对内蒙古银行内部审计工作实践的探讨

内蒙古银行内部审计的实践池勇2012-12-10 11:43:20来源：内蒙古金融研究第9期，2012随着金融体制改革的深入、银行业务的发展和市场竞争的加剧，城市商业银行面临着日益复杂的经营环境的严峻考验。内部审计已经成为城市商业银行改善公司治理、检查、评价和内部控制的有效手段和保障。本文以内蒙古银行内部审计为例，探讨了银行内部审计的组织建设、内部审计工作以及如何更好地发挥内部审计的作用。关键词：内蒙古银行内部审计工作，实践，探讨一、内蒙古银行内部审计基本情况(一)成熟、先进的内部审计组织体系。通过明确和调整内部审计体系的各种管理关系，内蒙古银行选择了审计业务、审计机构、审计人员和审计资金相对独立、垂直的管理模式，优化了内部审计的内外部环境，为建立以公司治理服务为主要目标的规范有效的内部审计监督评价体系提供了制度保障。1.建立统一的内部审计组织。本行建立了独立垂直的内部审计管理体系。审计部独立于运营和管理。在董事会审计委员会的监督和指导下，向董事会和董事会审计委员会负责并报告工作。根据我行战略规划要求，借鉴国内先进的银行审计系统经验，成立了区域审计中心，负责周边地区分行的内部审计。适应分行三级管理体系和跨区域业务发展的需要，自身组织体系不断完善和接近公司治理要求。2.审计项目的预算、人员报酬和主要负责人的任免由董事会或其专门委员会决定。区域审计中心的人员属于审计部门。内蒙古银行第二届董事会新增独立董事担任审计委员会主任并任命审计师。人员的年龄结构、专业结构和知识结构更加优化合理，充分保证了审计的独立性。3.内部审计独立对本行公司治理、各项业务管理活动和相关人员的业务管理行为进行审计监督、管理、评价、咨询和服务，防范、揭露、纠正和查处业务管理中的违规行为，及时对本行重大创新进行审计调查和评价，及时防范和化解业务风险，提高公司治理和业务管理水平，确保本行合法、合规、稳定运行。(2)审计制度逐步规范化。1.以规范管理程序为出发点，提高审计决策能力。新董事会修订了内蒙古银行股份有限公司董事会审计委员会工作规则，以明确审计委员会的组织人员、职责和权限、工作程序和议事规则。在规范委员会管理程序的同时，为内部审计制度的建立奠定了良好的基础。2.以系统第一行为原则保证内部控制管理水平。内部审计制度建设是规范审计行为、引导审计运作和方向的程序。因此，根据系统性、结构性、适用性、可操作性和监管流程体系文件的要求，审计委员会按照“基本制度-管理方法-操作程序”的制度框架，组织审计人员对我行七大内部审计体系进行了全面审核。这是我行成立以来对第三版内部审计制度的修订和全面审查。在此基础上，编制了介绍内部审计工作的总草案，规范了我行审计工作流程，确保了im的合法合规运行1.拓宽审计领域。根据本行风险审计和持续跟踪审计完成年度业务目标的要求，内部审计在完成传统审计工作的基础上，拓宽了审计范围，审计工作逐步突破。一是进一步细化审计项目，增加金融市场业务管理、五级分类贷款管理和反洗钱管理专项审计。二是落实分支机构内部控制和管理的有效性，发现分支机构日常管理中存在的问题和隐患，加强重要业务环节的日常突击检查。三是对董事会股权管理和银行内部控制工作进行审计调查和评价，为领导决策提供依据。第四，根据监管要求，加强对外包管理的审计。此外，由内蒙古银行发起的对村镇银行利润真实性的审计正在探索之中。2.深化任期和离任经济责任审计。内蒙古银行审计部按照“先离任、后审计、下结论、再任命”的干部管理程序，按照人力资源管理部的经济责任审计建议，对轮岗、强制休假、转岗或任职期间的人员进行经济责任审计。在审计过程中，坚持合规性、效率性和风险性审计并举，以任期内经济责任目标完成情况为主线，以资产负债损益真实性、合法性和效率性验证为重点，对被审计单位任期内管理行为、效果、责任及管理责任目标完成情况进行客观公正的评价。3.加强重点业务专项审计。根据全面风险管理的监管政策，内蒙古银行每年开展市场风险管理、集团客户及关联交易风险管理、财务收支会计管理、企业信用管理、国际业务管理、科技信息风险管理、柜台业务管理、后续管理等重点业务审计。(4)审计质量不断提高。按照“转型求发展，质量求生存”的审计理念，加强内部审计的科学管理，建立内部审计质量控制体系，是内部审计应着力加强的基础工作。因此，提高内部审计工作质量必须从全过程管理入手。第一，要重视“五个环节”。在审计发起、审计组织、审计实施、审计报告和审计档案五个环节的实施过程中，有效控制各个环节是提高审计质量的重要途径和必要保证。第二，“四门”要处理好。即审计、质量、评估和绩效。我们将依法有效地开展审计工作，实事求是地处理问题，努力促进发展。第三，必须实施“三个控制”。即做好审计准备阶段(准备计划)、实施阶段(工作底稿)和报告阶段(意见反馈)等重要环节的质量控制，明确审计部门、审计组长和审计组成员在三个阶段的具体职责。第四，要完善“两制”。建立内部审计审查工作制度和内部审计质量问责制度，从多方面加强内部质量控制，规范内部审计行为，防范内部审计风险，促进内部审计稳步发展。二。内部审计的改进方向一、内部审计和全行综合风险审计理念。内蒙古银行内部审计工作取得明显进展。突出表现在审计组织建设和制度建设有良好的基础；董事会、管理层和监事会正在确立审计监督的概念。规划、程序和报告(2)审计整改工作需要进一步加强。现阶段，对内蒙古银行全体员工参与审计问题整改的监督、反馈、整改和评价机制尚未形成。全行审计联动的有效性仍需提高。职能部门管理和监督本条线业务整改的主要职责需要进一步明确。此外，需要指出的是，被审计单位的上级领导和业务指导线也需要认识到整改工作对完善内部控制建设的重要性。(3)科技手段运用不足。在内蒙古银行的内部审计工作中，大多数现场检查仍然依赖于传统的手工操作，主要是通过对原始账户的详细审计或抽样审计。审计人员花费大量时间和精力浏览和记录会计数据、信用档案等历史数据，无法快速有效地完成审核、验证、分析和比较等审计工作，不利于提高审计效率和审计质量。此外，银行五年发展计划的实施将形成一个以计算机网络为中心的业务处理和管理系统。因此，加大对计算机审计研发的投入，开发有效的审计软件，充分利用银监会“1104”非现场监管系统，进一步培育和建立适合内蒙古银行特点的独立、有效、易识别的非现场审计系统，是我行未来的发展方向。(4)审计队伍建设有待进一步加强。由于内部审计在银行公司治理结构中发挥着越来越重要的作用，审计部门不仅需要财务会计专业知识，还需要内部控制、风险管理、公司治理与信息系统、经济学和企业管理等专业知识，而内部审计人员具有相对单一的专业。最重要的是，内部审计师的业绩没有达到高层领导提出的加薪水平。所有这些都要求内部审计人员不断提高整体素质，努力适应各种业务审计活动日益增加的技术复杂性。三。关于加强内部审计的建议(a)进一步加强审计咨询和服务职能。在内蒙古银行内部审计面临自身建设和跨区域发展相适应的同时，需要进一步提高审计项目的科学性、可预见性和覆盖面，确保审计能够有效监督和指导各部门和分行。因此，审计工作应树立全面的风险管理审计理念，进一步加强审计理念研究和审计方法创新，服务与监督相结合，帮助与促进相结合，促进内部审计职能由审计后监督控制向监督与服务并重转变。同时，根据内蒙古银行经营管理的重点，合理安排审计项目，审计工作重点逐步从支行转移到分行。重点应该是帮助被审计单位提高他们的风险意识。既要重视事后审计，又要加强过程控制，督促全面风险控制机制的建立和完善，确保审计项目的覆盖面和频率。应进一步细化审计项目，采用常规、专项、联合、委托、调查等审计方法，加强专项审计。(2)提高内部审计的权威性，扩大审计效果。内蒙古银行应继续推进审计问题整改监管、反馈、整改和评价机制的建立，加强各相关职能部门对本行业务问责工作的管理，坚持权责对应、教育与处罚相结合的问责原则，以岗位职责为基础，明确问责主体和监督主体，明确问责程序，完善执法责任制。有必要进一步明确审计责任，区分直接责任、管理责任和领导责任，并对其进行处理(三)引入审计流程管理软件，提高内部审计工作效率。目前，本行各项业务正处于快速增长期。依靠传统的手工审计很难满足业务发展的需要。银行系统信息化建设的发展使得非现场监管和审计流程管理软件的引入成