如何通过CPA税法科目考试

方法和选择同样重要,CPA税法如何通关,CONTENTS,综合阶段考试科目职业能力综合测试(试卷一、试卷二),专业阶段考试科目会计审计税法公司战略与风险管理财务成本管理经济法,CPA科目,CONTENTS,税法教材结构,税法总论,商品劳务税、所得税资源、财产、行为税,税收征收管理税务行政法制,CONTENTS,CPA税法科目特点,知识点繁杂,1,重难点突出,2,综合性较高,3,难度有所下降,4,CPA税法科目特点,知识点繁杂,1,CPA税法涵盖17个税种,每个税种又涉及大量的细则和规定，部分税种之间有区别也有联系，记忆点较多。需要考生在理解的基础上对知识点能够准确的把握和运用。,【例1】某商场（一般纳税人），2016年10月采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。计算该商场当月应缴纳的增值税。,【例2】某商场（一般纳税人），2016年10月采用赊销方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。计算该商场当月应缴纳的增值税。,CPA税法科目特点,重难点突出,2,纵观近5年考试情况不难发现,考试的重点主要集中在增值税、消费税、土地增值税、企业所得税和个人所得税，这五个税种中，总分值可以达到65分左右。其他税种的考核方式主要集中在客观题。,CPA税法科目特点,综合性较高,3,在主观题的考核中，从单一税种的考察逐渐转变成多税种的组合考察，考察方式更加灵活。例如：增值税、消费税、资源税、关税、城建税的组合考察；房产税、印花税、企业所得税的组合考察等。,【2017年综合题】某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（9）购进属于安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。（其他相关资料：当地房产余值减除比例为30%，购销合同印花税税率0.3,财产租赁合同印花税税率为1,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。）,要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。（3）计算该企业2016年度的会计利润总额。（4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（7）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。（9）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2016年度的应纳税所得额。（11）计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额。,CPA税法科目特点,难度有所下降,4,从近年考试情况来看，税法考试总体上难度有所下降，考点较为基础，但需要更多关注细节。,【2017年单选题】下列成品油中，暂缓征收消费税的是（）。A.石脑油B.溶剂油C.航空煤油D.润滑油【答案】C【解析】航空煤油暂缓征收消费税。,【2014年单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.34.2B.50.54C.62.8D.68.21【答案】A【解析】公司6月应缴纳增值税=1387.5/（1+11%）11%+127.2/（1+6%）6%-110.5=34.2万元,CONTENTS,报名时间为2018年4月2日-4月28日具体请关注中注协网站()考试时间：2018年10月13日-14日,考试时间,（一）考试题型题量,备注：2012年-2017年题型题量,（二）命题规律,全面命题,01,命题侧重,03,考点细腻,02,规律,全面命题,01,【2015年.综合题】某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。(3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运至香港、澳门，价税合计51.06万元。(4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。(7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。已知：进口货车适用的关税税率20%。,全面命题,01,【2015年.综合题】要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算业务(1)的销项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)的销项税额。(5)计算业务(5)的增值税税额。(6)计算进口业务应纳的增值税。(7)计算6月的进项税额。(8)计算6月的增值税。(9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。(10)计算应纳的车辆购置税。,考点细腻,02,【2016年.单选题】下列关于海外账户税收遵从法案的表述中，正确的是（）。海外账户税收遵从法案设定举证责任最终由纳税人承担海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税,考点细腻,02,【2016年.单选题】下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率，期限和征收办法的是（）。财政部海关总署商务部国务院关税税则委员会,命题侧重,03,【2016年.综合题】某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，营业税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。（其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5。）,命题侧重,03,【2016年.综合题】要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（3）计算该企业2015年度的会计利润总额。（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2015年度的应纳税所得额。（9）计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。,命题侧重,03,【2017年.综合题】某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。(其他相关资料：当地房产余值减除比例为30%，购销合同印花税税率0.3，财产租赁合同印花税税率为1，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。),命题侧重,03,【2017年.综合题】要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。(2)计算业务(2)应缴纳的印花税。(3)计算该企业2016年度的会计利润总额。(4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。(5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。(6)计算研发费用应调整的应纳税所得额。(7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。(8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。(10)计算该企业2016年度的应纳税所得额。(11)计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额,CONTENTS,如何备考CPA税法？,1.以教材内容为基本针对2018年的注册会计师备考，我们应以教材为主，进行全面细致的掌握。毕竟，所有的考点都是围绕教材来出的，不可采取押宝的方式学习。,【2017年计算问答题】2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。,【答案及解析】（1）房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。（2）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（包含全部使用自有资金没有利息支出的情况）：允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内本题适用第一种情况。,如何备考CPA税法？,2.对于知识点，不要死记硬背要加强对知识的理解，掌握记忆的方法。,消费税中已纳税款的扣除规定：以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；以委托加工收回的已税的汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油为原料继续生产应税成品油；以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车。,【不包括】小汽车、高档手表、酒、游艇、电