项目三 应收及预付款项

项目3应收和预付款，任务1应收账款计算任务2应收票据计算任务3预付款和其他应收账款计算、案例导入，1 .一家公司从债务人甲企业支付的购买金额为200000元，那时乙方企业想从该公司有偿借2000元，所以该公司想借2000元借款：应收账款3乙企业贷款：应收账款甲企业2 .某公司的信用政策为N/30、N/30、N/30。 2010年12月10日该公司销售的商品为1000分，单价为每分2000元，适用的增值税率为17%。 该公司进行了以下会计处理。 借方：应收账款2293200贷方：主营业业务收入1960000课税增值税(销售额) 333200，3 .某公司执行2008年至企业会计制度，2008年底的应收账款馀额为200万元2009年坏账损失为4万元，年末的应收账款馀额为2009年末计入坏账准备金的准备： 300万元5，2222222222222222652 .如果不正确，应该如何调整错误的地方？ 3 .上述会计处理会带来什么结果，应收帐款和预付款的概要，一、应收帐款和预付款的概念：应收帐款和预付款是企业在生产经营活动中因商品销售、劳务供给或其他原因产生的债权。 应收款和预付款应按不同债务人分开计算。 二、应收款和预付款的内容：应收款1 .应收款应收票据应收款其他应收款2 .预付款帐户(中小企业一般编入“应收款帐户”帐户)、任务一应收款帐户，一、应收款帐户概要(一) 在提供产品、提供劳务等业务中，应向收购部门或劳务部门征收的金额.2.时间：应收款应在实现收入时确认。 3 .范围： (1)由销售活动形成的债权不包括员工的借款、债权人的利息等其他应收账款；(2)应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债权；(3)应收账款是指本公司应收客人的货款，包括本公司支付的各种存款保证金(二)应收账款的评估一般按实际发生额(历史成本)进行评估，在特殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响。 44444444444444444航空航空航空航空航空航空航空6，二、应收账款计算，设立帐户“应收账款”帐户：计算企业应收账款的发生和回收情况。 如果应收帐款计算中没有商业折扣，则在应收帐款发生时未收回的金额(此帐户按付款单位设置行计算)将全额存入应收帐款。 有商业折扣时，必须以减去商业折扣的金额存款。 有现金折扣的，可以用总价格法或净现值法计算(我国会计制度要求采用总价格法)。应收账款-a企业贷款：的主要营业收入征税费-征税增值税(销) P36例3-1、3-2、喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓6、有现金折扣的，可以采用总价格法或净现值法(我国、应收账款的总价法，1 .基本办法：把不扣除现金折扣之前的金额作为应收账款的收款金额给予的现金折扣，从融资的角度来看属于资产管理费用，作为财务费用来处理。 2 .把：商品卖给a企业，售价200，000元，增值税率17%，支付条件为：2/10，n/30。 商品卖给a企业，售价200，000元，增值税率17%，支付条件为：2/10，n/30。应收账款-a企业234，000信用：的主要营业收入200，000征税费用-增值税(销售额) 34，000折扣期间内收款(10天内) :银行存款230，000财务费用4，000 (200，000 *2% )信用333660 000折扣期外存款(10天外30天内) :银行存款234，000贷款：应收账款-a公司234，000 p38例3-4，思考问题，a公司销售商品，销售价格50万元，增值税率17%，销售时给予5%的商业折扣，发票“2/10 请确定该批次商品销售时的“应收帐款”的收款价值，并说明理由。 a :这个问题包括商业折扣、现金折扣、销售折扣三项业务内容。 销售这批商品时，其存款价值应为55.575万元。 其理由是，该商品的售价为50万元，销售时产生5%的商业折旧，使商品以47.5万元成交，加上17%的增值税，构成了其收款价值(50*95%*1%=55.575 (万元)。 之后，为了及时回收货款，为了给予一定的现金折扣，制度采用总价格法，规定了不影响该批商品销售时发生的应收账款收款价值的销售后，发生销售折扣业务的是确认了应收账户的收款价值的调整，在该批产品销售时练习，财务会计实训与练习 P31练习题1，3，应收账款注销帐户的计算，(1)注销帐户的性质和注销帐户损失的确认条件1 .注销帐户的性质注销帐户是指企业不能回收或无法回收的可能性极小的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。 2 .确认坏账损失一般来说，企业应收账款有以下条件之一的情况下，应该确认坏账：(1)债务人死亡，用该遗产偿还后也不能收回。 (2)债务人破产，用破产的财产偿还后也无法收回；(3)有证据显示债务人很长时间没有履行偿还义务，不能收回或不能收回的可能性极小。 (2)坏账计算，1 .坏账计算方法通常有直接销售法和折旧法两种。 (现行企业会计制度中，只能采用折旧累计法)直接转销法，是指实际发生坏账时，直接将坏账损失计入本期损失，抵消应收账款。 根据直销法，企业没有必要设立“注销准备”科目。 某企业的应收账款中，a公司的账款为5000元。 如果确认无法收回注销，企业必须创建以下会计分录：借方：资产减少损失5000贷方：应收帐款-A公司5000，在现行会计制度中，只能采用注销法：注销法预计在期末检查应收账款收回的可能性时发生的注销损失将注销准备入帐，当某应收款的全部或一部分被确认为注销时，将该金额取消注销准备并相应地回收应收款的方法。(1)基本的做法企业按时估计坏账损失，准备将坏账损失计入本期损失，实际发生坏账损失的情况下，返回坏账准备，计入坏账准备的范围应收账款其他应收账款预付款帐户(不符合预付款帐户的性质，或者收货方破产， 如果有确凿的证据表明由于取消等原因没有可能领取购买的商品，则必须按照规定将计入预付款帐户的金额变更为应收账款帐户的准备)没有过期的应收票据(如果有无法收回的可能性低的证据，则将其帐簿馀额转入应收账款应计入相应的坏账准备金)、(3)坏账准备金的条件全部计入或全部损益1 .由于债务机构被取消、破产资金无法偿还、现金流显着不足、发生严重自然灾害等原因，短期内无法偿还债务2 准备坏账的条件根据过去的经验和债务机构的实际财务状况和现金流等相关信息进行合理估计。 以下情况无法全额计入坏账准备金。 1 .当年发生的应收款2 .计划重组应收款。 3 .与有关人员发生的应收款4 .其他过期但无法收回的应收款没有明确的证据。 (4)计入坏账准备金的方法和计入坏账准备金的方法有三种。 分别是应收馀额百分比法、销售百分比法、会计年龄分析法。 应收账款馀额百分比法第一次计入的注销累计=期末应收账款馀额百分比法以后计入的注销累计=应按本期应收账款计入的注销累计(或- )计算注销累计借方馀额(或贷方馀额)；应收账款年龄分析法、分析应收账款年龄，计算注销见销售百分比法坏账准备金的估计=坏账准备金的估计率：根据近三年的经验，坏账准备金的估计=销售收入-销售折扣-销售折扣，根据个别认定法，按每个应收款的实际情况估计坏账准备金的损失。 本期应计入的坏账损失=按每个应收账款估计坏账损失；2 .坏账法的会计处理；(1)在帐户上设置“坏账准备”帐户(资产类) :计算企业的应收账款的坏账准备坏账或坏账时的坏账额：坏账准备帐户的收款金额根据方法进行选择。、“资产减值损失”帐户(损益类):计算企业计入各资产减值准备的损失。资产减值损失发生减值恢复减值，根据销售百分比法，注销准备帐户的入款金额是本期的估计值.例：某企业本期的注销额为2，000万元，注销率为3%，注销损失估计为60万元，资产减值损失为600，000贷款33 000应收账款馀额百分比和应收账款会计年龄分析法，坏账户的本期收入金额需要根据本期估计数和坏账户的原始馀额来计算确定(即本期估计额是该账户的期末馀额，本期收入金额求出发生额)。 例：应收款馀额百分比法某企业2000年、2001年、2002年的应收款馀额分别为200万元、160万元、400万元，每年年末按0.5%计入坏账。 2000年的合计数=2000.5%=1万元=收款数01年的合计数=1600.5%=0.8万元01年的收款数=0.8-1=-0.2万元(帐簿多提交核销) 02年的合计数=4000.5%=2万元02年的收款数=2-0.8=1.2万元(帐簿少提交) 的折旧法的具体计算步骤是，准备坏账时：资产折旧费：坏账准备注意：坏账相反的会计分录实际成为坏账时：坏账：应收款-X公司返回坏账时：应收/应收账款-X企业贷款：坏账准备金：银行存款坏账准备金：应收账款-X企业借(4)计算例子应收账款馀额百分比法的例子必须建立会计分录，2000年：资产折旧损失10， 000贷款：注销准备10，2000年：贷款：资产折旧损失2，0002年：资产折旧损失12，000贷款：注销准备12，000 p41例3-4回顾：案例的引进，1 .某公司从债务人甲公司支付的购买货款该公司发行了200000元转账支票，将这200000元有偿借给乙企业，进行了以下会计处理。 借款：应收账款3乙企业贷款：应收账款甲企业2 .某公司的信用政策为N/30、N/30、N/30。 2010年12月10日该公司销售的商品为1000分，单价每分2000元，适用的增值税率为17%。 该公司进行了以下会计处理。 借方：应收帐款2293200贷方：主营业业务收入1960000税增值税(销售额) 333200，3 .某公司从2008年开始执行企业会计制度，注销准备率为5.2222222222222222222009年注销损失2009年末计入坏账准备金的准备： 300万元5，2222222222222222652 .如果不正确，应该如何调整错误的地方？ 3 .上述会计处理会带来什么结果？分析：1.错误。 首先，处理混乱的实际上是两项业务：接受货款，借出货款之后，贷款不符合应收账款帐户的定义，所以必须记录其他应收账款。 分录如下。 (1)借方：银行存款200000贷方：应收款-甲企业200000(2)借方：其他应收款-乙企业200000贷方：银行存款2000002 .错误。 确认收入的时候要全额确认，收到货款的时候要以实际的折扣加入销售费用。 分录：借方：应收帐款2340000贷方：主营业收入2000000征税费用-增值税(销售额) 340000，3.2009年末注销累计=3005？(2005，22222222222喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓任务2应收票据计算，一、应收票据的概要(1)概念：应收票据是企业销售商品、产品、提供劳务接收的商业票据(债务人发行的延期付款的书面承诺)。 (2)发行、承兑：商业票据由收款人或付款人或承兑人发行，承兑人承兑，到期时向收款人或背书人支付货款的信用证明书。 承兑人：实际付款人、债务人、应付款人、债权人、应领取人。 被背书人：实际受益人(领取商业票据的人)。背书人：转让商业票据的人。 (3)主要分类银行承兑票据根据各承兑人的商业承兑票据是否计入带利息的商业票据，分类、二、应收票据基本业务的会计处理，(一)设立帐户“应收票据”帐户(资产类) :计算企业商业票据的取得、回收、折扣、转让的。 应收票据收到票据时，1 .票据到期回收票据金2 .票据折扣或背书转让3 .票据到期回收票据金馀额：(2)应收票据到期值的计算，(1)无利息票据到期值=面额(2)带利息的票据到期值=面额利息时间=面额(1利息时间)，(3)评价原则是，票据是否带利息但是，对于带利息的票据，应该在期末(指中期末或年末)按应收票据的票面价格和确定的利息计入利息，计入的利息应该增加应收票据的账面价格。 一般没有将应收票据的账面价格计入，但在票据到期前有无法收回的证据的情况下，应收票据应该转入应收账款。 在这种情况下，应收帐户的账面价格为例，1 .因销售商品而由票据：例1:企业销售商品的批次，售价为100，000美元的购买者开设并承兑的半年无利息票据1张，价值为117，000元。借应收票据117，000信用：的主要营业收入100，