中级会计职称考试《中级经济法》第六章历年考题解析及答案

我祝你考试顺利通过。更多关于考试的信息可以在http:/www.kao8.cc/kuaijizhicheng/,会计考试网上找到。多重选择1.(2011)根据增值税和消费税法律制度的规定，以下关于增值税和消费税计税依据的表述是正确的A。计算增值税的销售额包括应税消费税本身，但不包括增值税销项税从价消费税的应税消费品按不同的销售额计算。c .对于从价消费税的应税消费品，销售额包括增值税和消费税本身d .对于需缴纳从价消费税的应税消费品，销售额包括增值税，但不包括消费税本身分析本主题评估增值税和消费税的税收基础。从价计征消费税的应税消费品，按照与消费税相同的基础计算，销售额包括消费税本身，但不包括增值税销项税额。2.(2011)根据增值税法律制度的规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的说法是不正确的A。以委托方式将货物委托给其他纳税人的，为委托货物转移给发货人的日期。b .对于应税服务的销售，在提供服务的同时获得销售收入或主张销售收入的证据的日期C.在货物发出和托收手续完成之日，通过托收承付和委托银行收款的方式销售货物D.以直接收款方式销售货物，即在收到销售收入或获得销售收入证据的当天分析本主题检查增值税纳税义务发生的时间。增值税纳税义务发生的时间，如将货物委托给其他纳税人，以收到受托单位的委托单或全部或部分货款之日为准。如果没有收到发货清单和货款，则以发货日为准，为期180天。3.(2011年)2011年3月，一家啤酒厂向员工分发了5吨自己生产的新谷物酒，作为在职福利。据了解，这批白酒的成本为人民币，同类产品没有市场销售价格：成本利润率为10%；白酒消费税税率：20%比例税率，每500克固定税率0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批酒的消费税为丁元。A.27000B.27500C.32500D.33750分析本课题研究白酒消费税的计算。应税消费品构成应税价值=(10%) 520，000.5/(1-20%)=(元)，应交消费税=20% 520，000.5=33750元。4.(2011)根据消费税法律制度的规定，以下关于消费税缴纳环节的表述是不正确的C。纳税人生产应税消费品向境外销售的，应当在销售时纳税纳税人自产自用的应税消费品，不用于继续生产应税消费品，而用于其他用途的，转让使用时应当纳税。纳税人委托加工应税消费品，回收后直接销售的，应当在销售时纳税(四)受托加工应税消费品的纳税人，除个人和个体工商户外，受托方应当在向受托方交付货物时代收代缴税款分析本主题考察消费税支付环节。消费税在生产、零售或进口的某一环节一次性征收。而不是在每个流通环节多次收集。(一)纳税人生产并在境外销售的应税消费品，应当在销售时纳税；(二)纳税人生产自用的应税消费品，不用于继续生产应税消费品而用于其他目的的，转让使用时应当纳税；(3)委托加工的应税消费品由受托人在交付给委托方时代收代缴(受托人为个人或个人的除外)；(四)委托加工的应税消费品直接销售的，不征收消费税。5.(2011)根据增值税法律制度的规定分析本主题研究增值税的免税和退税政策。来料加工再出口的货物，即原材料进口免税，加工后再出口不退税。6.(2010)根据增值税法律制度的规定，在以下项目中，不属于增值税范围的为【D】。A.卖电B.热量销售C.天然气销售D.房地产销售解决方法本主题研究增值税的范围。增值税的范围包括销售货物、提供加工、维修和保养服务；货物是指土地、房屋和其他建筑物等不动产以外的有形动产。房地产销售不征收增值税。7.(2010)2009年3月，某卷烟厂从A企业购买烟丝，并取得增值税专用发票50万元。60%用于生产A品牌卷烟(A类卷烟)；本月，我们销售了80箱(标准箱)的A品牌卷烟，销售额不含税400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱，烟草消费税税率为30%。这家卷烟厂当月应缴纳的消费税是b万元。A.210.20B.216.20C.224.00D.225.20分析本主题研究消费税的计算。香烟消费税需缴纳复合税。如果购买的征税烟丝被连续生产成卷烟，则缴纳的消费税可以扣除。当月，卷烟厂应缴纳的消费税=40056% 1508010000-5030 %=216.2(万元)8.(2010)企业为增值税一般纳税人。2009年1月，一批进口化妆品的完税价格为40万元。已知：化妆品税率为20%，消费税税率为30%。企业进口化妆品应缴纳的进口增值税为丁万元。A.2.06B.6.80C.8.16D.11.66分析本主题评估进口环节增值税的计算。企业进口化妆品应缴纳的进口增值税=完税价格(1税率)(1消费税税率)增值税税率=40 (120%) (1-30%) 17%=116.66(万元)9.(2010)根据消费税法律制度的规定，在企业的下列经营活动中，购买应税消费品已经缴纳的消费税金额应当从应缴纳的消费税金额中扣除B。A.用外购的应税酒精生产白酒B.用购买的征税烟丝生产香烟C.用购买的征税汽油生产润滑油用购买的已征税汽车轮胎生产应税汽车分析本课题评估已缴纳消费税的抵扣情况。选项一，酒精饮料不扣除消费税；选项三，仅对于以外购应税“润滑油”为原料生产的润滑油，允许从应交消费税金额中扣除已购买应税润滑油的消费税金额；选项四，只有外购应税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”才允许从应税消费税中扣除。选择题1.(2011)根据增值税法律制度的规定，在企业实施的下列行为中，被认定为销售货物的行为是BCD。A.使用购买的商品扩大员工食堂B.将企业生产的商品分配给投资者C.为集体福利使用寄售商品D.将购买的商品作为投资提供给其他单位分析这个题目的考试被视为销售。视同销售包括：(1)向其他单位或个人代销商品；(二)代销。(三)两个以上机构统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县(市)的除外；(四)将自产或委托的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产委托商品用于集体福利或者个人消费；(六)向其他单位或者个体工商户提供自产、加工或者购买的商品作为投资；(七)将自产、委托加工或购买的商品分销给股东或投资者；(八)向其他单位或者个人赠送自产、加工或者购买的商品。选项A是一种购买商品的进项税不能从销项税中扣除的情况。2.(2011)根据增值税法律制度的规定，在以下项目中，有ABCD可作为增值税进项抵扣B.海关进口增值税专用缴款书，注明从海关取得的进口增值税金额。C.显示从购买农产品中获得的购买价格的农产品购买发票D.运费结算单，表示销售商品过程中支付运费所获得的运费金额分析本主题评估进项税的扣除。允许进项税从销项税中扣除的情况主要包括以下几类：(1)从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税；(二)海关进口增值税专用缴款书上注明的从海关取得的增值税金额；(三)购买农产品，除取得增值税专用发票或海关进口环节增值税完税凭证外，按照农产品进项税额和农产品进项发票或销售发票上注明的13%的抵扣率计算；(4)生产经营过程中货物的购销和运输费用的支付，按照运输费用结算单上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税予以扣除。因此，增值税抵扣凭证包括增值税发票、海关进口增值税发票、农产品采购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。3.(2011)根据消费税法律制度的规定，对下列应税消费品，在计算应纳消费税时，采用固定税率，包括CD。A.烟丝B.酒精C.汽油D.黄酒【解析】本课题评估定额税率。适用固定税率的应税消费品包括啤酒、黄酒和成品油。4.(2010)根据出口退(免)税制度的有关规定，在以下出口退(免)税表述中，正确的表述为【ABCD】。出口退(免)税是为了鼓励出口，使国内产品进入国际市场出口退(免)税主要包括增值税和消费税除另有规定外，生产企业自行出口的自产货物免征、退税。D.农业生产者出口自产农产品免税不退税分析本课题考察了增值税和消费税法律制度中的“出口退税和免税”规定。简短回答问题(2010)酒厂是增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下：(1)采购业务：从国内采购生产原料，取得增值税专用发票，价格80万元，增值税13.6万元。由于运输过程中储存不当，原材料损失3%；向农民购买葡萄作为生产果酒的原料，取得购买发票，注明价格为10万元；向小规模纳税人购买劳保用品，取得税务机关开具的增值税专用发票，注明价格为2万元，增值税为600元。(2)材料征收：企业在建设项目征收前一个月采购的材料，已扣除进项税的费用为5万元。适用于这种材料的增值税率为17%。(3)销售：白酒分期付款销售。合同规定无税销售额为200万元，本月收回60%的货款，其余在9月10日前收回，本月实际支付50万元。销售白酒时，支付3万元销售运费和2.2万元装卸费，并取得运输普通发票。果酒销售含税15万元，溢价3.51万元。假设本月获得的相关账单符合税法，可以在本月扣除。企业财务人员在申报增值税时的计算过程如下：允许从销项税额中扣除的进项税额=13.6 1013% 0.06=14.96(万元)销项税=(200 15)17%=36.55(10，000元)应交增值税=36.55-14.96=21.59(10，000元)要求：根据上述信息和增值税法律制度的规定。分析指出了企业财务人员在申报增值税时存在的问题，并分别简要说明了原因。回答这个部门的财务人员(2)在建工程征收前一个月采购的材料进项税尚未转出。按照规定，为非增值税应税项目购买的货物或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中扣除。进项税已经扣除的，应当从当期发生的进项税中扣除所购买的货物或者应税劳务的进项税。(3)进项税扣除额是根据为销售支付的运费计算的。根据规定，在生产经营过程中购买或销售货物，支付运输费用的，进项税额按照运输费用结算单上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算，其中运输费用金额包括结算单上注明的运费和建设基金，不包括手续费、保险费和其他杂费。(4)分期付款销售的商品，不得按销售总额销售该部计算出口税。根据规定，货物以分期付款方式出售，缴纳增值税的时间为书面合同中约定的收款日。(五)销售无定价果酒取得的优质费，应当计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买者收取的各种超价费用，如手续费、包租费、优质费等。是价格外的费用，应将其转换为不含税的价格，并纳入销售以计算和支付增值税。【解析】允许企业从销项税额中扣除的进项税额=13.6(1-3%)1013% 0.06 37%=517%=13.912(10，000元)产品税=20060% 1517% 3.51 (17%) 17%=2346(人民币10，000元)应付增值税=23.46-13.912=9.548(人民币10，000元)最后，全班同学都被要求伸手再读一遍，这不仅活跃了