利润形成与分配的核算PPT课件

-,1,核算财务成果形成和分配过程的经济业务,基本业务的处理,利润形成的核算,利润分配的核算,账户设置,-,2,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,营业利润,=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,-,3,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,=营业利润+营业外收入营业外支出,=利润总额所得税费用,-,4,例1.2010年12月31日，结账前各损益类账户的本期发生额如下：,主营业务收入116400元（贷方）其他业务收入6000元（贷方）营业外收入1500元（贷方）投资收益15000元（贷方）主营业务成本52500元（借方）营务税金及附加3000元（借方）其他业务成本3500元（借方）销售费用4100元（借方）财务费用1140元（借方）管理费用10560元（借方）营业外支出1200元（借方）,（一）利润形成的核算,-,5,1.计算本月营业收入2.计算本月营业成本3.计算本月营业利润4.计算本月利润总额,要求：,（一）利润形成的核算,-,6,1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入,2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本,=116400+6000=122400(元),=52500+3500=56000(元),（一）利润形成的核算,-,7,3.营业利润=营业收入营务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益,=122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000=62600（元）,4.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,=62600+1500-1200=62900（元）,（一）利润形成的核算,-,8,2.利润的结转收入的结转,结转的会计分录为：借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润,全部的收入,（一）利润形成的核算,-,9,2.利润的结转费用的结转,结转的会计分录为：借：本年利润贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）,全部的费用,（一）利润形成的核算,-,10,全部收入,全部费用,净利润,亏损额,（一）利润形成的核算,-,11,（二）账户设置,1.“主营业务收入”账户2.“其他业务收入”账户3.“投资收益”账户4.“营业外收入”账户5.“主营业务成本”账户6.“其他业务成本”账户7.“管理费用”账户8.“财务费用”账户9.“销售费用”账户10.“营业外支出”账户11.“本年利润”账户12.“所得税费用”账户,-,12,借方主营业务收入贷方,1.“主营业务收入”账户,（二）账户设置,-,13,2.“其他业务收入”账户,借方其他业务收入贷方,（二）账户设置,-,14,3.“投资收益”账户,借方投资收益贷方,（二）账户设置,-,15,4.“营业外收入”账户,借方营业外收入贷方,（二）账户设置,-,16,5.“主营业务成本”账户,借方主营业务成本贷方,（二）账户设置,-,17,6.“其他业务成本”账户,借方其他业务成本贷方,（二）账户设置,-,18,7.“营业税金及附加”账户,借方营业税金及附加贷方,（二）账户设置,-,19,8.“销售费用”账户,借方销售费用贷方,（二）账户设置,-,20,9.“管理费用”账户,借方管理费用贷方,（二）账户设置,-,21,10.“财务费用”账户,借方财务费用贷方,（二）账户设置,-,22,11.“营业外支出”账户,借方营业外支出贷方,（二）账户设置,-,23,12.“所得税费用”账户,借方所得税费用贷方,核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用,（二）账户设置,类别：损益类账户,-,24,借方本年利润贷方,（二）账户设置,类别：所有者权益类,核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损,结构：,本年利润,-,25,借方本年利润贷方,（二）账户设置,-,26,（二）账户设置,-,27,（三）基本业务的处理,1.营业外收入的核算,-,28,例1：企业收到A公司支付的违约金1500元，存入银行。,1.营业外收入的核算,借:银行存款1500贷:营业外收入1500,例2：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金200000元，存入银行。,借:银行存款200000贷:营业外收入200000,（三）基本业务的处理,-,29,（三）基本业务的处理,2.营业外支出的核算,-,30,例3：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金1200元。,1.营业外支出的核算,借：营业外支出1200贷：银行存款1200,例4：12月25日，企业将银行存款100000元捐赠给希望工程。,借：营业外支出100000贷：银行存款100000,（三）基本业务的处理,-,31,投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的债券利息收入等。,3.投资收益的核算,例5：2007年1月1日，企业购买了一些国债，假定利息按年支付。计算出本月利息5000元。,借：应收利息5000贷：投资收益5000,（三）基本业务的处理,-,32,财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。,4.财务费用的核算,（三）基本业务的处理,-,33,期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。,5.期末结转损益的核算,例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务收入116400元，其他业务收入6000元，营业外收入1500元，投资收益15000元。,（三）基本业务的处理,-,34,借：主营业务收入116400其他业务收入6000营业外收入1500投资收益15000,（三）基本业务的处理,贷：本年利润138900,-,35,5.期末结转损益的核算,例8：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务成本52500元营业税金及附加3000元其他业务成本3500元销售费用4100元财务费用1140元管理费用10560元营业外支出1200元,（三）基本业务的处理,-,36,借：本年利润76000,（三）基本业务的处理,贷：主营业务成本52500营业税金及附加3000销售费用4100管理费用10560财务费用1140其他业务成本3500营业外支出1200,-,37,（1）主营业务成本52500（2）营业税金及附加3000（3）销售费用4100（4）管理费用10560（5）财务费用1140（6）其他业务支出3500（7）营业外支出1200借方本期发生额：76000,（1）主营业务收入116400（2）其他业务收入6000（3）投资收益1500（4）营业外收入15000贷方本期发生额：138900贷方余额：62900,利润总额形成,（三）基本业务的处理,-,38,利润总额的计算,利润总额,“本年利润”账户的贷方发生额,“本年利润”账户的借方发生额,利润总额62900,（三）基本业务的处理,-,39,6.所得税的核算,应交所得税=应纳税所得额所得税率（25%）,（三）基本业务的处理,企业实现利润,依据：应纳税所得额,-,40,例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的25%，计算应交所得税15725元。,（1）计算所得税,应交所得税=6290025%=15725(元),借:所得税费用15725贷:应交税费应交所得税15725,（三）基本业务的处理,-,41,例10：结转所得税费用15725元。,借:本年利润15725贷:所得税费用15725,结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。,（2）结转所得税,（三）基本业务的处理,-,42,例11：用银行存款上交本月所得税15725元。,借：应交税费应交所得税15725贷：银行存款15725,（2）交纳所得税,（三）基本业务的处理,-,43,（1）主营业务成本52500（2）营业税金及附加3000（3）销售费用4100（4）管理费用10560（5）财务费用1140（6）其他业务成本3500（7）营业外支出1200借方本期发生额：76000（8）所得税费用15725,（1）主营业务收入116400（2）其他业务收入6000（3）投资收益1500（4）营业外收入15000贷方本期发生额：138900贷方余额：62900余额：47175,净利润形成,结转,（三）基本业务的处理,-,44,净利润=利润总额-所得税费用,净利润=6290015725=47175（元）,（三）基本业务的处理,-,45,1.利润分配的顺序,可供分配利润,提取法定盈余公积,分配给投资者,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,转作资本（股本）,（四）利润分配的核算,-,46,2.利润分配的账户体系,（1）“利润分配”账户,（2）“盈余公积”账户,（3）“应付股利”账户,-,47,（四）利润分配的核算,（1）“利润分配”账户,-,48,（四）利润分配的核算,借方利润分配贷方,（4）账户结构,-,49,（四）利润分配的核算,（2）“盈余公积”,借方盈余公积贷方,账户结构,核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积,类别:所有者权益类,-,50,（四）利润分配的核算,应付利润,借方应付利润贷方,核算内容:企业应付给投资者的现金股利或利润,-,51,借:本年利润300000,例6：12月31日将全年净利润结转到本年利润账户。,3.结转本年利润,（四）利润分配的核算,贷:利润分配未分配利润300000,-,52,（四）利润分配的核算,4.提取盈余公积,按照全年净利润的10%计算提取,股份有限公司根据股东大会决议在法定盈余公积之外提取的，提取比例由股东大会讨论决定。,-,53,借:利润分配提取法定盈余公积30000,例7：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。,4.提取盈余公积,（四）利润分配的核算,贷:盈余公积30000,-,54,借:利润分配应付利润140000,例8：12月31日，经计算应分给投资者利润140000元。,5.给投资者分配利润,（四）利润分配的核算,贷:应付利润140000,-,55,借：利润分配未分配利润170000,例9：12月31日，将已分配的利润转入未分配利润