制造成本分析.ppt

製造成本分析,系列培訓(ie20):,目錄,一.成本費用的概念與作用(一)成本的概念(二)費用的概念(三)成本的區分(四)成本費用的作用二.成本費用的計算與分析(一)常用成本參數(二)成本低減(三)成本關系(四)成本結構分析,三種觀念,售價=利潤+成本利潤=售價-成本成本=售價-利潤,一.成本費用的概念與作用,(一)成本的概念,1.W=c+v+mW是商品價值W的貨幣表現是行業成本,1)因此綜有:成本(C)=售價P-利潤P1-利潤P22)商家掙取的是P1(合理利潤)和P2(即c2+m),備注:c:生產資料耗費價值c1=必要c2=剩余v:必要勞動價值m:剩余勞動價值,一.成本費用的概念與作用,(一)成本的概念,剩余價值,必要價值,必要價值:1)是實際成本;2)是改善對象;3)轉化為剩余價值,$,成本降低,商品價值沒有降低!,一.成本費用的概念與作用,(一)成本的概念,資源,商品,成本降低的切入點!,2.成本與費用(1)費用發生在先成本計算在后;(2)不一致性;,費用,(二)費用的概念,1.科目划分:外購/自製/製費/運費/利息/JIT/包裝,(三)製造成本的區分,每一項費用都會包括若干小項,(三)製造成本的區分,外購件成本:(1)封鎖性資源:客戶控制采購價格M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)開放性資源:客戶放開采購價格Label,螺絲,螺柱,etc.,自製成本:(1)材料費:自制件的外購費鋼材,塑膠粒,涂料,等(2)製費:內部工廠之加工費用人工,拆舊,攤銷,能源,耗材等,(三)製造成本的區分,製費:人工,拆舊,攤銷,能源,耗材等包裝:產品送給客戶的包材費(不含內部周轉)運費:產品送到Hub倉發生的費用JIT:Hub倉發生的場地,管理等費用利息:存貨,應收帳,固定資產發生的資金利息,(三)製造成本的區分,2.性質劃分,1)直接成本與簡接成本,(2)公共分攤費用:折舊費管理費,etc.,(1)直接計入某產品的費用:材料費直接工時etc.,$,Qty,變動費用,固定費用,(三)製造成本的區分,2)變動成本與固定成本,(1)隨產量的變化而變化的費用:材料費直接工時etc.,(2)不隨產量變化的費用:折舊攤銷etc.,是生產前已支出的費用,再逐步轉入產品成本,來補償所發生的費用,(三)製造成本的區分,3)可控成本與不可控成本,(1)本單位可控制的費用:OpenSource,製費,倉儲,利息,etc.是CostDOWN的對象,(2)本單位不可控制的費用:CloseSource,原材料,運費,包裝,etc.,1.反映和監督生產耗費的工具;,(四)成本費用的作用,超出預算,2.補償生產耗費的尺度;,$,資源,成品資金,貨幣資金,(四)成本費用的作用,3.反映工作質量,推動提升經營管理水平;,Jan,Feb,Mar,$,目標成本,實際成本,(四)成本費用的作用,細分,找出問題點,4.確定產品價值的依據;,產品A,產品B,產品C,剩余利潤,成本,銷售利潤,$,(四)成本費用的作用,二.成本費用的計算與分析,(一)常用成本參數,1.工費率,單位時間內發生總費用,單位時間內投入工時,平均每小時發生費用,A工廠有沖床50台去年Q4總發生費用為$20百萬請計算A工廠沖床工費率注沖床每月工作26d每天20h,A工廠沖床工費率$20百萬/(3m*26d*20h*20台)=$256/台時,1.工費率,(一)常用成本參數,2.單件成本,某批產品花費總成本,該批產品總量,平均每件分攤成本,(一)常用成本參數,A工廠去年Q4生產B產品5百萬件總花費成本為$20百萬計算B產品單件成本,B產品單件成本$20百萬/5百萬=$4/件,2.單件成本,(一)常用成本參數,3.目標成本,單件成本,計划+/-x%,改善計划,市場因素,目標成本,各項單件成本*(1+計划+/-x%),(一)常用成本參數,B產品Q4單件成本$4/件今年材料C平均漲價2%材料D計划采購降價5%制造費用計划Costdown10%計算B產品今年目標成本注材料C$0.5材料D$0.3制造費用$0.8,B產品目標成本$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10$)+($4-$1.6)=$3.895,3.目標成本,(一)常用成本參數,平均先進成本=AVE($A+$B),$,公司,A,B,J,K,L,$A,$B,4.平均先進成本,(一)常用成本參數,機會成本=投資額*行業平均盈利率,例某公司有計划A,B,C,D,假設將資金$投入計划A那么A計划的機會成本是:A機會成本=$*行業平均盈利率A經營收益=A收益-A機會成本,5.機會成本,(一)常用成本參數,市場售價,利潤,成本壓力(1)費用(2)售價(3)利潤,$,CostDown!,成本,(二)成本低減,二.成本費用的計算與分析,成本,利潤,P,C,Q,P,C,Q”,Q銷量P價格C成本,(二)成本低減,A廠B產品今年產出15百萬件,總成本$30百萬.明年預估20百萬件,客戶降價10%,材料C漲價5%,保証明年單件獲利不變,需完成Costdown金額多少?注B產品售價$2.2,材料C采購價$1,今年單件成本=$30百萬/15百萬=$2目標成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬,(二)成本低減,成本試算:,1.成本低減方式:,采購降價采購扣款效率提升(製)資源價值提升製費低減(製),(二)成本低減,能耗低減(製)運費低減外購轉自製利息低減,1)采購降價:,開放性資源(對象)電子競標(1)最佳成本結構(2)第二供應商,(二)成本低減,2)采購扣款:,封鎖資源(對象)互利互惠協議(1)交貨條件(時間,批量)(2)包材回收,(二)成本低減,3)效率提升:,(二)成本低減,例1:C產品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?,改善前需求工時=150K/150件/H*10人=10,000人時改善后需求工時=150K/200件/H*10人=7,500人時節省成本=2,500人.時*$2/人時=$5,000,節省成本=(改善前需求工時-改善后需求工時)*工費率-改善投入費用,例2:沖壓線C產品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產150K,設工費率$20/台時,本案例節省成本多少?,改善前需求工時=150K/150件/H*6台=6000台時改善后需求工時=150K/200件/H*6台=4500台時節省成本=1500台時*$20/台時=$30,000,(二)成本低減,3)效率提升:,手法:減廢回收減量取代取消,(二)成本低減,4)資源價值提升:,對象:人力機器設備物料方法環境設施產品,資源回收,靜電袋,PE袋,靜電袋包裝,PE袋包裝,材料節省,膠帶卷長加長改善,27.5m/卷,70m/卷,塑膠次料回收再使用,降低成本US$C1/台,$,PC+GF,PC+ABS,15%次料,10%次料,A,A1,B,B1,工程驗証OK,x月份開始實施,例3A產品需投入B設備1台,采購或自制費用$5,000,有閑置C設備1台,改造成B設備的費用為$1,000,本案例節省成本多少?,NT$15-NT$4=NT$11萬,5)製費低減:閑置資產利用,(二)成本低減,例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H,現投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節省成本多少?注人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月,5)製費低減:資產投入,(二)成本低減,投入人力費用2人*4H*52周*$2=$832折舊費用:$3000/60月=$50/月節省成本$832-$50*12個月=$232,例5設備每年委外保養費用為:材料費$2000,工時費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現改為自行保養:材料采購及送外加工費:$2200,工時為:8人,2天,10h/天,$10/天,節省成本多少?注機台工費率$100/h,機台每天工作時間10h,5)製費低減:維修保養費,(二)成本低減,委外成本$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保養成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800,倉儲物流費用加班工時費用備品費用耗材費用辦公費用,5)製費低減:其他費用,(二)成本低減,在哪里會發生利息?(1)存貨(2)固定資產(3)應收帳款,6)利息低減,(二)成本低減,6)利息低減,(二)成本低減,關於利息的計算,利息=資金額*利率*期數(利息稅略),例6資金額$1000萬,年利率12%,試算:1年的利息是金少,3個月的利息是多少,100天的利息又是多少?(單利模式),(三)成本關系,生產線,辦公,管理,利息,品質成本,其他,半成本資金,例7:C產品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?,(三)成本關系,1)以下可以用工費率計算嗎?,節省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設:人工費$150/月,(三)成本關系,2)節省人力去向?,計算結果:$232/年(1)節省的人力時間作何安排?(2)例7中節省2人去向?,例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H,現投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節省成本多少?注人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月,減少人員/設備效益計算:使用到其他產線或生產其他產品,使效率提升:節省工時*工費率;補充其他產線流失人力或辭退:$150/月*剩余月數*人數;(設備同)借出廠外:費用轉嫁金額;上述三種以外:$0;,(三)成本關系,(1)原產能負荷不足,或新接入訂單(2)原產能過剩(3)經營績效與管理績效,3)剩余產能作何安排?,(三)成本關系,例1:C產品改善前10人15