，则过滤出20_年度应收水费收入（按抄表日期）_*万元，其中：净水费_*万元,水资源费_*万元,排污费（实为水费附加）_*万元，滞纳金_*万元，补收金额_*万元，抄表数量为_*万吨。 发现疑点：确定财务账采用的是收付实现制，所以应以收银日期过滤出来的数据进行比较，财务数据反映主营业务收入为_*万元，与按收银日期过滤出的收入_*万元核对，差额为_*万元。 落实疑点：查找差额原因：（1）20_年12月收入纳入20_年元月核算_*万元，（2）20_年元月1日至7日收入纳入20_年12月核算_*万元，（3）监察补收收入_*万元,（4）其他_*万元。 2、是否存在超范围收费情况的分析 查阅相关物价收费项目，得出随水费一同征收的具体项目有：净水费、水资源费、水费附加、垃圾费（为代收费，不含在水费收入中）。 查找疑点：按上述操作步骤得到20_年度业务收费数据，发现收费项目中多了一项排污费，少了一项水费附加收入。经询问，该单位负责人否认收取排污费这一事实。排污费是否就是水费附加呢？ 落实疑点：找出家中平时交纳水费的收据三张，由于数据库中收费表没有用户名，仅有发票流水号与发票上的号码一致，所以可以通过过滤条件：字段名称选择发票流水号，运算符设置为发票上的号码，点增加，重复以上操作，选择三张发票流水号，可同时过滤出三张发票上所有的收费项目。发现，表中收费项目排污费金额与发票中附加金额完全一致，可以证实表中的排污费就是附加费。针对出现的这一现象，该单位计算机负责人专门咨询该软件开发商，得知由于源程序中设置了排污费而未设置附加费项目，计算机操作人员没有权限改变源数据库中的收费项目。 3、是否存在超标准收费的审计分析 由于该表没有按生活用水、行政用水、经营用水、生产用水分类，所以计算机也无法分类考核，我们采取的是分两种方式进行考核：首先计算出20_年全年计费的平均水价；其次选择出一家具有代表性的企业进行单项考核。 首先依据表中提供的数据按收银时间反映的水费收入_*万元（含净水费_*万元、水资源_*万元和附加_*万元）除以全年水费计费数量_*万吨，得出平均水价为_*元吨偏低。平均水资源费_*元吨，比核定标准_*元/吨略低,平均水费附加_*元吨，比最低生活用水_*元吨略高，比最高标准_*元吨低的多。 其次选择白云边酒厂作为单项考核对象，具体步骤如下： （1）由于业务_afeerecord表中没有用户名，但有自动用户号，要查找出白云边酒厂的自动号必须与另一表关联，设置出关联表,具体方法：通过查询sql语句： selectdistinct业务_afeerecord.自动用户号,业务_aimportagent.征管户名 from业务_afeerecord,业务_aimportagent where业务_afeerecord.自动用户号=业务_aimportagent.自动用户号 执行sql语句到排序表得到一个自动用户号与征管户名关联的表，通过过滤查询出白云边洒厂自动用户号为00000023； （2）在业务_afeerecord表中过滤出20_年自动用户号为00000023的所有记录，得到白云边酒厂全年总收入为_*万元，用水量_*万吨，得出平均水价为_*元吨，符合工业用水的标准。确定收费标准基本可信。 4、水费收入是否完整，是否存在设置账外账的审计分析 根据业务_afeerecord表中发票流水号的性质，断定该列号码应该是连续的、不间断的、按时间顺序排列的这一特点，并且了解到该列号码前都有一个英文字母，每个英文字母代表一个收费网点，选择其中一个网点，审查其发票流水号是否断号，具体作法如下： 设置过滤条件：收银时间%26gt;=20_0101 and收银时间%26lt;=20_1231 and发票流水号like%c% 产生疑点：点确定之后按收银时间进行升序排序 ，发现c0016961与c0016966之间缺四个号，查原始凭证，看是否存在收入不入账的情况。 落实疑点：经查原始凭证，该四张发票因记录有误已作废，由此可排除疑点。 （一）计算机审计拓宽了审计视野。比如去年在自来水公司进行审计时，我们就对该公司收费这一块感到很棘手，因为水费征收涉及到千家万户，征收对象多、范围广、金额小，要查台帐也好，查发票也好，感到无从下手，总是怀疑对方会在这一块做手脚，企业出于某种目的或者是有收入不入帐、或者是虚做收入、或者是押解收入等问题，但是手工审计总是不能打消这些疑虑。通过这次审计，我们完全消除了这些顾虑，首先查出了三大疑点：一是业务数据与财务数据相差_*万；二是收费系统的发票流水号出现连续断号的现象；三是发现有超范围征收排污费的现象。这些疑点都是原来手工审计所不及的，然后通过进一步的核对查实，将疑点落到实处。 （二）提高了审计工作效率，节省了现场工作时间。计算机辅助审计能比较直观地反映所需的财务数据，较快地计算出所需要的数据，省略了繁琐的手工翻帐程序和手工抄录过程。 （三）利用ao审计系统实施计算机审计是审计工作的 _，但我们必须清醒认识到，它毕竟是辅助审计，必须由人操作，必须达到人机的最佳结