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,财务会计报告,2,教学内容,一、财务会计报告概述二、资产负债表三、利润表四、现金流量表五、财务报表附注,3,一、财务会计报告概述,（一）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的构成（三）财务会计报告的分类（四）财务会计报告编制要求,4,（一）财务会计报告的作用,财务会计报告含义财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和经营成果、现金流量等会计信息的文件。一般地，财务报表是财务会计报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表(包括表内和附注)。企业不得编制和提供虚假或隐瞒真相的财务会计报告；单位负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。,5,财务报告的作用,有助于投资者和债权人等进行合理的决策；反映企业管理当局的受托经管责任；能够帮助企业管理当局改善经营管理；能够帮助国家进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。,6,会计报表至少包括以下组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表会计报表附注企业的基本情况财务报表的编制基础重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明，等等,（二）财务会计报告的构成,7,（三）财务报告的分类,（1）按反映的内容动态报表和静态报表。（2）按编报时间中期报告（月报、季报、半年报）和年报。（3）按编制基础个别报表、汇总报表和合并报表。,8,企业主要财务报表一览表,9,（四）财务会计报告的基本要求,1、财务会计报告的质量要求报表内容真实、完整2、财务会计报告的时间要求3、财务会计报告的形式要求4、财务会计报告的编制要求,10,二、资产负债表,（一）资产负债表的作用（二）资产负债表的结构（三）资产负债表的编制方法,11,（一）资产负债表的作用,资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。是一张静态报表。作用：（1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。（2）据以评价和预测企业短期偿债能力。（3）据以评价和预测企业长期偿债能力。（4）有助于评价、预测企业财务弹性。（5）有助于评价、预测企业经营绩效。,12,（二）资产负债表的结构,1.报告式资产负债表2账户式资产负债表3现行资产负债表格式采用账户式结构：分左、右两部分；左边列示资产，右边列示负债和所有者权益；体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式；资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填列“年初金额”和“期末金额”。,13,资产负债表企会01表编制单位：企业年月日单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费一年内到期的非流动资产应付利息其他流动资产应付股利流动资产合计其他应付款非流动资产：一年内到期的非流动负债可供出售金融资产其他流动负债持有至到期投资流动负债合计长期应收款非流动负债：长期股权投资长期借款固定资产应付债券在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计无形资产负债合计商誉所有者权益（股东权益）:长期待摊费用实收资本（股本）递延所得税资产资本公积其他非流动资产盈余公积非流动资产合计未分配利润所有者权益（股东权益）合计资产总计负债及所有者（股东）权益合计,14,（三）资产负债表的编制方法,1、“年初金额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末金额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。,15,2、“期末金额”各项目根据报告期内有关科目的余额填列：1）据有关总账科目期末余额资料直接填列；2）根据若干个总账的期末余额分析计算填列；3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列；4）根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列；5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列；,16,1）根据某些总账的期末余额直接填列,根据有关总账的期末余额直接填列的项目主要有“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。需要注意的是，某些项目，如“应交税费”等项目，是根据其总账的贷方期末余额直接填列的，但如果这些账户期末余额在借方，则以“-”号填列。,17,【例1】某企业2007年12月31日结账后，“交易性金融资产”科目余额为240000元。由于资产负债表中，“交易性金融资产”项目是根据“交易性金融资产”科目余额直接填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“交易性金融资产”项目金额为240000元【例2】某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230000元，3月1日向其他金融机构借款240000元。由于资产负债表中，“短期借款”项目是根据“短期借款”科目余额直接填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“短期借款”项目的金额为230000240000470000元【例3】某企业2007年12月31日应付甲企业商业票据30000元，应付乙企业商业票据60000元，应付丙企业商业票据720000元。由于资产负债表中，“应付票据”项目是根据“应付票据”科目余额直接填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付票据”项目的金额为3000060000720000810000元【例4】某企业2007年12月31日应付管理人员工资200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元。由于资产负债表中，“应付职工薪酬”项目是根据“应付职工薪酬”科目余额直接填列，而且管理人员、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付职工薪酬”项目的金额为2000006000036400296400元,18,2）根据有关总账余额之和计算填列：如货币资金、存货、未分配利润等,（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。（2）“存货”项目，应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。（3）“未分配利润”项目,平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。“本年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”号填列；二者余额一个在借方一个在贷方的，用二者余额互相抵减的差额填列，是借差则在本项目内以“-”号填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项目内以“-”号填列。,19,【例5】某企业2007年12月31日结账后，“库存现金”科目余额为12000元，“银行存款”科目余额为4500000元，“其他货币资金”科目余额为1500000元。由于资产负债表中，“货币资金”项目是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的余额加总后的金额填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“货币资金”项目的金额为12000450000015000006012000元【例6】某企业采用计划成本核算，2007年12月31日结账后，有关科目余额为：“材料采购”科目余额为150000元（借方），“原材料”科目余额为2500000元（借方），“周转材料”科目余额为2000000元（借方），“库存商品”科目余额为1800000元（借方），“生产成本”科目余额为700000元（借方），“材料成本差异”科目余额为130000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为220000元（借方）,20,由于资产负债表中，“存货”项目是根据以上有关总账科目余额分析计算填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“存货”项目的金额为：1500002500000200000018000007000001300002200006800000元,21,3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列,根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列的项目主要有“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等项目。（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属的明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（2）“预付账款”项目，一般应根据“预付账款”账户及“应付账款”账户所属的明细账的期末借方余额合计填列。（3）“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。（4）“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,22,【例7】某企业2007年12月31日结账后，有关科目余额如下表所示单位：元科目名称借方余额贷方余额应收账款1500000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000该企业2007年12月31日的资产负债表中，相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：1500000+5000002000000元“预付账款”项目金额为：700000+3000001000000元“应付账款”项目金额为：50000+17000001750000元“预收账款”项目金额为：1300000+1000001400000元,23,4）根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列,根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列的项目有“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账的期末余额扣除“长期借款”总账所属的明细账中反映的将于1年内（含1年）到期的长期借款部分分析计算填列；“应付债券”项目，应根据“应付债券”总账余额扣除“应付债券”总账所属明细账中将于一年内到期的部分填列。,24,【例8】某企业2007年“长期待摊费用”科目的期末余额为388000元，其中，将于一年内摊销的数额为215000元。该企业“长期待摊费用”总账科目余额中，将于一年内摊销的数额215000元，应填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期待摊费用”项目的金额为：388000-215000173000元【例9】某企业长期借款情况如下：借款起始日期借款期限金额（元）2007年1月1月512000002006年1月1月324000002004年8月1月41650000该企业“长期借款”总账科目余额为1200000+2400000+16500005250000元，其中，一年内到期的长期借款为1650000元，应填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的金额为：1200000+24000003600000元,25,5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列,根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列的项目有“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目。如“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列；,26,【例10】某企业2007年12月31日结账后，“固定资产”科目余额为1200000元，“累计折旧”科目余额为80000元，“固定资产减值准备”科目余额为150000元。由于资产负债表中的“固定资产”项目应当用“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵总账科目余额后的金额填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“固定资产”项目的金额为：1200000-80000-150000970000元【例11】某企业2007年12月31日结账后，“无形资产”科目余额为484000元，“累计摊销”科目余额为46800元，“无形资产减值准备”科目余额为90000元。由于资产负债表中的“无形资产”项目应当用“无形资产”科目余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”两个备抵总账科目余额后的金额填列，则：该企业2007年12月31日的资产负债表中，“无形资产”项目的金额为：484000-46800-90000347200元,27,练习：,某企业“应付账款”账户期末贷方余额为50000元，其中：“应付账款甲”账户期末贷方余额为60000元，“应付账款乙”账户期末借方余额为10000元；“预付账款”账户期末借方余额为5000元。则该企业在期末资产负债表“应付账款”项目应填列的金额为多少？,28,三、利润表,（一）利润表的性质（二）利润表的结构（三）利润表的编制方法,29,（一）利润表的性质,1、利润表指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。属于动态报表。2、收益计量观(1)净资产法(2)交易法当期营业观点损益满计观点,30,3、利润表的作用,（1）通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况。（2）通过利润表提供的不同时期的数字比较（本期金额、上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中的一张主要报表。,31,（二）利润表的结构,利润表的结构：单步式利润表和多步式利润表单步式利润表，是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计从而得出本期利润。多步式利润表,32,多步式利润表的栏目分“本期金额”和“上