基础会计第八章会计核算程序

我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法,1、设置账户,2、复式记账,3、填制和审核凭证,4、登记账簿,5、成本计算,6、财产清查,7、编制财务会计报表,会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点,登记总账的依据是：记账凭证,记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序,凭证、账簿设计：记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；明细账根据管理需要进行设置。,业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克，16000元，对方代垫运杂费400元，增值税款2720元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库,下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序,说说这个业务相关的原始凭证有哪些？,具体步骤,第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根填制付款凭证,银行存款,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税（进项税额）,1640000,272000,￥1912000,张三,李四,4,第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账,第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账,原材料明细账分类账,除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？,还要登记应交税费应交增值税的明细账,应交税费应交增值税明细账,请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？,以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步,记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？,课堂小结,记账凭证核算程序的特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账,该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第、步工作。,记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？,我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,原始凭证,总分类账,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证汇总表,财务会计报告,核对,核对,请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？,科目汇总表,两者登记总账的依据不同,直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？,该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账,科目汇总表核算程序,主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。与其他会计核算程序的最大区别,下面我们就来学习如何编制科目汇总表,科目汇总表,年1月1日至15日汇字第1号,编制方法,（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）,（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。,“一定时期”具体指什么？由业务量大小确定，一般可5天、10天或15天,举例,资料：教材P165-P167要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）2、根据编制的科目汇总表登记总分类账,步骤一,将本月115天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；,步骤二,在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账；,步骤三,将所涉及“库存现金”账户的115天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；,步骤四,采用全部汇总的方法按115天汇总一次编制科目汇总表；,科目汇总表,年1月1日至15日汇字第1号,50010,50000,步骤五,根据编制的115天的科目汇总表登记总分类账,步骤六,将记账凭证中“库存现金”账户的1631天金额依日期先后顺序，登记“丁”字账的借贷方；,280,1631天合计280,步骤七,采用全部汇总的方法按1631天汇总编制科目汇总表；,科目汇总表,年1月16日至31日汇字第2号,280,步骤八,根据编制的1631天的科目汇总表登记